Achizitie auto UE si limitare TVA. Cum stabilim regimul TVA si care sunt inregistrarile?

Tags: limitare tva, achizitie auto, declaratia 390, inregistrari contabile, persoane impozabile, taxare inversa

Regimul TVA is inregistrarile contabile corecte vor fi stabilite pentru o societate platitoare de TVA care achizitioneaza din UE un autoturism de la o societate platitoare de TVA, cu mentiunea ca societatatea din Romania este inregistrata in R.O.I.

In conditiile in care autoturismul este utilizat exclusiv in scopul activitatilor economice sau in cadrul activitatilor excpetate de la art 145^1 din Codul fiscal, atunci TVA aferent va fi considerat integral deductibil, si societatea din Romania va efectua taxarea inversa prin formula contabila 4426 = 4427  cu 24% aplicat la valoarea facturii.

Inregistrarea auto se va face astfel:

2133    =          404      valoare facturata.
 
Operatiunea se va declara in Declaratia 390 - operatiune cu cod A - achizitie intracomunitara de bunuri, si in Decontul de TVA la rd. 5,5.1 si 18,18.1.

Societatea in acest caz va trebui sa demonstreze utilizarea auto in scopuri exclusiv economice sau in cadrul activitatilor exceptate prin obiect de activitate, decizii ale administratorului din care sa rezulte activitatea /activitatile deservite precum si obligatoriu intocmirea de foi de parcurs care sa contina urmatoarele informatii: categoria de vehicul utilizat, scopul si locul deplasarii, kilometrii parcursi, norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs.
 
In cazul in care nu se poate justifica utilizarea autoturismului in scopuri exclusiv economice sau in cadrul activitatilor exceptate, atunci deducerea tva este de 50%, si se va proceda astfel:

Inregistrarea in contabilitate  a autoturismului:
2133    =          404
 
Taxarea inversa:
4426    =          4427
 
Si inregistrearea in valoarea mijlocului fix a 50% din TVA nedeductibil:
 
2133    =          4426    50% din TVA
 
Autoturismul se va amortiza la valoarea facturata + 50% din TVA.

Se va declara opertiunea in Decontul de TVA la rd. 5,5.1 si 18,18.1 iar la rd. 28 se va relua TVA dedus efectiv astfel: din suma de la rd. 27 ( anterior)  se va scadea 50% din TVA nedeductibil.
 
Operatiunea se va declara in Declaratia 390, la valoarea totala - operatiune cu cod A - achizitie intracomunitara de bunuri.
 
La art. 145^1 sunt definite activitatile economice precum si cele exceptate, astfel:

ART. 145^1 Limitari speciale ale dreptului de deducere

(1) Prin exceptie de la prevederile art. 145 se limiteaza la 50% dreptul de deducere a taxei aferente cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului de vehicule rutiere motorizate si a taxei aferente cheltuielilor legate de vehiculele aflate in proprietatea sau in folosinta persoanei impozabile, in cazul in care vehiculele nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice.

(2) Restrictia prevazuta la alin. (1) nu se aplica vehiculelor rutiere motorizate avand o masa totala maxima autorizata care depaseste 3.500 kg sau mai mult de 9 scaune, inclusiv scaunul soferului.
(3) Prevederile alin. (1) nu se aplica  urmatoarelor categorii de vehicule rutiere motorizate:

a) vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgenta, servicii de paza si protectie si servicii de curierat;
b) vehiculele utilizate de agentii de vanzari si de achizitii;
c) vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru serviciile de taximetrie;
d) vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru instruire de catre scolile de soferi;
e) vehiculele utilizate pentru inchiriere sau a caror folosinta este transmisa in cadrul unui contract de leasing financiar ori operational;
f) vehiculele utilizate ca marfuri in scop comercial.

(4) Prevederile alin. (1) - (3) se aplica inclusiv in situatia in care au fost emise facturi si/sau au fost platite avansuri, pentru contravaloarea partiala a bunurilor si/sau serviciilor, inainte de data de 1 iulie 2012, daca livrarea/prestarea intervine dupa aceasta data.

(5) In cazul vehiculelor care nu fac obiectul limitarii dreptului de deducere conform alin.(1) fiind utilizate exclusiv in scopul activitatii economice, precum si a celor exceptate de la limitarea deducerii potrivit alin. (3), se vor aplica regulile generale de deducere stabilite la art. 145 si art. 146 - 147^1.

(6) Modalitatea de aplicare a prevederilor prezentului articol se stabileste prin norme.

 
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro