Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza de mai jos, avem ca punct de pornire situatia in care, in luna iunie 2015, o societate comerciala neplatitoare de TVA depaseste plafonul. Incepand cu 1 august 2015 primeste codul de TVA care se anuleaza incepand cu data de 05 august datorita respingerii Declaratiei 088.
1) Ce declaratii trebuie depuse pentru perioada 01-04 august 2015?
2) Ce declaratii trebuie depuse pentru perioada 05 august-prezent?
3) Ce se mentioneaza in Declaratia 311 la TVA de plata aferenta pct. A (2) "Achizitii de bunuri pentru care sunt persoana obligata la plata taxei"?
4) Cum se inregistreaza facturile de cumparare? Cu TVA inclus?
Pentru operatiunile realizate in perioada 01 – 04.08.2015 se completeaza si se transmite decontul de TVA cod 300, dar si declaratia informativa cod 394. Pentru perioada 05 – 31.08.2015 se completeaza si se depune formularul cod 311 "Declaratie privind taxa pe valoarea adaugata colectata, datorata de catre persoanele impozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata a fost anulat conform art. 153 alin. (9) lit. a) - e), lit. g) sau lit. h) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal" reglementat prin O.P.A.N.A.F. nr. 632 din 9 martie 2015.
La punctul A.2. Achizitii de bunuri si/sau de servicii pentru care sunt persoane obligate la plata taxei din cadrul sectiunii IV. DATE PRIVIND OBLIGATIA DE PLATA, se inscrie baza de impozitare si suma TVA datorata in urmatoarele trei situatii posibile:

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2023 varianta tiparita

Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic

Registrul de Evidenta Fiscala PFA
efectuarea de achizitii intracomunitare de bunuri, taxabile in Romania, caz in care se datoreaza TVA conform prevederilor art. 150^1;
efectuarea de achizitii intracomunitare de servicii, taxabile in Romania, caz in care se datoreaza TVA conform prevederilor art. 150 alin. (2);
efectuarea de achizitii de servicii, taxabile in Romania, prestate de persoane impozabile stabilite pe teritoriul unui stat tert caz in care se datoreaza TVA conform prevederilor art. 150 alin. (2).
Suma TVA astfel datorata bugetului de stat, reintregeste costul de achizitie al bunurilor si serviciilor achizitionate de la parteneri care nu sunt stabiliti pe teritoriul Romaniei.
Referitor la achizitiile efectuate de la parteneri stabiliti pe teritoriul Romaniei, suma TVA deductibila inscrisa in facturile primite, reintregeste costul de achizitie al bunurilor si serviciilor deoarece nu poate fi dedusa in perioada in care societatea cumparatoare figureaza cu codul de TVA anulat din oficiu.
Reintregirea costului de achizitie se efectueaza in conformitate cu prevederile O.M.F.P. 1802 din 29 decembrie 2014 pentru aprobarea Reglementarilor contabile privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate, sectiunea 1.2 Definitii, punctul 6 cost de achizitie inseamna pretul datorat si eventualele cheltuieli conexe minus eventualele reduceri ale costului de achizitie.
In acest sens, costul de achizitie al bunurilor cuprinde pretul de cumparare, taxele de import si alte taxe (cu exceptia acelora pe care persoana juridica le poate recupera de la autoritatile fiscale), cheltuielile de transport, manipulare si alte cheltuieli care pot fi atribuibile direct achizitiei bunurilor respective.
In situatia in care la data reinregistrarii in scopuri de TVA, bunurile respective se regasesc in stoc asa cum serviciile se pot regasi in sold (chirii platite in avans, abonamente, etc.), persoana impozabila poate ajusta, in beneficiul sau, dreptul de deducere in conformitate cu prevederile:
- art. 148 din Codul fiscal coroborat cu prevederile pct. 53 din normele de aplicare a Codului fiscal;
- art. 149 din Codul fiscal coroborat cu prevederile pct. 534 din normele de aplicare a Codului fiscal, in cazul bunurilor de capital.
Ajustarea efectuata se raporteaza in primul decont de TVA coc 300 depus dupa redobandirea calitatii de platitor de TVA.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei, consultant fiscal si expert contabil

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Regimul accizelor in cazul plusurilor/minusurilor la inventar de produse accizabileDeclaratiile oficiale ale ministrului de Finante privind cota unica de impozitareVanzare cota indiviza de teren. Care este tratamentul TVA?Discutiile despre reducerea taxelor sunt prematureAglomeratie mare la ANAF: Peste o mie de persoane la o singura directie localaUltimele articole
Achizitii intracomunitare. 3 exemple detaliateModificari importante aduse TVA care se aplica incepand cu 1 ianuarie 2023TVA la incasare 2023: Cum se face intrarea sau iesirea in/din sistem?Perioada fiscala la TVA in 2023 pentru persoanele impozabile care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriReminder ANAF! 31 ianuarie 2023 este termenul limita pentru depunerea formularului 395Articole similare
Putem deduce TVA de pe bonurile de taxi?Prestari servicii cu numar TVA si cod EU. Ce obligatii apar?Gestiune marfa en-detail. Cum tratam reducerile?Transport international de persoane. Cum procedam privind TVA-ul?Care e procedura pentru a redeveni platitor de TVA?Ultimele articole
Deducere TVA: cine beneficiaza de dreptul de deducereOrdinul 14/2023: Din 1 aprilie facturile la gaze pot fi esalonate, la cerere, pe o perioada de minimum 3 luniSAF-T: De cand depun D406 firmele incadrate in categoria contribuabililor mijlocii din 1 ianuarie 2023?Luni, 27 martie 2023, este termenul limita de depunere a 8 declaratii fiscaleCum se inregistreaza in contabilitate diferentele de curs valutar?Articole similare
Achizitie intracomunitara de BUNURI. Pentru raportare se depune D390 daca persoanele aplica sistemul special de scutire?Declaratia speciala de TVA poate fi depusa de contribuabili pana in ultima zi a anului 2021Lista de inventariere (Cod 14-3-12) si (Cod 14-3-12/b). DocumentMFP reglementeaza platile anticipate si salariile bugetarilor, castigate in instantaSe observa diferente de cantitate la import. Ce tratament TVA se aplica?Ultimele articole
Deducere TVA: cine beneficiaza de dreptul de deducereVineri, 31 martie 2023, este termenul limita pentru depunerea formularului 398-Declaratie speciala de TVA (VAT Return One Stop)Declaratia 101: Ce modificari a suferit formularul prin Ordinul 310/2023 si care sunt noile instructiuni de completareCum se inregistreaza in contabilitate diferentele de curs valutar?GHID: Procedura inregistrarii in scopuri de TVAArticole similare
Taxare inversa in DECONT TVA. Ce presupune fiecare etapa din procedura?Ce declaratii depune o societate care efectueaza o achizitie intracomunitara?Declaratia 394 si raportare facturi primite. Cum facem raportarea in D 394?Deducere TVA la stoc de marfa. Cum facem inregistrarile contabile si cum declaram in decontul de TVA?Cand se anuleaza inregistrarea in scopuri de TVA?Ultimele articole
DECONT TVA completat si transmis eronat. Cum se poate corecta procedura?Formularul 300 pentru 2021. De cand se va folosi noul Decont de TVA?Factura inregistrata de doua ori. Corectie DECONT TVAGarantii de buna executie, inregistrare in jurnal de cumparari si in decontul de TVAAchizitie de servicii publicitate. Decont special de TVAArticole similare
Anulare cod de inregistrare in scopuri de TVA. Ce consecinte fiscale apar?Formularul 088 de la 1 august: ce documente anexam, ce acte se elimina si ce alte simplificari au fost facuteDocumentar fiscal: Inregistrarea in scopuri de TVA dupa ANULAREA CODULUI de TVACe implica inregistrarea speciala in scop de TVA si inregistrarea in scop normal de TVA?Anulare cod TVA si raportare eronata 394. Ce implicatii fiscale si amenzi apar?Ultimele articole
GHID: Procedura inregistrarii in scopuri de TVAEroare privind ANULAREA CODULUI de inregistrare in scopuri de TVA. Ce consecinte fiscale exista?Anulare cod TVA din oficiu. Procedura si documentele necesare pentru recuperarea codului de TVAMinisterul Economiei propune 27 de masuri noi pentru debirocratizarea firmelor. Vor fi eliminate mai multe obligatiiRecuperare cod TVA. Deducere TVA pentru achizitii efectuate in lunile anterioare
Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA in 2023!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA in 2023. Top 7 Studii de caz de actualitate"