InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 31 Iul. 2019 Exclusiv
O societate nou infiintata, a obtinut in iunie 2019, pentru codul CAEN 4312 "LUCRARI DE INSTALATII ELECTRICE IN CONSTRUCTII" o finantare nerambursabila de 200.000 lei, prin programul START UP NATION. Finantarea va fi utilizata pentru achizitia unor utilaje performante, pentru achizitia unui software si a unei autoutilitare necesare desfasurarii activitatii. TVA-ul aferent acestor investitii a fost eligibil, in cadrul proiectului.
Plecand de la aceste date, unul dintre cititorii nostri a apelat la ajutorul specialistului pentru a obtine raspuns la urmatoarele intrebari:
"Avand in vedere ca firma noastra este neplatitoare de TVA, care ar fi implicatiile fiscale (in privinta TVA), in relatiile cu partenerii nostri, platitori de TVA? Vor fi afectati daca noi facturam fara TVA? Care ar fi modalitatea optima de facturare pentru societatea noastra, catre ce clienti ar trebui sa facturam lucrarile noastre, asftel incat sa nu avem pierderi?"
"Avand in vedere ca firma noastra este neplatitoare de TVA, care ar fi implicatiile fiscale (in privinta TVA), in relatiile cu partenerii nostri, platitori de TVA? Vor fi afectati daca noi facturam fara TVA? Care ar fi modalitatea optima de facturare pentru societatea noastra, catre ce clienti ar trebui sa facturam lucrarile noastre, asftel incat sa nu avem pierderi?"
Raspunsul specialistului
Primul dezavantaj al unei persoane impozabile care nu este inregistrata in scopuri de TVA consta in faptul ca nu isi poate exercita dreptul de deducere al sumei TVA deductibile inscrise in facturile primite, emise de catre furnizori/prestatori platitori de TVA cu sediul activitatii in Romania. Un al doilea dezavantaj ar fi ca, in cazul unei achizitii intracomunitare de bunuri sau de servicii ar fi obligata sa plateasca efectiv TVA bugetului de stat, fara a avea dreptul sa aplice regimul de taxare inversa. Un alt dezavantaj consta in faptul ca potentialii clienti persoane juridice evita lansarea de comenzi pentru efectuarea lucrarilor de catre un prestator neplatitor de TVA ale caror costuri pot fi mai mari datorita faptului ca acesta nu isi poate deduce TVA aferenta achizitiilor.
Suma TVA deductibila care nu poate fi dedusa reintregeste costul de achizitie al bunurilor si serviciilor. In cazul mijloacelor fixe, suma TVA care nu poate fi dedusa se recupereaza, indirect, prin amortizare, aspect care afecteaza rezultatul contabil (pierdere sau profit) si fiscal.
In acest caz, pana la atingerea plafonului de 300.000 lei/an calendaristic, se recomanda inregistrarea prin optiune in scopuri de TVA conform prevederilor art. 316 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal "(1) Persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania si realizeaza sau intentioneaza sa realizeze o activitate economica ce implica operatiuni taxabile, scutite de taxa pe valoarea adaugata cu drept de deducere si/sau operatiuni rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania conform art. 297 alin. (4) lit. b) si d), trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA la organul fiscal competent, dupa cum urmeaza: ....... c) daca cifra de afaceri realizata in cursul unui an calendaristic este inferioara plafonului de scutire prevazut la art. 310 alin. (1), dar opteaza pentru aplicarea regimului normal de taxa;"
Procedura de inregistrare in scopuri de TVA prin optiune este reglementata prin O.P.A.N.A.F. nr. 2856 din 2 octombrie 2017, modificat si completat prin O.P.A.N.A.F. nr. 167 din 30 ianuarie 2019, publicat in M. Of. nr. 80 din 31 ianuarie 2019. Acest act normativ a fost adoptat pentru:
- stabilirea criteriilor pentru evaluarea riscului fiscal in cazul solicitarii de catre persoana impozabila a inregistrarii in scopuri de TVA potrivit art. 316 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal;
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Cartea verde a Contabilitatii varianta online
- aprobarea procedurii privind evaluarea riscului fiscal pentru persoanele impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de taxa pe valoarea adaugata potrivit art. 316 alin. (1) lit. c).
Ca element de noutate din 2019, prin art. 6 1 din acest act normativ s-a aprobat modelul si continutul formularului "Declaratie pe propria raspundere pentru inregistrarea in scopuri de TVA, potrivit art. 316 alin. (1) lit. c) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare", prevazut in anexa nr. 7, cu urmatoarele precizari:
- declaratia se completeaza cu ajutorul programului de asistenta disponibil pe site-ul A.N.A.F. ;
- declaratia se depune prin transmiterea fisierului PDF, semnat cu certificat digital calificat, prin mijloace electronice de transmitere la distanta.
- declaratia pe propria raspundere cu semnaturile olografe ale administratorilor si asociatilor persoanei impozabile se scaneaza, se arhiveaza intr-un fisier ZIP si se ataseaza la fisierul PDF.
pentru inregistrarea in scopuri de TVA prin optiune se depune la organul fiscal competent:
- formularul cod 010, bifat pentru "declaratie de mentiuni" completat la sectiunea V DATE PRIVIND VECTORUL FISCAL pct. 1 Taxa pe valoarea adaugata pct. 1.3. Inregistrare prin optiune pentru aplicarea regimului normal de TVA, desi cifra de afaceri estimata conform art. 310 alin. (2) din Codul fiscal este inferioara plafonului de scutire prevazut la art. 310 alin. (1) din Codul fiscal
- formularul "Declaratie pe propria raspundere pentru inregistrarea in scopuri de TVA, potrivit art. 316 alin. (1) lit. c) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare";
- formularului cod (700) "Declaratie pentru inregistrarea/modificarea in mediu electronic a categoriilor de obligatii fiscale declarative inscrise in vectorul fiscal"
In situatia in care declaratia se valideaza fara erori, persoana impozabila nu va fi incadrata la risc fiscal ridicat, caz in care se va aplica procedura standard de evaluare a riscului fiscal. Astfel, decizia prin care se aproba inregistrarea in scopuri de TVA se emite in ziua depunerii solicitarii prin formularul cod 010.
Decizia de inregistrare in scopuri de TVA se comunica persoanei impozabile si se inscrie aceasta stare fiscala in Registrul persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform prevederilor art. 316.
In concluzie:
- nu exista o modalitate optima de facturare;
- nu se recomanda selectarea furnizorilor sau clientilor in functie de calitatea de platitori sau de neplatitori de TVA;
- pentru diminuarea costurilor, se recomanda inregistrarea in scopuri de TVA prin optiune. Practic, in cazul unui prestator de servicii neplatitor de TVA, tariful negociat prin contractul incheiat cu clientul include si TVA deoarece costurile bunurilor/serviciilor achizitionate include si suma TVA deductibila care nu se poate deduce.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Procedura de rambursare a TVADin categoria o intrebare pe ziPutem efectua stornarea facturilor cu returnarea marfii catre o firma inactiva?Marfa distrusa in timpul unui transport intracomunitarFacturati corect ca sa nu platiti amenda! Servicii de reprezentare fiscala si organizare a evidentei fiscaleUltimele articole
Facturi emise de Bolt. Regimul TVA si obligatiile de declarareAchizitii si servicii din UE. Se mai depun D301 si D390 de firmele care NU platesc TVA?D700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVANeplatitor de TVA? Ghid pentru achizitii din UE, cu accent pe fiscalitatea TVA-uluiAchizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390
Mai multe articole despre tva
Articole similare
Prestari servicii catre organizatii neplatitoare de TVA din UE si Non UE. Tratament TVAServicii de publicitateAchizitie intracomunitara efectuata de catre o societate neplatitoare de TVAPFA face achizitie de bunuri intracomunitare. Are obligatia de a plati TVA?Facturi emise pe numele salariatilor aflati in deplasare. Care este tratamentul TVA?Ultimele articole
Facturare amenda. Se factureaza cu sau fara TVA?Operatiuni taxabile din Romania. Cine are obligatia de a plati taxa si care sunt exceptiileAchizitia intracomunitara: ce inseamna, noutati legislative si documente necesare pentru scutirea de TVAMonografie contabila pentru tichete de masa acordate pe cardFirmele care nu isi indeplinesc obligatiile de raportare catre ANPM risca amenzi de pana la 20.000 de lei
Mai multe articole despre factura fara tva
Articole similare
Regimul TVA al inchirierii imobilelor – probleme noi si vechiIntelesul expresiei - inlocuieste factura initialaObligatia ajustarii TVA la anularea din oficiu a codului de TVA. Cum procedam?Deducerea taxei aferente achizitiilor din perioada de inactivitate, in cazul firmelor cu cod de TVA anulatCe consecinte fiscale apar la anularea in scopuri de TVA si cum se inregistreaza documentele primite?Ultimele articole
E-Factura in 2024. Mai poate fi dedus TVA-ul din facturile primite in sistem clasic?Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleDreptul de deducere a TVA incepand din 2024DEDUCERE TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiPro rata. Ce inseamna, formula de calcul si cazuri practice
Mai multe articole despre deducere tva
Articole similare
Incadrarea fiscala pentru inchirierea de apartamente, ca obiect secundar de activitateCadouri de Craciun si tichete cadou. Intrebari lamurite pentru firme!Casare obiecte de inventar si mijloace fixe. Cum procedam cu procesul-verbal de casare?Operatiuni impozabile: Cesionare drepturi de autor pentru studii de cercetare (speta ANAF)Incasari si plati pe baza unui bilet la ordin. Cand deducem TVA-ul?Ultimele articole
D700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESTrecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorBon fiscal de peste 100 euro. Conditii pentru a putea deduce TVA-ul
Mai multe articole despre codul fiscal
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
