Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Vom vedea in randurile urmatoare ce documente trebuie sa insoteasca un anumit produs pus la dispozitia clientului ca mostra, precum si ce documente va trebui clientul sa intocmeasca pentru justificare si pentru evidenta.
Raspuns:Conform art. 21 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal , se includ in cheltuielile de reclama si publicitate si valoarea bunurilor acordate in cadrul unor promotii, bunuri acordate in scopul stimularii vanzarii, mostre, bunuri pentru incercarea unor produse, bunuri utilizate in demonstratii la punctele de vanzare.
Asadar, in opinia noastra, contravaloarea acestor bunuri sunt cheltuieli considerate deductibile la determinarea impozitului pe profit.
Din punctul de vedere al TVA, potrivit art. 128 alin. (8) lit. e) din Codul fiscal , nu constituie livrare si implicit nu se colecteaza TVA pentru:
"e) acordarea in mod gratuit de bunuri in scop de reclama sau in scopul stimularii vanzarilor sau, mai general, in scopuri legate de desfasurarea activitatii economice, in conditiile stabilite prin norme."
Observam ca in principiu la acordarea acestor bunuri nu se colecteaza TVA, insa legiuitorul a introdus niste restrictii suplimentare prin norme, dintre care amintim:
- bunurile acordate gratuit sa fie in legatura cu activitatea desfasurata;

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Cartea Verde a Contabilitatii

Operare SAGA Exemple practice si recomandari
- bunurile acordate gratuit au o valoare mai mica decat livrarile facute cu plata catre clientul ce a beneficiat de promotie.
Din punctul de vedere al TVA dedus la achizitia marfurilor consideram ca nu se impune ajustarea TVA dedus la achizitie, contribuabilul isi poate exercita integral dreptul de deducere de la cumpararea stocului, conform art. 145 alin. (3) din Codul fiscal .
In ce piveste intocmirea documentelor necesare, precizam faptul ca nu se emit facturi pentru acordarea de mostre, deoarece operatiunea nu constituie livrare de bunuri.
In acest caz se intocmeste un aviz de insotire a marfurilor, pe care va fi inscrisa mentiunea „fara factura, mostre pentru ...."
Asadar, produsele acordate gratuit se va intocmi avizul de expeditie catre client cu mentiunea: "Nu se factureaza, mostre acordate cu titul gratuit in cadrul campaniei promtionale /testare din perioada..".
Pentru primirea in gestiune a mostrelor se va intocmi Nota de intrare receptive iar pentru descarcarea gestiunii proprii este suficient avizul de expediere/ avizul de insotiere a marfurilor.
Continutul minimal al avizului de insotire a marfii potrivit OMFP 3512/2008 privind documentele financiar-contabile, este urmatorul:
- seria si numarul intern de identificare a formularului;
- data emiterii formularului;
- datele de identificare ale furnizorului (denumire, adresa, cod de identificare fiscala);
- datele de identificare ale cumparatorului (denumire, adresa, cod de identificare fiscala);
- denumirea si cantitatea bunurilor livrate;
- pretul si valoarea, dupa caz;
- date privind expeditia: numele delegatului, buletin/carte identitate (serie, numar), numarul mijlocului de transport, ora livrarii, semnatura delegatului;
- semnatura expeditorului.
- data primirii in gestiune si semnatura gestionarului primitor.
Inregistrari contabile
Achizitie stocuri:
371 "Marfuri" = 401 "Furnizori"
4426 "TVA deductibila" = 401 "Furnizori".
Acordarea produselor gratuite (pentru testare)
623 "Cheltuieli cu reclama si publicitate"/ analitic distict = 371 "Marfuri".

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Tratament fiscal si contabil bonuri combustibiliEfectele corectarii erorilor contabile asupra obligatiilor fiscale privind TVACalcul impozit pe venit pentru trimestrul I 2014. Cum se calculeaza baza de impozitare?Cum determinati baza de impozitare in lei a bunurilor livrate cu preturi negociate in valutaSocietate declarata inactiva si cod TVA anulat. Cum procedam si care sunt consecintele fiscale?Ultimele articole
Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si INREGISTRARI CONTABILETVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaArticole similare
Completarea datelor proprii ale reprezentantului fiscal pe factura. Care sunt implicatiile fiscale?Documentar fiscal: Perioada fiscala a taxei pe valoarea adaugataDecontare cheltuieli pentru un tert. Cum facem deducerea?Tichete de masa in 2022. Pot fi acordate si pentru angajatii cu CIM partial?Analiza zilei cu Irina Dumitrescu: Proiect pentru modificarea normelor Codului fiscalUltimele articole
Neplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiD700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESTrecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorArticole similare
Cum tratam bonurile emise de casele de marcat?In atentia celor care obtin venituri din inchirieri: se apropie termenul de plata a impozituluiOperatiuni triunghiulare. Care este tratamentul fiscal din punct de vedere al TVA?Nou de la ANAF: Formularul 602 privind exceptarea CASS pentru venituri din inchiriereExceptii prevazute de OG 16/2022 pentru calcularea CAS si CASS la nivelul salariului minim brutUltimele articole
Mijloace fixe. Tratament TVA in cazul vanzarilor de masini in UEDeductibilitate cheltuieli si regim fiscal TVA pentru produsele EXPIRATEBon fiscal de peste 100 euro. Conditii pentru a putea deduce TVA-ulControl ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleE-commerce. Care este documentul prin care se declara incasarile online
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"