Inregistrare bon fiscal in Declaratia 394. Cum procedam?

Tags: inregistrare bon fiscal, d 394, facturi simplificate, codul tva, bonul fiscal, bonurile fiscale

Studiul de caz propus prin cele ce urmeaza se refera la bon fiscal de cumparare pe care este trecut CUI-ul emitentului, dar nu si al companiei. Valoarea bonului este 24,50 lei inclusiv TVA. Cum se inregistreaza in contabilitate si cum se declara in D 394 aceasta cumparare?

Bonurile fiscale indeplinesc conditiile unei facturi simplificate sau a unei facturi emise in sistem simplificat conform prevederilor pct. 69 alin. (6) din normele de aplicare ale Art. 297 din Legea nr.227/2015 privind Noul Cod fiscal  privind conditiile de exercitare a dreptului de deducere: "Pentru achizitiile de bunuri si servicii pe baza de bonuri fiscale emise in conformitate cu prevederile Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 28/1999 privind obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, deducerea taxei poate fi justificata cu bonurile fiscale care indeplinesc conditiile unei facturi simplificate, in conformitate cu prevederile art. 319 alin. (12), (13) si (21) din Codul fiscal, daca furnizorul/prestatorul a mentionat pe bonul fiscal cu ajutorul aparatului de marcat electronic fiscal codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului. Prevederile acestui alineat se completeaza cu cele ale pct. 67."
 
Aceasta regula se aplica, atat pentru livrari/prestari, cat si pentru achizitii bunuri/servicii, daca bonul fiscal cuprinde codul TVA al cumparatorului.
 
Prin  formularul  de declaratie informativa 394 care se va depune incepand cu data de 1 octombrie 2016, se va raporta la cartusul G,  valoarea totala a bonurilor fiscale  emise care nu indeplinesc conditiile de incadrare la  facturi simplificate.

Valoarea facturilor simplificate emise si primite se va inscrie din octombrie 2016 la sectiunea (cartusul) H, de la punctul 1.1 la  pct. 1.5.
 
Totusi, factura simplificata nu trebuie confundata cu factura emisa in sistem simplificat. Facturile pot fi emise in sistem simplificat conform prevederilor art. 319 alin. (13) sub rezerva indeplinirii urmatoarelor doua conditii:

1. valoarea facturii, inclusiv TVA, este mai mare de 100 euro, dar mai mica de 400 euro, in vigoare la data exigibilitatii;

2.  practica administrativa ori comerciala din sectorul de activitate implicat sau conditiile tehnice de emitere a facturilor face/fac ca respectarea tuturor obligatiilor mentionate la alin. (20) sau la alin. (23) sa fie extrem de dificila.


Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Gabriela Ilicea - Economist si expert contabil