Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza de mai jos, avem ca punct de pornire situatia in care, in luna iunie 2015, o societate comerciala neplatitoare de TVA depaseste plafonul. Incepand cu 1 august 2015 primeste codul de TVA care se anuleaza incepand cu data de 05 august datorita respingerii Declaratiei 088.
1) Ce declaratii trebuie depuse pentru perioada 01-04 august 2015?
2) Ce declaratii trebuie depuse pentru perioada 05 august-prezent?
3) Ce se mentioneaza in Declaratia 311 la TVA de plata aferenta pct. A (2) "Achizitii de bunuri pentru care sunt persoana obligata la plata taxei"?
4) Cum se inregistreaza facturile de cumparare? Cu TVA inclus?
Pentru operatiunile realizate in perioada 01 – 04.08.2015 se completeaza si se transmite decontul de TVA cod 300, dar si declaratia informativa cod 394. Pentru perioada 05 – 31.08.2015 se completeaza si se depune formularul cod 311 "Declaratie privind taxa pe valoarea adaugata colectata, datorata de catre persoanele impozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata a fost anulat conform art. 153 alin. (9) lit. a) - e), lit. g) sau lit. h) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal" reglementat prin O.P.A.N.A.F. nr. 632 din 9 martie 2015.
La punctul A.2. Achizitii de bunuri si/sau de servicii pentru care sunt persoane obligate la plata taxei din cadrul sectiunii IV. DATE PRIVIND OBLIGATIA DE PLATA, se inscrie baza de impozitare si suma TVA datorata in urmatoarele trei situatii posibile:
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
efectuarea de achizitii intracomunitare de bunuri, taxabile in Romania, caz in care se datoreaza TVA conform prevederilor art. 150^1;
efectuarea de achizitii intracomunitare de servicii, taxabile in Romania, caz in care se datoreaza TVA conform prevederilor art. 150 alin. (2);
efectuarea de achizitii de servicii, taxabile in Romania, prestate de persoane impozabile stabilite pe teritoriul unui stat tert caz in care se datoreaza TVA conform prevederilor art. 150 alin. (2).
Suma TVA astfel datorata bugetului de stat, reintregeste costul de achizitie al bunurilor si serviciilor achizitionate de la parteneri care nu sunt stabiliti pe teritoriul Romaniei.
Referitor la achizitiile efectuate de la parteneri stabiliti pe teritoriul Romaniei, suma TVA deductibila inscrisa in facturile primite, reintregeste costul de achizitie al bunurilor si serviciilor deoarece nu poate fi dedusa in perioada in care societatea cumparatoare figureaza cu codul de TVA anulat din oficiu.
Reintregirea costului de achizitie se efectueaza in conformitate cu prevederile O.M.F.P. 1802 din 29 decembrie 2014 pentru aprobarea Reglementarilor contabile privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate, sectiunea 1.2 Definitii, punctul 6 cost de achizitie inseamna pretul datorat si eventualele cheltuieli conexe minus eventualele reduceri ale costului de achizitie.
In acest sens, costul de achizitie al bunurilor cuprinde pretul de cumparare, taxele de import si alte taxe (cu exceptia acelora pe care persoana juridica le poate recupera de la autoritatile fiscale), cheltuielile de transport, manipulare si alte cheltuieli care pot fi atribuibile direct achizitiei bunurilor respective.
In situatia in care la data reinregistrarii in scopuri de TVA, bunurile respective se regasesc in stoc asa cum serviciile se pot regasi in sold (chirii platite in avans, abonamente, etc.), persoana impozabila poate ajusta, in beneficiul sau, dreptul de deducere in conformitate cu prevederile:
- art. 148 din Codul fiscal coroborat cu prevederile pct. 53 din normele de aplicare a Codului fiscal;
- art. 149 din Codul fiscal coroborat cu prevederile pct. 534 din normele de aplicare a Codului fiscal, in cazul bunurilor de capital.
Ajustarea efectuata se raporteaza in primul decont de TVA coc 300 depus dupa redobandirea calitatii de platitor de TVA.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei, consultant fiscal si expert contabil
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Cum pot companiile sa se fereasca de fraudele TVATranzactii intre persoane afiliate. Care sunt implicatiile fiscale?Cum se factureaza anumite bunuri in cazul unei societati careia i s-a anulat dreptul de TVA?Industria lemnului solicita reducerea TVA la 20%, de la 1 iunie 2015Combustibil pentru alimentare utilaje. Cum se realizeaza deducerea TVA?Ultimele articole
Modificari aduse Codului Fiscal de OUG 34/2024. Schimbarile sunt in vigoare din 12 martie 2024Informare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVACodul Fiscal, modificat prin OUG 30/2024. Ce schimbari au fost aduse accizelor si altor taxe specialeTransmiterea facturilor in relatia B2C, dupa 1 iulie 2024Calculul impozitului pe dividende: ghid completArticole similare
Export in comision. Decontarea in valuta a sumelor aferente tranzactiilorDocumentar fiscal: modificarile TVA aduse de OG nr. 15 din 2012Noi formulare pentru inspectia fiscala. Vezi obligatiile fiscale suplimentare!TVA pentru activitatea de transport rutier. Cand e obligatorie stabilirea pro-ratei?Noul Program de Guvernare modifica semnificativ politicile fiscaleUltimele articole
Cheltuieli deductibile: tot ce trebuie sa stiiJoi, 25 aprilie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscaleTVA Intracomunitar: ghidul completColectarea veniturilor la bugetul general consolidat in primul trimestru din 2024TVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleArticole similare
Tratament TVA pentru vanzare BUNURI onlineDe ce vor creste comisioanele si dobanzile bancare din 2016Noutati Legislatie Fiscala 10 - 14 august 2009 - Monitorul OficialPozitia CNIPMMR privind realizarea analizei la risc la securitate fizica. Ce companii au aceasta obligatie?Cine solicita inregistrarea in scopuri de TVA in cazul operatiunilor intracomunitareUltimele articole
Marti, 30 aprilie 2024, termen limita pentru depunere a Declaratiei speciale de TVAE-Transport. Trebuie confirmate transporturile dupa generarea codului UIT?Din 1 octombrie 2024 este OBLIGATORIE dotarea cu aparate de marcat electronice si in cazul automatelor comercialeTratamentul fiscal al chiriei platite in 2023 pentru 2024Cheltuieli deductibile: tot ce trebuie sa stiiArticole similare
Declaratia 394 pentru luna ianuarie 2012Corectare DECONT TVA dupa o greseala des intalnitaFactura inregistrata in luna urmatoare. Intocmire decont de TVA. Cum procedam?Ajustare TVA stocuri la anularea inregistrarii in scopuri de TVA. Cum procedam?Factura primita cu intarziere. Se declara in Declaratia 300 si D 394?Ultimele articole
DECONT TVA completat si transmis eronat. Cum se poate corecta procedura?Formularul 300 pentru 2021. De cand se va folosi noul Decont de TVA?Factura inregistrata de doua ori. Corectie DECONT TVAGarantii de buna executie, inregistrare in jurnal de cumparari si in decontul de TVAAchizitie de servicii publicitate. Decont special de TVAArticole similare
Noutati privind registrul de evidenta fiscala si alte modificari de la 1 februarie 2015Furnizor in insolventa. Deducerea TVA si a cheltuieliiSocietate declarata inactiva si cod TVA anulat. Cum procedam si care sunt consecintele fiscale?TVA. Cum se aplica regimul special?Documentar fiscal: Ordin ANAF nr. 700 din 2012 - modificare din oficiu a vectorului fiscal cu privire la TVAUltimele articole
TVA Intracomunitar: ghidul completGHID: Procedura inregistrarii in scopuri de TVAEroare privind ANULAREA CODULUI de inregistrare in scopuri de TVA. Ce consecinte fiscale exista?Anulare cod TVA. 3 studii de caz importanteMinisterul Economiei propune 27 de masuri noi pentru debirocratizarea firmelor. Vor fi eliminate mai multe obligatiiAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"