Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Noua Hotarare de GUvern nr. 84/2013 a modificat normele de aplicare a prevederilor din Codul fiscal, astfel ca sistemul TVA la incasare vine cu reguli noi pe care le redam mai jos, intr-o sinteza a celor mai importante modificari in ce priveste TVA-ul.
Sistemul TVA la incasare:
- pentru stabilirea plafonului de 2.250.000 lei se ia in considerare baza de impozitare inscrisa pe randurile din decontul de taxa cod 300 cu privire la operatiuni taxabile, scutite cu drept de deducere si neimpozabile;
- regularizarile aferente operatiunilor mentionate;
- nu sunt excluse de la aplicarea sistemului TVA la incasare livrarile de bunuri/prestarile de servicii a caror contravaloare este incasata partial sau total cu numerar de catre persoana eligibila pentru aplicarea sistemului TVA la incasare de la alte categorii de beneficiari decat cele prevazute la art. 134^2 alin. (6) lit. d) din Codul fiscal;
- sunt considerate incasate in numerar numai sumele incasate pana in ziua emiterii facturii, inclusiv, de la beneficiari persoane juridice, persoane fizice inregistrate in scopuri de TVA, persoane fizice autorizate, liber profesionisti si asocieri fara personalitate juridica;
- pentru sumele incasate in numerar dupa data emiterii facturii, furnizorul/prestatorul aplica sistemul TVA la incasare si inscrie pe factura mentiunea "TVA la incasare"

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Cartea Verde a Contabilitatii - Editie revizuita
Atentie! Valoarea de piata a bunurilor livrate/serviciilor prestate. Aceasta valoare se determina prin metodele prevazute la art. 11 alin. (2) din Codul fiscal, respectiv:
- metoda compararii preturilor;
- metoda cost-plus;
- metoda pretului de revanzare;
- orice alta metoda recunoscuta in liniile directoare privind preturile de transfer emise de O.C.D.E.
Operatiuni scutite fara drept de deducere a TVA: nu sunt operatiuni scutite fara drept de deducere conform prevederilor art. 141 alin. (1) lit. a) urmatoarele servicii care nu au ca scop principal ingrijirea medicala, respectiv protejarea, mentinerea sau refacerea sanatatii, adica:
- serviciile care au ca unic scop intinerirea sau infrumusetarea;
- serviciile constand in:
- eliberarea de certificate cu privire la starea de sanatate a unei persoane necesare pentru primirea dreptului la o pensie si elaborarea unor rapoarte de expertiza medicala privind stabilirea raspunderii in cazurile de vatamare corporala precum si examinarile medicale efectuate in acest scop;
- elaborarea unor rapoarte de expertiza medicala privind respectarea normelor de medicina muncii, in vederea solutionarii unor litigii, precum si efectuarea de examinari medicale in acest scop;
- pregatirea unor rapoarte medicale bazate pe fise medicale, fara efectuarea de examinari medicale;
Dreptul de deducere TVA
Acest drept nu se ajusteaza pentru:
- imobilizarile in curs de executie care nu se mai finalizeaza, in baza unei decizii de abandonare a executarii lucrarilor de investitii, scoase din evidenta pe seama conturilor de cheltuieli. Acest drept se pastreaza indiferent daca imobilizarile sunt sau nu sunt valorificate prin livrarea ori dupa casare, daca din circumstante care nu depind de vointa sa, persoana impozabila nu utilizeaza niciodata aceste bunuri/servicii pentru activitatea sa economica (Hotararea Curtii Europene de Justitie in Cauza C-37/95 Statul Belgian impotriva Ghent Coal Terminal NV.);
- achizitii de bunuri/servicii care nu sunt utilizate pentru activitatea economica a persoanei impozabile, din motive obiective, care nu depind de vointa sa ( Hotararea Curtii Europene de Justitie in Cauza C-110/94 Intercommunale voor zeewaterontzilting (INZO) impotriva Statului Belgian) ;
- achizitia unei suprafate de teren pe care sunt edificate constructii care urmeaza a fi demolate. Dreptul de deducere se pastreaza numai in situatia in care face dovada intentiei, confirmata cu elemente obiective, ca suprafata de teren pe care erau edificate constructiile continua sa fie utilizata in scopul operatiunilor sale taxabile, de exemplu edificarea altor constructii destinate unor operatiuni taxabile (Hotararea Curtii Europene de Justitie in Cauza C-257/11 Gran Via Moinesti);
Nota: Dreptul de deducere se exercita si pe baza de bonuri fiscale care indeplinesc conditiile unei facturi simplificate, dar numai in situatia in care furnizorul/prestatorul a mentionat pe bonul fiscal cu ajutorul aparatului de marcat electronic fiscal codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului.
Ajustarea sumei TVA deduse:
- se efectueaza pentru bunurile lipsa in gestiune, imputate sau neimputate, inclusiv pentru bunurile furate. Valoarea bunurilor lipsa din gestiune imputate nu reprezinta operatiune din sfera de aplicare a TVA;
- nu se efectueaza de catre locator in cazul contractelor de leasing financiar pentru bunurile mobile corporale si bunurile de capital, reziliate, fara restituirea bunurilor in situatia in care face dovada ca a initiat si a efectuat demersuri pentru recuperarea bunului. Ajustarea nu se efectueaza chiar daca bunul nu este recuperat la finalizarea demersurilor efectuate.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Inregistrarea platii unei facturi din contul personal al administratorului. Exista implicatii pe TVA?Angajatii ANAF vor fi concediati pentru ineficienta in colectarea TVA-uluiCartea Verde a Fiscalitatii 2016 contine si Calendarul obligatiilor fiscale!Controlul fiscal si controlul tehnic al operatiunilor de exportBunuri acordate gratuit. Ce tratament contabil si fiscal se aplica?Ultimele articole
Spatii comerciale de inchiriat. Ce cota TVA se aplica la vanzarea cladiriie-TVA si Notificarile de conformare: Raspunsul nu este (inca) obligatoriu in 2025e-TVA. Cum a fost actualizat Decontul precompletat e-TVA prin Ordinul 2351/2025Cota TVA modificata de la 1 august 2025. EXEMPLU pentru regularizarea avansurilorFormular 300. Ce este, cine depune, model + ULTIMELE MODIFICARI din 2025Articole similare
Incasarea in numerar a facturilor si sistemul TVA la incasare. ModificariIncasare cu numerar. Care va fi tratamentul in ce priveste TVA-ul?Deducerea TVA pentru combustibili. Conditii care tin de companiiAutofactura si cadouri acordate partenerilor de afaceri. Colectam TVA?Bonuri fiscale cu deductibilitate 50 la suta. Verificarea inregistrarilorUltimele articole
Cum deducem bonurile fiscale mai mari de 100 euro?Documentar fiscal: Deducerea TVA de pe bonurile fiscale in 2013Ajustarea TVA deductibila perisabilitati. Depasire plafon protocol 2012 si 2013Achizitii efectuate cu bonuri fiscale. Cum, deducem in baza bonului?Cheltuieli autoturisme. In ce conditii avem drept sa deducem TVA-ul?Articole similare
Noi reglementari privind accizele | Plata accizelor 2013Taxa pe valoarea adaugata. Noutatile aparute in 2013Cand depunem cazierul judiciar al noilor asociati?Principalele modificari ale Codului Fiscal privind impozitul pe profitTratament fiscal: Avantaje acordate persoanelor fizice care desfasoara activitate dependenta intr-un stat strainUltimele articole
Zoom fiscal: Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieliImpozitarea veniturilor agricole in 2014. Ultimele noutatiTVA: Ajustare baza de impozitare in 2014Se majoreaza nivelul accizei specifice la tigarete de la 1 aprilie 2014. Vor urma si alte majorari?Cine depune obligatoriu formularul 221 in 2013?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"