Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza de mai jos, avem ca punct de pornire situatia in care, in luna iunie 2015, o societate comerciala neplatitoare de TVA depaseste plafonul. Incepand cu 1 august 2015 primeste codul de TVA care se anuleaza incepand cu data de 05 august datorita respingerii Declaratiei 088.
1) Ce declaratii trebuie depuse pentru perioada 01-04 august 2015?
2) Ce declaratii trebuie depuse pentru perioada 05 august-prezent?
3) Ce se mentioneaza in Declaratia 311 la TVA de plata aferenta pct. A (2) "Achizitii de bunuri pentru care sunt persoana obligata la plata taxei"?
4) Cum se inregistreaza facturile de cumparare? Cu TVA inclus?
Pentru operatiunile realizate in perioada 01 – 04.08.2015 se completeaza si se transmite decontul de TVA cod 300, dar si declaratia informativa cod 394. Pentru perioada 05 – 31.08.2015 se completeaza si se depune formularul cod 311 "Declaratie privind taxa pe valoarea adaugata colectata, datorata de catre persoanele impozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata a fost anulat conform art. 153 alin. (9) lit. a) - e), lit. g) sau lit. h) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal" reglementat prin O.P.A.N.A.F. nr. 632 din 9 martie 2015.
La punctul A.2. Achizitii de bunuri si/sau de servicii pentru care sunt persoane obligate la plata taxei din cadrul sectiunii IV. DATE PRIVIND OBLIGATIA DE PLATA, se inscrie baza de impozitare si suma TVA datorata in urmatoarele trei situatii posibile:

Analiza financiara comparativa intreprinderea romaneasca in comparatie cu modelul nordamerican

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
efectuarea de achizitii intracomunitare de bunuri, taxabile in Romania, caz in care se datoreaza TVA conform prevederilor art. 150^1;
efectuarea de achizitii intracomunitare de servicii, taxabile in Romania, caz in care se datoreaza TVA conform prevederilor art. 150 alin. (2);
efectuarea de achizitii de servicii, taxabile in Romania, prestate de persoane impozabile stabilite pe teritoriul unui stat tert caz in care se datoreaza TVA conform prevederilor art. 150 alin. (2).
Suma TVA astfel datorata bugetului de stat, reintregeste costul de achizitie al bunurilor si serviciilor achizitionate de la parteneri care nu sunt stabiliti pe teritoriul Romaniei.
Referitor la achizitiile efectuate de la parteneri stabiliti pe teritoriul Romaniei, suma TVA deductibila inscrisa in facturile primite, reintregeste costul de achizitie al bunurilor si serviciilor deoarece nu poate fi dedusa in perioada in care societatea cumparatoare figureaza cu codul de TVA anulat din oficiu.
Reintregirea costului de achizitie se efectueaza in conformitate cu prevederile O.M.F.P. 1802 din 29 decembrie 2014 pentru aprobarea Reglementarilor contabile privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate, sectiunea 1.2 Definitii, punctul 6 cost de achizitie inseamna pretul datorat si eventualele cheltuieli conexe minus eventualele reduceri ale costului de achizitie.
In acest sens, costul de achizitie al bunurilor cuprinde pretul de cumparare, taxele de import si alte taxe (cu exceptia acelora pe care persoana juridica le poate recupera de la autoritatile fiscale), cheltuielile de transport, manipulare si alte cheltuieli care pot fi atribuibile direct achizitiei bunurilor respective.
In situatia in care la data reinregistrarii in scopuri de TVA, bunurile respective se regasesc in stoc asa cum serviciile se pot regasi in sold (chirii platite in avans, abonamente, etc.), persoana impozabila poate ajusta, in beneficiul sau, dreptul de deducere in conformitate cu prevederile:
- art. 148 din Codul fiscal coroborat cu prevederile pct. 53 din normele de aplicare a Codului fiscal;
- art. 149 din Codul fiscal coroborat cu prevederile pct. 534 din normele de aplicare a Codului fiscal, in cazul bunurilor de capital.
Ajustarea efectuata se raporteaza in primul decont de TVA coc 300 depus dupa redobandirea calitatii de platitor de TVA.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei, consultant fiscal si expert contabil

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
OUG 114/2018 - Modificari aduse Codului Fiscal. Tabel comparativ ANAFReinregistrarea in scopuri de TVA dupa anularea din oficiu a codului. Ce optiuni are societatea?Prinsa in noul COD FISCAL, cota de TVA de 19% depinde de rectificarea bugetara din iulieTVA panouri fotovoltaice. Studii de caz utileCalendar fiscal: Ce declaratii depunem la 26 mai 2014?Ultimele articole
e-Transport si achizitiile intracomunitare: Cum sa asiguri conformitate fiscala in lipsa documentelorRentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaTVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistemArticole similare
Trecerea in domeniul public a unor bunuri din patrimoniul persoanelor impozabile. Baza de impozitare a TVASocietatile de leasing continua razboiul pornit de la TVARegimul TVA pentru biletele de avion achizitionate prin intermediul unei agentii de turismTermen de plataStudiu de caz: Declarare valoare facturi de ajustare clienti cu procedura de faliment inchisaUltimele articole
D300 in 2025. Cum sa refacturati cheltuielile si o MONOGRAFIE contabila utilaD406 in 2025. Cum se face raportarea in D406 daca treceti la platitor de TVAModificari aduse TVA prin OG 22/2025: locul prestarii, plafonul si RO e-TVAe-Transport si achizitiile intracomunitare: Cum sa asiguri conformitate fiscala in lipsa documentelorPanourile fotovoltaice. Reguli, cote TVA si TAXA de timbru verdeArticole similare
Impozite si contributii sociale neplatiteDeductibilitate produse nevandabile. Deducem integral sau partial?Deductibilitatea facturii de prestari serviciiCe declaratii mai avem de depus in noiembrie 2014?Exigibilitatea pentru livrari intracomunitare de BUNURI, scutite de TVA si pentru achizitiile intracomunitareUltimele articole
Firme cu TVA intracomunitar. Cum sa procedati daca ati depasit plafonul de 10.000 euroe-Transport. Trebuie generat cod UIT daca BUNURIle transportate NU au risc fiscal?e-TVA. Cum sa procedati daca aveti cod de TVA anulat si ati primit Notificarea de conformareMajorare cota TVA de la 1 august 2025. Trebuie ajustata TVA la stocuri?Ajustare TVA stocuri. Ce impact are majorarea cotei TVA din august 2025Articole similare
Declarare bonuri fiscale in D394. Cum procedam corect in 2016?Operatiuni cu TVA la incasare. Cum corectam decontul de TVA?Noul Decont de TVAFacturarea cu TVA se aplica si serviciilor de publicitate?Raportarea facturilor primite dupa depunerea decontului de TVA si a declaratiei 394Ultimele articole
E-TVA. Cum sa corelezi exigibilitatea TVA cu datele din Decontul precompletat e-TVAPerioada fiscala TVA 2025 pentru persoanele care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriE-Factura: Ce amenzi se aplica pentru facturile care NU sunt trimise in 5 zile de la emitere in sistemDECONT TVA completat si transmis eronat. Cum se poate corecta procedura?Formularul 300 pentru 2021. De cand se va folosi noul Decont de TVA?Articole similare
Firmele pot primi din oficiu a codului de TVA anulat. In ce conditii scapa de criteriile ANAF!Facturi cu TVA de la neplatitor de TVA. Cum procedam?TVA la incasare. Ce facem cu facturile neincasate inainte de anularea la cerere a codului de TVA?Comunicat ANAF referitor la noua procedura de inregistrare in scop de TVAANULAREA CODULUI de TVA. Deducere TVA dupa data reinregistrarii in scop TVAUltimele articole
Firme care NU au depasit plafonul TVA. Cum pot iesi prin optiune de la TVADepasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVAFirme inregistrate in scopuri de TVA dupa depasirea plafonului. Cum poate fi anulat codul special de TVAMicrointreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVATVA Intracomunitar: ghidul complet
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"