Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 22 Iun. 2012 Exclusiv
Vom vedea in randurile urmatoare ce documente trebuie sa insoteasca un anumit produs pus la dispozitia clientului ca mostra, precum si ce documente va trebui clientul sa intocmeasca pentru justificare si pentru evidenta.
Raspuns:Conform art. 21 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal , se includ in cheltuielile de reclama si publicitate si valoarea bunurilor acordate in cadrul unor promotii, bunuri acordate in scopul stimularii vanzarii, mostre, bunuri pentru incercarea unor produse, bunuri utilizate in demonstratii la punctele de vanzare.
Asadar, in opinia noastra, contravaloarea acestor bunuri sunt cheltuieli considerate deductibile la determinarea impozitului pe profit.
Din punctul de vedere al TVA, potrivit art. 128 alin. (8) lit. e) din Codul fiscal , nu constituie livrare si implicit nu se colecteaza TVA pentru:
"e) acordarea in mod gratuit de bunuri in scop de reclama sau in scopul stimularii vanzarilor sau, mai general, in scopuri legate de desfasurarea activitatii economice, in conditiile stabilite prin norme."
Observam ca in principiu la acordarea acestor bunuri nu se colecteaza TVA, insa legiuitorul a introdus niste restrictii suplimentare prin norme, dintre care amintim:
- bunurile acordate gratuit sa fie in legatura cu activitatea desfasurata;
SGR Sistemul Garantie-Returnare Obligatii fiscal-contabile
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
- bunurile acordate gratuit au o valoare mai mica decat livrarile facute cu plata catre clientul ce a beneficiat de promotie.
Din punctul de vedere al TVA dedus la achizitia marfurilor consideram ca nu se impune ajustarea TVA dedus la achizitie, contribuabilul isi poate exercita integral dreptul de deducere de la cumpararea stocului, conform art. 145 alin. (3) din Codul fiscal .
In ce piveste intocmirea documentelor necesare, precizam faptul ca nu se emit facturi pentru acordarea de mostre, deoarece operatiunea nu constituie livrare de bunuri.
In acest caz se intocmeste un aviz de insotire a marfurilor, pe care va fi inscrisa mentiunea „fara factura, mostre pentru ...."
Asadar, produsele acordate gratuit se va intocmi avizul de expeditie catre client cu mentiunea: "Nu se factureaza, mostre acordate cu titul gratuit in cadrul campaniei promtionale /testare din perioada..".
Pentru primirea in gestiune a mostrelor se va intocmi Nota de intrare receptive iar pentru descarcarea gestiunii proprii este suficient avizul de expediere/ avizul de insotiere a marfurilor.
Continutul minimal al avizului de insotire a marfii potrivit OMFP 3512/2008 privind documentele financiar-contabile, este urmatorul:
- seria si numarul intern de identificare a formularului;
- data emiterii formularului;
- datele de identificare ale furnizorului (denumire, adresa, cod de identificare fiscala);
- datele de identificare ale cumparatorului (denumire, adresa, cod de identificare fiscala);
- denumirea si cantitatea bunurilor livrate;
- pretul si valoarea, dupa caz;
- date privind expeditia: numele delegatului, buletin/carte identitate (serie, numar), numarul mijlocului de transport, ora livrarii, semnatura delegatului;
- semnatura expeditorului.
- data primirii in gestiune si semnatura gestionarului primitor.
Inregistrari contabile
Achizitie stocuri:
371 "Marfuri" = 401 "Furnizori"
4426 "TVA deductibila" = 401 "Furnizori".
Acordarea produselor gratuite (pentru testare)
623 "Cheltuieli cu reclama si publicitate"/ analitic distict = 371 "Marfuri".
de Redactia Infotva
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Votati articolul "Acordarea de mostre. Conditii, documente si reglementari legale":
Rating:
Nota: 4.23 din 5 din 11 voturi
Rating:
Nota: 4.23 din 5 din 11 voturi
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Avans in baza de proforma pentru achizitie intracomunitara. Cum gestionam situatia?Plati lunare. Leasing operational. Care sunt inregistrarile contabile?TVA protocol in diferite situatii in 2013. Fii la curent cu modificarile!Produse finite acordate salariatilor. Care sunt inregistrarile contabile?Tratament fiscal si contabil bonuri combustibiliUltimele articole
Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleMONOGRAFIE contabila pentru abonamentele de sport platite angajatilorSistemul de Garantie-Returnare (SGR) Romania. 2 studii de caz importanteCesiune parti sociale. Aspecte contabile si fiscaleRegimul special pentru agricultori - spete utile
Mai multe articole despre inregistrari contabile
Articole similare
Portretul TVA-ului in 2013. Un documentar fiscal la ziVa fi TVA-ul deductibil pentru unele cheltuieli aferente unei sali de protocol?Scoaterea din gestiune a articolelor degradate. Care e regimul TVA?ANAF: Declaratia 101- privind declararea si plata impozitului pe profit. Exceptii de la termenul de depunereIncasari si plati pe baza unui bilet la ordin. Cum deducem TVA-ul?Ultimele articole
Asociat in doua microintreprinderi. Pot ramane ambele firme la plata impozitului micro?PFA, activitati independente. Obligatii fiscale an 2024PFA si salariat in 2024. Cum va plati CASS-ul?Ajustari de TVA. Cand se vor declara in D300Calendar ANAF. Declaratii cu scadenta in data de 25 martie 2024
Mai multe articole despre codul fiscal
Articole similare
Atentie! In iulie e termenul de plata pentru veniturile din inchirierea de camere in scop turisticIntocmire NIR si semnarea acestuia de catre administratorul unitatii. Cum facem inregistrarile in contabilitate?Buletin informativ CECCAR: Noutati din perioada 19 - 25 iunie 2015MFP anunta o noua perioada pentru depunerea cererilor de ajutoare de minimisLivrari intracomunitare de bunuri catre o persoana fizica nerezidenta. Regim TVAUltimele articole
Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscalePrevederi fiscale privind acordarea abonamentelor sportive in 2024, in contextul aparitiei OUG 115/2023Darea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVALegea 296/2023: Din 11 noiembrie 2023 au fost introduse noi masuri de combatere a activitatilor economice iliciteLivrarea intracomunitara de bunuri - ce reprezinta si studii de caz utile
Mai multe articole despre documente justificative
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"