Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza de mai jos, in urma primirii unei hotarari definitive de faliment din partea unui client, societatea e nevoita sa storneze facturile emise catre acesta in vederea recuperarii TVA-ului achitat la stat. Deoarece facturile emise contin marfa si la momentul falimentului firma nu isi poate recupera marfa, vom vedea care este monografia contabila pentru stornarea sumelor. Vom vedea si ce se va mentiona pe factura stornata.
Potrivit prevederilor art. 287 lit. d) din Codul fiscal: "In cazul in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa ca urmare a falimentului beneficiarului sau ca urmare a punerii in aplicare a unui plan de reorganizare admis si confirmat printr-o sentinta judecatoreasca, prin care creanta creditorului este modificata sau eliminata.Ajustarea este permisa incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de confirmare a planului de reorganizare, iar, in cazul falimentului beneficiarului, incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de inchidere a procedurii prevazute de legislatia insolventei, hotarare ramasa definitiva/definitiva si irevocabila, dupa caz. in cazul in care ulterior pronuntarii hotararii judecatoresti de confirmare a planului de reorganizare sunt incasate sume aferente creantelor modificate sau eliminate prin planul de reorganizare, se anuleaza ajustarea efectuata, corespunzator sumelor respective prin decontul perioadei fiscale in care acestea sunt incasate. "
La pct. 32 alin. (6) din Normele metodologice, se prevede ca ajustarea bazei de impozitare a taxei pe valoarea adaugata, prevazuta la art. 287 lit. d) din Codul fiscal, este permisa pentru facturile emise care se afla in cadrul termenului de prescriptie prevazut in Codul de procedura fiscala.
Ajustarea bazei de impozitare TVA se efectueaza prin emiterea unei facturi, cu semnul minus, prin aplicarea aceluiasi regim de taxare si a aceleiasi cote de TVA aplicate initial, la data livrarii bunurilor sau la data prestarii serviciilor.
Din punctul de vedere al impozitului pe profit, conform art. 25 alin. (4) lit. h) din Codul fiscal, sunt cheltuieli nedeductibile:
" h) pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor, pentru partea neacoperita de provizion, potrivit art. 26, precum si cele inregistrate in alte cazuri decat urmatoarele:
1. punerea in aplicare a unui plan de reorganizare confirmat printr-o sentinta judecatoreasca, in conformitate cu prevederile Legii nr. 85/2014;

Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor

Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2022
2. procedura de faliment a debitorilor a fost inchisa pe baza hotararii judecatoresti; …..”
Prin urmare, cheltuielile cu scoaterea din evidenta a creantelor reprezentand clienti incerti sunt considerate deductibile la determinarea profitului impozabil numai daca s-a inchis procedura de faliment in baza hotararii judecatoresti.
Inregistrari contabile in cazul falimetului clientului:
- pentru anul curent
654 = 4111/4118 valoarea fara TVA
Sau
Pentru anul precedent:
1174 = 4111/4118 valoarea fara TVA
Si ajustarea TVA:
4111/4118 = 4427 storno ( valoare cu semnul minus).
Pe factura se va face urmatoarea mentiune " Stornare facturii nr… din data, ca urmare a falimentului beneficiarului conform Hotararii nr. .........din data…….., iar la rubrca TVA se mentioneaza: Ajustare TVA conform art. art. 287 lit. d) din Codul fiscal. Ajustarea TVA se raporteaza in decontul de TVA (cod 300) la rd.16 "Regularizari taxa colectata”, cu semnul minus.
De asemenea factura se raporteaza in declaratia 394, in luna in care a fost emisa, cu semnul minus.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu - Consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Prescriere clienti neincasati. Anulare creanta. TVA colectata neexigibilaEsalonarea la plata NU se acorda pentru obligatiile fiscale sub 500 lei in cazul persoanelor fizice si 5.000 lei in cazul persoanelor juridiceAmenzi de pana la 1.000 lei pentru angajatorii aflati in FALIMENT care NU elibereaza salariatilor adeverinta de activitate in cel mult 60 de zileNoutati legislatie Fiscala 01-05 decembrie 2008 - Monitorul OficialTitlul II Captitolul II partea a II-aUltimele articole
SAF-T: Contribuabilii care nu sunt inregistrati in scopuri de TVA transmit D406 trimestrialRefuzul angajatorului de a aproba acordarea concediului paternal se sanctioneaza cu amenda cuprinsa intre 4000 lei si 10.000 leiInformare ITM: 10 situatii in care firmele NU au voie sa concedieze angajatiiFinantele propun noi masuri fiscale: prorogarea termenului pentru restructurarea obligatiilor bugetare si desfiintarea loteriei bonurilor fiscaleIn iunie vor fi lansate trei programe de sprijin financiar pentru IMM-uri: Start-up Nation, Microindustrializare si Comert si ServiciiArticole similare
TVA nedeductibil. Stabilim cum evidentiem facturi in acest cazAvans in baza de proforma pentru achizitie intracomunitara. Cum gestionam situatia?Taxarea serviciilor de expertizare a bunurilor prestate de o firma stabilita in RomaniaTransport pentru import de bunuri. Cum stabilim corect valoarea in vama?INREGISTRARI CONTABILE si prevederi fiscale cheltuieli cu protocolulUltimele articole
Achizitie intracomunitara de bunuri fara factura. Tratament contabil si fiscalMONOGRAFIE contabila pentru grantul de capital de lucru IMM AGRI FOODContul contabil care poate fi folosit pentru inregistrarea facturilor de gaze naturale in 2022Cum se scad din evidenta creantele neincasateDin 1 ianuarie 2022 limita de deducere a ajustarilor pentru deprecierea creantelor este de 50%. INREGISTRARI CONTABILEArticole similare
Vanzare reviste cota diminuata si conditii microintreprindere. Cum deducem TVA?Autofactura pentru operatiuni intracomunitare cu bunuriCum deducem TVA de pe bonurile fiscale? O sinteza de actualitateCum colectam TVA pentru SRL cu obiect de activitate comert cu amanuntul?Regimul TVA in cazul unei asocieri de firmeUltimele articole
Subventii pentru HoReCa. Societatea isi poate mentine dreptul de DEDUCERE TVA?O societate doreste sa acorde avantaje in natura salariatilor. Sunt cheltuieli deductibile? Se deduce TVA?Recuperare cod TVA. DEDUCERE TVA pentru achizitii efectuate in lunile anterioareTransport bunuri legate direct de export si import. Regim fiscal TVAFacturi emise dupa control fiscal - DEDUCERE TVA beneficiarArticole similare
S-au modificat formularele 098 si 088 prin OPANAF 1965/2015 si OPANAF 1966/2015Servicii legate de un bun imobilCazuri de deductibilitate a TVA. Inregistrari contabileRectificarea D112: Consecinte privind neindeplinirea obligatiilor de declararePrincipalele modificari aduse Codului Fiscal incepand cu 1 ianuarie 2023Ultimele articole
Monografie contabila PFA. Evidenta de gestiuneVenituri din mai multe surse in 2022. In aceasta situatie se calculeaza CASS?Declaratia 205: Cum a fost modificat formularul prin Ordinul 18/2023Masa calda acordata angajatilor - cheltuieli inregistrate pe bonul fiscal. Poate fi dedus TVA-ul?Impozitul pe veniturile microintreprinderilor a devenit optional din 1 ianuarie 2023
Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA in 2023!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA în 2023. Top 7 Studii de caz de actualitate"