Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Regimul TVA is inregistrarile contabile corecte vor fi stabilite pentru o societate platitoare de TVA care achizitioneaza din UE un autoturism de la o societate platitoare de TVA, cu mentiunea ca societatatea din Romania este inregistrata in R.O.I.
In conditiile in care autoturismul este utilizat exclusiv in scopul activitatilor economice sau in cadrul activitatilor excpetate de la art 145^1 din Codul fiscal, atunci TVA aferent va fi considerat integral deductibil, si societatea din Romania va efectua taxarea inversa prin formula contabila 4426 = 4427 cu 24% aplicat la valoarea facturii.
Inregistrarea auto se va face astfel:
2133 = 404 valoare facturata.
Operatiunea se va declara in Declaratia 390 - operatiune cu cod A - achizitie intracomunitara de bunuri, si in Decontul de TVA la rd. 5,5.1 si 18,18.1.
Societatea in acest caz va trebui sa demonstreze utilizarea auto in scopuri exclusiv economice sau in cadrul activitatilor exceptate prin obiect de activitate, decizii ale administratorului din care sa rezulte activitatea /activitatile deservite precum si obligatoriu intocmirea de foi de parcurs care sa contina urmatoarele informatii: categoria de vehicul utilizat, scopul si locul deplasarii, kilometrii parcursi, norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs.
In cazul in care nu se poate justifica utilizarea autoturismului in scopuri exclusiv economice sau in cadrul activitatilor exceptate, atunci deducerea tva este de 50%, si se va proceda astfel:

Examen Consultant Fiscal 2025

Autoturisme pe firma Regim fiscal-contabil

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025
Inregistrarea in contabilitate a autoturismului:
2133 = 404
Taxarea inversa:
4426 = 4427
Si inregistrearea in valoarea mijlocului fix a 50% din TVA nedeductibil:
2133 = 4426 50% din TVA
Autoturismul se va amortiza la valoarea facturata + 50% din TVA.
Se va declara opertiunea in Decontul de TVA la rd. 5,5.1 si 18,18.1 iar la rd. 28 se va relua TVA dedus efectiv astfel: din suma de la rd. 27 ( anterior) se va scadea 50% din TVA nedeductibil.
Operatiunea se va declara in Declaratia 390, la valoarea totala - operatiune cu cod A - achizitie intracomunitara de bunuri.
La art. 145^1 sunt definite activitatile economice precum si cele exceptate, astfel:
ART. 145^1 Limitari speciale ale dreptului de deducere
(1) Prin exceptie de la prevederile art. 145 se limiteaza la 50% dreptul de deducere a taxei aferente cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului de vehicule rutiere motorizate si a taxei aferente cheltuielilor legate de vehiculele aflate in proprietatea sau in folosinta persoanei impozabile, in cazul in care vehiculele nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice.
(2) Restrictia prevazuta la alin. (1) nu se aplica vehiculelor rutiere motorizate avand o masa totala maxima autorizata care depaseste 3.500 kg sau mai mult de 9 scaune, inclusiv scaunul soferului.
(3) Prevederile alin. (1) nu se aplica urmatoarelor categorii de vehicule rutiere motorizate:
a) vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgenta, servicii de paza si protectie si servicii de curierat;
b) vehiculele utilizate de agentii de vanzari si de achizitii;
c) vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru serviciile de taximetrie;
d) vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru instruire de catre scolile de soferi;
e) vehiculele utilizate pentru inchiriere sau a caror folosinta este transmisa in cadrul unui contract de leasing financiar ori operational;
f) vehiculele utilizate ca marfuri in scop comercial.
(4) Prevederile alin. (1) - (3) se aplica inclusiv in situatia in care au fost emise facturi si/sau au fost platite avansuri, pentru contravaloarea partiala a bunurilor si/sau serviciilor, inainte de data de 1 iulie 2012, daca livrarea/prestarea intervine dupa aceasta data.
(5) In cazul vehiculelor care nu fac obiectul limitarii dreptului de deducere conform alin.(1) fiind utilizate exclusiv in scopul activitatii economice, precum si a celor exceptate de la limitarea deducerii potrivit alin. (3), se vor aplica regulile generale de deducere stabilite la art. 145 si art. 146 - 147^1.
(6) Modalitatea de aplicare a prevederilor prezentului articol se stabileste prin norme.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
ACHIZITIE AUTOturisme de la persoane fizice in vederea revanzarii. Tratament TVACum putem obtine rambursarea TVA in conditii dificile? Rambursarea pentru ACHIZITIE AUTOvehicul (magazin mobil)ACHIZITIE AUTOturism din Germania. Plata avansACHIZITIE AUTOvehicul destinat transportului de persoane. Deducerea TVA si inregistrarile contabileLeaseback | Ce inregistrari contabile facem si ce regim TVA aplicam?Ultimele articole
MONOGRAFIE contabila pentru achizitiile auto cu prima de casareDeclaratia 394 in 2022. Explicatii necesare contribuabililor pentru evitarea amenzilor de pana la 14.000 leiDecontul si rambursarea de TVA. Ghid practic pentru a evita erorile in inregistrarile fiscal-contabileACHIZITIE AUTOturism din stat membru, regim fiscal TVA in RomaniaComert cu autoturisme second hand. Regim special de TVAArticole similare
Sponsorizare in euro si factura fara TVA. Cum procedam?Achizitie intracomunitara de bunuri. Cum aplicam taxarea inversa?Prestare servicii de depozitare pentru o societate din UE. Tratament TVACum tratam fiscal o achizitie locala de la o firma straina?Livrare intracomunitara de bunuri. Cum justificam scutirea de TVA?Ultimele articole
DECLARATIA 390. Cum sa declari in D390 achizitiile de servicii scutite de TVA din UEDECLARATIA 390 VIES: ce este si cum se completeaza corect?Erori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Vineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESAchizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Articole similare
Control AFP: Restituirea sumelor stabilite eronat la controlul fiscalSubventii pentru motorina. INREGISTRARI CONTABILE si impozitareTaxa de poluare. INREGISTRARI CONTABILEDiferente intre vanzarea de autoturisme noi/second hand catre persoane fizice din UE. Regim TVADespagubiri pentru pierderi pe parcursul transportului. Tratament fiscal TVA si INREGISTRARI CONTABILEUltimele articole
Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si INREGISTRARI CONTABILETVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaArticole similare
Subcontractare servicii. Ce regim TVA se aplica?D394 in 2024. Bonurile cu valoare mai mica de 100 euro se declara in D394?Declaratia recapitulativaObligatie inregistrare in scop de TVA. Care sunt criteriile de inregistrare de care va trebui sa tinem cont?Cotele de TVAUltimele articole
SAF-T 2025: Cum incadrezi entitatile neplatitoare de TVA in D406E-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaFacturare in RO e-Factura. Facturile in euro pot fi transmise in sistem?E-Factura in 2025. Ce noutati se aplica pentru E-Factura in acest anEmitere bon fiscal catre persoane fizice. Este obligatorie si factura?Articole similare
Microintreprindere. Achizitii intracomunitare. Regim TVADare in plata activ si cesiune creanta. Cum tratam veniturile la calculul impozitului pe profit?Corectarea facturilor emise pentru aplicare masuri de simplificare. Cum procedam?Gabriel Jinga si Gabriel Gheorghe vin la Poiana Brasov, 27 - 29 noiembrie la Smeinarul National de Fiscalitate si ContabilitateAchizitie de marfuri de la un furnizor strain si livrare. Ce tratament fiscal aplicam?Ultimele articole
Taxarea inversa generalizata. Risc fiscal sau reforma?TVA imobiliare. Conditii pentru aplicarea cotei de TVA de 9%TVA la apartamente noi in 2025: 9%, 19% sau TAXARE INVERSA?Factura achizitie non-UE. Care este regimul TVATVA imobiliare. Care este regimul TVA in cazul livrarii de constructii mai vechi de 2025
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"