Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In ce priveste declararea in D 394, avem mai jos cazul in care, pentru o factura de protocol (masa servita) inregistrare cheltuiala pe nedeductibil, TVA-ul aferent nu a fost dedus. Stabilim astfel daca pentru TVA ar trebui sa se faca autofactura pentru a fi declarat in D 394, precum si ce ar trebui sa contina autofactura in acest caz. De asemenea, in ce priveste partea de 50% din cheltuieli aferente autoturismelor aferent TVA, stabilim cum se procedeaza si cum se declara in D 394 daca nu se face autofactura. In plus, in cazul in care intocmim autofactura, vom vedea pentru ce tipuri de operatiuni se aplica aceasta procedura.
Iata raspunsul specialistului:
Prin declaratia informativa cod 394 se raporteaza valoarea integrala a facturilor primite, chiar daca s-a procedat la limitarea dreptului de deducere, fie pentru cheltuieli de protocol, fie pentru autoturisme, in lipsa unei foi de parcurs. Practic, prin declaratia cod 394 se raporteaza la cartusul C valoarea totala a facturilor evidentiate in jurnalul pentru cumparari si raportate prin decontul de TVA cod 300, la randul 22 “Achizitii de bunuri si servicii taxabile cu cota de 20%, altele decat cele de la rd. 25”. Suma TVA care nu se deduce integral sau partial (50%) se raporteaza in decontul de TVA cod 300 la randul 28 " SUB-TOTAL TAXA DEDUSA CONFORM ART. 297 SI ART. 298 SAU ART. 300 SI ART. 298 DIN CODUL FISCAL". Astfel, pentru limitarea dreptului de deducere nu se emite autofactura.
Autofactura se emite doar pentru operatiuni asimilate unei livrari de bunuri sau a unei prestari de servicii.
De exemplu, reprezinta operatiune asimilata unei livrari de bunuri valoarea unui cadou oferit cu o valoare mai mare de 100 lei. In acest caz, valoarea autofacturii emise se evidentiaza in jurnalul pentru vanzari si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300, la randul 9 “Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 20%”. Prin declaratia cod 394, raportarea se va efectua doar incepand cu luna octombrie 2016, pentru autofacturile emise din octombrie. Raportarea se va efectua la cartusul I "ALTE INFORMATII", la pct. 2.2 "Numar total de facturi emise, in perioada de raportare", prin autofacturare si subpunct 2.2.3. "seria si numarul facturilor emise prin autofacturare, inclusiv baza impozabila si TVA aferente, defalcate pe fiecare cota (24%, 20%, 19%, 9%, 5%), cu exceptia celor emise de beneficiar in numele furnizorilor inscrise la pct. 2.2.4. Informatiile privind autofacturarea nu vor fi declarate la alte rubrici din declaratie; "
Nu reprezinta cadou si nu intra sub incidenta plafonului de 100 lei, valoarea unei mese de protocol. In acest context, am in vedere si prevederile cuprinse in Circulara nr. 408538 din 12.09.2013 cu privire la aplicarea unui tratament fiscal corect al cheltuielilor de protocol in contextul introducerii de la data de 1 ianuarie 2013 a plafonului de 100 de lei pentru cadourile de mica valoare acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol. Astfel, avand in vedere ca sunt considerate prestari de servicii d.p.d.v. al TVA, serviciile de restaurant echivalente cu serviciile de catering acordate gratuit nu intra sub incidenta plafonului de 100 de lei pentru cadourile de mica valoare acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol, prevazut la pct. 6 alin. (10) lit. a) din Normele metodologice date in aplicarea art. 128 alin. (8) lit. f) din Codul fiscal adoptat prin Legea nr. 571/2003, asa cum se mentioneaza de altfel si la pct. 7 alin. (7) din norme. Aceste precizari sunt aplicabile si dupa intrarea in vigoare a noului Cod fiscal
adoptat prin Legea nr. 227/2015.
Deci, prin declaratia cod 394 se va raporta, incepand cu luna octombrie 2016, si valoarea autofacturilor emise ca document pentru colectarea TVA in cazul realizarii de operatiuni asimilate unei livrari de bunuri.

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2023

Declaratia Unica 2023 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS

Ghidul practic al contabilitatii 2023 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Pentru limitarea dreptului de deducere cu 50% a cheltuielilor, dar si a sumei TVA deductibile nu se emite autofactura deoarece operatiunea nu este asimilata unei livrari de bunuri.
In concluzie, nici pentru suma TVA aferenta cheltuielilor de protocol, dar nici pentru combustibil nu se emite autofactura. Astfel, prin declaratia cod 394 se raporteaza valoarea integrala a facturilor primite pentru achizitia serviciilor de restaurant, a combustibilului si a serviciilor efectuate pentru autoturisme, fara a tine cont de faptul ca suma TVA deductibila inscrisa in facturile respective a fost limitata, total sau partial.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei - Consultant fiscal si expert contabil

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 3.5 din 5 din 6 voturi
Articole similare
Inregistrarea in scopuri de TVA intarziata. Cum se poate rezolva situatia?Raportarea fiscala a ajustarilor de TVA la retragerea din categoria platitorilor de TVAInregistrarea in scopuri de TVA intarziat. Cum procedam?Studiu de caz: Regimul TVA aplicat in cazul contractului de consigmentCorectarea unei omisiuni la raportarea prin decontul de TVA cod 300Ultimele articole
Cum poate fi REFUZATA in mod legal primirea unei facturi?Dupa inregistrarea in scopuri de TVA in regim normal, persoana fizica este OBLIGATA sa depuna D394 sau D390 VIESDeclaratia 394 in 2022. Cine NU are obligatia depunerii formularului?Corectare factura emisa initial. Cum se factureaza diferenta de pret?Declaratia 394 in 2022. Explicatii necesare contribuabililor pentru evitarea amenzilor de pana la 14.000 leiArticole similare
Declaratia 120. Descarcati ultima versiune!Raportarea facturilor primite dupa depunerea decontului de TVA si a declaratiei 394Cheltuieli deductibile. Rectificativa DECLARATIA 394Informatii noi de la ANAF privind testarea Declaratiei 394Deducere TVA societate ce nu aplica TVA la incasareUltimele articole
DECLARATIA 394. Contractele de sponsorizare se declara in acest formular?DECLARATIA 394 in 2022. Cine NU are obligatia depunerii formularului?DECLARATIA 394 in 2022. Explicatii necesare contribuabililor pentru evitarea amenzilor de pana la 14.000 leiFacturi de stornare. Exista obligatia de a declara in D394 motivul emiterii acestui document?Reminder ANAF! Pana la finalul lunii martie trebuie depusa DECLARATIA 394Articole similare
Marfuri lipsa pe timpul transportului. Cum gestionam TVA-ul?Avansurile achitate pentru achizitii intracomunitare de bunuri - II Un strop de contabilitateExigibilitatea pentru livrari intracomunitare de bunuri, scutite de TVA si pentru achizitiile intracomunitareStudiu de caz: Regimul TVA pentru achizitia unui imobil din GermaniaAtentie la depunerea Declaratiei 394!Ultimele articole
Achizitia intracomunitara: ce inseamna, noutati legislative si documente necesare pentru scutirea de TVACum se inregistreaza in contabilitate diferentele de curs valutar?Perioada fiscala la TVA in 2023 pentru persoanele impozabile care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriCand intervine exigibilitatea TVA pentru achizitia intracomunitara de bunuri. Material ANAF actualizat in 2023Declaratia 394. Contractele de sponsorizare se declara in acest formular?Articole similare
AFM anunta redeschiderea programului Casa Verde 2019: Inscrierile se reiau pe 6 noiembrieDeclaratia 390. Regimul TVA. Impozitul pe veniturile nerezidentilorInregistrare contract leasing financiar. Cum procedam?TVA - Inregistrarea contabila a avansurilorVanzare cladire amortizata partialUltimele articole
Mod calcul si declarare impozit pe veniturile obtinute de catre proprietar din inchirierea camerelor in scop turisticFirme care fac comert cu ridicata. FACTURIle emise catre persoane fizice pot fi incasate exclusiv prin banca?A fost aprobat un alt plafon de incasari de la persoane fizice pentru organizatorii de nunti si botezuriPFA in 2023: Aspecte pe care trebuie sa urmareasca PFA-urile care vand produse ONLINEAgentie de turism inscrisa in RO e-Factura. Are OBLIGATIA transmiterii tuturor FACTURIlor prin sistem?Articole similare
Studiu de caz: Facturi primite, emise de furnizor ca urmare a inspectiei fiscale privind TVAInregistrare in scopuri de TVA cu intarziere dupa depasirea plafonului. Care sunt implicatiile fiscale si ce sactiuni se aplica?Diferente suplimentare de plata TVA stabilite de organul de inspectie fiscala. Care este tratamentul contabil si fiscal?Servicii privind bunuri imobile din Romania, cu beneficiar din stat membru. Regim fiscal TVAMasuri de simplificare. Cum procedam privind raportarea de livrari prin declaratia informativa 394?Ultimele articole
Cum poate fi REFUZATA in mod legal primirea unei facturi?Dupa inregistrarea in scopuri de TVA in regim normal, persoana fizica este OBLIGATA sa depuna D394 sau D390 VIESDeclaratia 394 in 2022. Cine NU are obligatia depunerii formularului?Corectare factura emisa initial. Cum se factureaza diferenta de pret?Declaratia 394 in 2022. Explicatii necesare contribuabililor pentru evitarea amenzilor de pana la 14.000 lei
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Aplicarea corecta a cotelor de TVA. 5 studii de caz"