Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In ce priveste declararea in D 394, avem mai jos cazul in care, pentru o factura de protocol (masa servita) inregistrare cheltuiala pe nedeductibil, TVA-ul aferent nu a fost dedus. Stabilim astfel daca pentru TVA ar trebui sa se faca autofactura pentru a fi declarat in D 394, precum si ce ar trebui sa contina autofactura in acest caz. De asemenea, in ce priveste partea de 50% din cheltuieli aferente autoturismelor aferent TVA, stabilim cum se procedeaza si cum se declara in D 394 daca nu se face autofactura. In plus, in cazul in care intocmim autofactura, vom vedea pentru ce tipuri de operatiuni se aplica aceasta procedura.
Iata raspunsul specialistului:
Prin declaratia informativa cod 394 se raporteaza valoarea integrala a facturilor primite, chiar daca s-a procedat la limitarea dreptului de deducere, fie pentru cheltuieli de protocol, fie pentru autoturisme, in lipsa unei foi de parcurs. Practic, prin declaratia cod 394 se raporteaza la cartusul C valoarea totala a facturilor evidentiate in jurnalul pentru cumparari si raportate prin decontul de TVA cod 300, la randul 22 “Achizitii de bunuri si servicii taxabile cu cota de 20%, altele decat cele de la rd. 25”. Suma TVA care nu se deduce integral sau partial (50%) se raporteaza in decontul de TVA cod 300 la randul 28 " SUB-TOTAL TAXA DEDUSA CONFORM ART. 297 SI ART. 298 SAU ART. 300 SI ART. 298 DIN CODUL FISCAL". Astfel, pentru limitarea dreptului de deducere nu se emite autofactura.
Autofactura se emite doar pentru operatiuni asimilate unei livrari de bunuri sau a unei prestari de servicii.
De exemplu, reprezinta operatiune asimilata unei livrari de bunuri valoarea unui cadou oferit cu o valoare mai mare de 100 lei. In acest caz, valoarea autofacturii emise se evidentiaza in jurnalul pentru vanzari si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300, la randul 9 “Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 20%”. Prin declaratia cod 394, raportarea se va efectua doar incepand cu luna octombrie 2016, pentru autofacturile emise din octombrie. Raportarea se va efectua la cartusul I "ALTE INFORMATII", la pct. 2.2 "Numar total de facturi emise, in perioada de raportare", prin autofacturare si subpunct 2.2.3. "seria si numarul facturilor emise prin autofacturare, inclusiv baza impozabila si TVA aferente, defalcate pe fiecare cota (24%, 20%, 19%, 9%, 5%), cu exceptia celor emise de beneficiar in numele furnizorilor inscrise la pct. 2.2.4. Informatiile privind autofacturarea nu vor fi declarate la alte rubrici din declaratie; "
Nu reprezinta cadou si nu intra sub incidenta plafonului de 100 lei, valoarea unei mese de protocol. In acest context, am in vedere si prevederile cuprinse in Circulara nr. 408538 din 12.09.2013 cu privire la aplicarea unui tratament fiscal corect al cheltuielilor de protocol in contextul introducerii de la data de 1 ianuarie 2013 a plafonului de 100 de lei pentru cadourile de mica valoare acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol. Astfel, avand in vedere ca sunt considerate prestari de servicii d.p.d.v. al TVA, serviciile de restaurant echivalente cu serviciile de catering acordate gratuit nu intra sub incidenta plafonului de 100 de lei pentru cadourile de mica valoare acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol, prevazut la pct. 6 alin. (10) lit. a) din Normele metodologice date in aplicarea art. 128 alin. (8) lit. f) din Codul fiscal adoptat prin Legea nr. 571/2003, asa cum se mentioneaza de altfel si la pct. 7 alin. (7) din norme. Aceste precizari sunt aplicabile si dupa intrarea in vigoare a noului Cod fiscal
adoptat prin Legea nr. 227/2015.
Deci, prin declaratia cod 394 se va raporta, incepand cu luna octombrie 2016, si valoarea autofacturilor emise ca document pentru colectarea TVA in cazul realizarii de operatiuni asimilate unei livrari de bunuri.
![Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete](https://www.rs.ro/dbimg/product/3035-ghidul-practic-.jpg)
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
![Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor](https://www.rs.ro/dbimg/product/3096-ghidul-practic-.png)
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
![Dosarul Permanent al Clientului Model Editabil si Recomandari](https://www.rs.ro/dbimg/product/3210-dosarul-permane.jpg)
Dosarul Permanent al Clientului Model Editabil si Recomandari
Pentru limitarea dreptului de deducere cu 50% a cheltuielilor, dar si a sumei TVA deductibile nu se emite autofactura deoarece operatiunea nu este asimilata unei livrari de bunuri.
In concluzie, nici pentru suma TVA aferenta cheltuielilor de protocol, dar nici pentru combustibil nu se emite autofactura. Astfel, prin declaratia cod 394 se raporteaza valoarea integrala a facturilor primite pentru achizitia serviciilor de restaurant, a combustibilului si a serviciilor efectuate pentru autoturisme, fara a tine cont de faptul ca suma TVA deductibila inscrisa in facturile respective a fost limitata, total sau partial.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei - Consultant fiscal si expert contabil
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 3.5 din 5 din 6 voturi
Articole similare
Cesiune contract de inchiriere teren | Cum deducem cheltuielile?Raportare ANAF prin Declaratia 394, in cazul incasarii prin bon fiscal cu emitere de factura.Venituri din penalitati si cheltuieli de judecata. Obligatii fiscale TVA si impozit pe venitDeclaratia 394 in 2022. Explicatii necesare contribuabililor pentru evitarea amenzilor de pana la 14.000 leiComert cu amanuntul: practici interzise privind reducerile comercialeUltimele articole
Cum se face inregistrarea facturilor simplificate in jurnalul de cumparariErori contabile si fiscale TVA. Cum se corecteaza acestea?Erori contabile si rectificarea declaratiilor fiscaleCum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVACum poate fi REFUZATA in mod legal primirea unei facturi?Articole similare
Factura de reparatii achitata de asigurator. Inregistrari contabile. TVAAchizitie piese de schimb din UE. Ce declaratii depunem si ce regim fiscal se aplica?Livrare marfuri cu aviz in conditiile schimbarii cotei de TVA. Cum arata monografia contabila?Cum gestionam o achizitie intracomunitara cu marfa livrata la client final?DECLARATIA 394 si raportare facturi primite. Cum facem raportarea in D 394?Ultimele articole
D394 in 2024. Bonurile cu valoare mai mica de 100 euro se declara in D394?DECLARATIA 394. Contractele de sponsorizare se declara in acest formular?DECLARATIA 394 in 2022. Cine NU are obligatia depunerii formularului?DECLARATIA 394 in 2022. Explicatii necesare contribuabililor pentru evitarea amenzilor de pana la 14.000 leiFacturi de stornare. Exista obligatia de a declara in D394 motivul emiterii acestui document?Articole similare
TVA stocuri degradate neimputabile. Tratament contabil de la 1 ianuarie 2013Achizitie intracomunitara de bunuri. Cand intervine exigibilitatea TVA?Totul despre Declaratia 394O noua conceptie asupra formularelor financiar-contabileTVA pentru perisabilitatile admise de legeUltimele articole
Achizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Firme care primesc autofacturi de la clienti. Cine si cum face declararea in E-factura?Montare panouri fotovoltaice. Ce obligatii fiscale trebuie sa indeplineasca prosumatoriiAjustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliControale ANAF pe TVA. Ce documente verifica Fiscul in cazul unui control de TVAArticole similare
Util: Cum recuperati TVA-ul daca ati cumparat pe firma o masina din strainatate!Deducere TVA pentru achizitie intracomunitara de marfuriProbleme cu ajustarea TVA? Le rezolva Codul fiscal in 199 intrebari si raspunsuriCare e locul livrarii de bunuri cand marfa nu paraseste teritoriul romanesc?Provizioanele pentru neincasarea FACTURIlor au crescut semnificativUltimele articole
Cum se face inregistrarea FACTURIlor simplificate in jurnalul de cumparariE-Factura: Care este modalitatea prin care poate fi corectata o factura incarcata in SPVE-Factura: Ce amenzi se aplica pentru FACTURIle care NU sunt trimise in 5 zile de la emitere in sistemE-Factura. Ce trebuie sa contina un bon fiscal echivalent unei FACTURI simplificateAchizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Articole similare
Reinregistrarea in scopuri de TVA. Exercitarea dreptului de deducere. Cum procedam?Unde completam in D 394 informatiile privind facturile emise pe numele persoanelor fizice?Cesiune contract de inchiriere teren | Cum deducem cheltuielile?Inregistrarea in scopuri de TVA pe teritoriul altui stat membruConditii pentru iesirea din evidenta platitorilor de TVA. Cum veti proceda?Ultimele articole
Erori contabile si fiscale TVA. Cum se corecteaza acestea?Cum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVACum poate fi REFUZATA in mod legal primirea unei facturi?Dupa inregistrarea in scopuri de TVA in regim normal, persoana fizica este OBLIGATA sa depuna D394 sau D390 VIESDeclaratia 394 in 2022. Cine NU are obligatia depunerii formularului?![Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB0724b240722141113.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz"