Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Vom stabili, prin cele ce urmeaza, care este regimul deducerii TVA, in anul 2013, la facturile achizitionate privind bunurile de consum achizitionate pentru protocol. In conditiile in care TVA-ul din facturi se deduce in totalitate si nu mai este conditionat de plafonul cheltuielilor deductibile la calculul impozitului pe profit, vom vedea daca la sfarsitul anului 2013 societatea nu mai trebuie sa autofactureze, in ce priveste TVA-ul, suma care depaseste limita a 2% protocol.
De asemenea, vom vedea in ce masura se aplica acelasi tratament si in cazul persoanelor platitoare de impozit pe profit, cat si in cazul persoanelor platitoare de impozit pe venit 3% microintreprindere.
Solutia consultantului:
Referitor la primul punct, asa cum ati constatat si dvs., pentru facturile primite de la furnizori, aferente achizitiilor de bunuri (apa, cafea, suc, zahar, etc.) destinate servirii in cadrul sedintelor de protocol legate de derularea afacerilor se poate exercita, integral, suma TVA deductibila facturata de catre furnizor, fara ca acest drept sa fie limitat similar tratamentului fiscal aplicat pentru cheltuielile aferente inregistrate.
Pentru exercitarea acestui drept de deducere a sumei TVA trebuie sa justificati acordarea tratatiilor respective numai in scopul afacerii. Astfel, depasirea limitei de 2% a cheltuielilor de protocol nu trebuie urmata de colectarea sumei TVA prin emiterea unei autofacturi la inchiderea anului fiscal 2013 asa cum s-a procedat in anii anteriori, pana la 31.12.2012.
Totusi, trebuie retinut faptul ca nu se exercita dreptul de deducere a sumei TVA pentru achizitia de tutun si bauturi alcoolice destinate tratatiilor oferite partenerilor de afaceri, chiar daca acestea se desfasoara in scopul afacerii. In acest context, am in vedere prevederile art. 145 alin. (5) lit. b) din Codul fiscal conform carora " Nu sunt deductibile: …b) taxa datorata sau achitata pentru achizitiile de bauturi alcoolice si produse din tutun, cu exceptia cazurilor in care aceste bunuri sunt destinate revanzarii sau pentru a fi utilizate pentru prestari de servicii. ".

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Manual de politici contabile - Stick USB

Declaratia Unica 2023 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Referitor la punctul doi, d.p.d.v. al TVA se aplica acelasi tratament fiscal mentionat la punctul 1. In acest caz, suma TVA deductibila inscrisa in facturile primite de la restaurant se deduce integral daca se face dovada ca mesele respective sunt oferite partenerilor, numai in scopul afacerii. Astfel, datorita noului tratament fiscal aplicabil din 2013, nu se mai emite autofactura pentru autocolectarea TVA, chiar daca suma cheltuielilor de protocol efectuate depaseste limita de 2%.
In alta ordine de idei, daca in cadrul tratatiilor constand in mese la restaurant se ofera tutun si alcool, consider ca nu se restrictioneaza dreptul de deducere in conformitate cu prevederile art. 145 alin. (5) lit. b) din Codul fiscal . Aceste prevederi sunt aplicabile numai pentru achizitiile acestor bunuri ca operatiuni de sine statatoare.
Referitor la punctul trei, incepand cu anul 2013, noul tratament fiscal d.p.d.v. TVA al sumei TVA deductibile aferente cheltuielilor de protocol este aplicabil tuturor persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA pe teritoriul Romaniei, indiferent de forma juridica sau fiscala de organizare:
- societate comerciala platitoare de impozit pe profit;
- societate comerciala platitoare de impozit pe venit;
- persoana fizica autorizata;
- societate de avocatura, etc.
Pentru formularea acestui raspuns am avut in vedere definitia cheltuielilor de protocol de la pct. 39 titlul III din normele de aplicare ale Codul fiscal " ….cheltuielile ocazionate de acordarea unor cadouri, tratatii si mese partenerilor de afaceri, efectuate in scopul afacerii." din care rezulta, in mod evident, delimitarea de catre legiuitor a cheltuielilor de protocol. Astfel, cheltuielile de protocol se pot materializa prin trei forme distincte:
- cadouri;
- tratatii;
- mese.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
TVA - Factura platita - marfa nesositaAcces date prin SMS (ANAF). Informatii pe care le poti obtine prin accesearea acestui serviciuImpozitare rezerve din reevaluare. Cum se impoziteaza si cum procedeaza societatea?FMI a \"inghetat\" TVA-ulFundatie non-profit. Cum colectam TVA?Ultimele articole
Vineri, 31 martie 2023, este termenul limita pentru depunerea formularului 398-Declaratie speciala de TVA (VAT Return One Stop)Ordinul 14/2023: Din 1 aprilie facturile la gaze pot fi esalonate, la cerere, pe o perioada de minimum 3 luniSAF-T: De cand depun D406 firmele incadrate in categoria contribuabililor mijlocii din 1 ianuarie 2023?Cum se inregistreaza in contabilitate diferentele de curs valutar?PFA inregistrat in 2023. Ce obligatii fiscale are?Articole similare
Microintreprindere: Ce presupune intocmirea foilor de parcurs?Cheltuieli sociale. Care va fi tratamentul TVA?CHELTUIELI DE PROTOCOL. Care este momentul colectarii TVA in cazul depasirii plafonului de 2 la suta in timpul anului?Ajustare TVA bunuri lipsa in gestiune si protocol. Cum declaram?CHELTUIELI DE PROTOCOL. Cum raportam TVA-ul colectat in decontul lunii?Ultimele articole
Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalMonografie contabila productie/prestari serviciiCHELTUIELI DE PROTOCOL efectuate de microintreprinderi. Implicatii din punct de vedere TVA si impozit pe venitUtilizare tichete cadou primite de la furnizoriANAF: Limite de deductibilitate pentru anumite categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalArticole similare
Platitor de impozit specific si IMPOZIT PE PROFIT. Cum se calculeaza profitul impozabil?Documentar fiscal privind impozitul pe salariiLegea 262/2020: Profitul investit in sustinerea invatamantului dual este scutit de impozitO noua Declaratie 101 privind impozitul pe profitANAF: Executia bugetului general consolidat in primele cinci luniUltimele articole
Impozite pe salarii si contributii sociale. Care este termenul de declarare si de plata?Cum pot trece microintreprinderile la plata impozitului pe profit in 2023?Deducere cheltuieli de sponsorizare din impozitul specificCum se poate face trecerea in categoria platitorilor de impozit pe veniturile micro in 2023Declaratia 700 in 2023. Cine are OBLIGATIA depunerii formularului pana pe 31 martie 2023Articole similare
Cod invalid TVA. Cum procedam la achizitia intracomunitara de bunuri?Ajustarea TVA la retragerea optionala. Ce conditii trebuie sa existe?Aspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVA: ajustarea TVAReducere comerciala inscrisa pe factura. Cum gestionam preturile produselor din punct de vedere fiscal si contabil?Ce reprezinta ajustarea de TVA si cum se face aceasta in cazul bunurilor imobile si de capital?Ultimele articole
Avantaje in natura si/sau beneficii extrasalariale acordate salariatilor. Tratament fiscal din 2023Eroare privind anularea codului de inregistrare in scopuri de TVA. Ce consecinte fiscale exista?Firmele care inregistreaza ajustari de TVA trebuie sa completeze D300?Subventii pentru HoReCa. Societatea isi poate mentine dreptul de deducere TVA?Microgrant pentru capital de lucru. Plata TVA aferenta achizitiilor este eligibila?
Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA in 2023!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA in 2023. Top 7 Studii de caz de actualitate"