Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In ce priveste declararea in D 394, avem mai jos cazul in care, pentru o factura de protocol (masa servita) inregistrare cheltuiala pe nedeductibil, TVA-ul aferent nu a fost dedus. Stabilim astfel daca pentru TVA ar trebui sa se faca autofactura pentru a fi declarat in D 394, precum si ce ar trebui sa contina autofactura in acest caz. De asemenea, in ce priveste partea de 50% din cheltuieli aferente autoturismelor aferent TVA, stabilim cum se procedeaza si cum se declara in D 394 daca nu se face autofactura. In plus, in cazul in care intocmim autofactura, vom vedea pentru ce tipuri de operatiuni se aplica aceasta procedura.
Iata raspunsul specialistului:
Prin declaratia informativa cod 394 se raporteaza valoarea integrala a facturilor primite, chiar daca s-a procedat la limitarea dreptului de deducere, fie pentru cheltuieli de protocol, fie pentru autoturisme, in lipsa unei foi de parcurs. Practic, prin declaratia cod 394 se raporteaza la cartusul C valoarea totala a facturilor evidentiate in jurnalul pentru cumparari si raportate prin decontul de TVA cod 300, la randul 22 “Achizitii de bunuri si servicii taxabile cu cota de 20%, altele decat cele de la rd. 25”. Suma TVA care nu se deduce integral sau partial (50%) se raporteaza in decontul de TVA cod 300 la randul 28 " SUB-TOTAL TAXA DEDUSA CONFORM ART. 297 SI ART. 298 SAU ART. 300 SI ART. 298 DIN CODUL FISCAL". Astfel, pentru limitarea dreptului de deducere nu se emite autofactura.
Autofactura se emite doar pentru operatiuni asimilate unei livrari de bunuri sau a unei prestari de servicii.
De exemplu, reprezinta operatiune asimilata unei livrari de bunuri valoarea unui cadou oferit cu o valoare mai mare de 100 lei. In acest caz, valoarea autofacturii emise se evidentiaza in jurnalul pentru vanzari si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300, la randul 9 “Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 20%”. Prin declaratia cod 394, raportarea se va efectua doar incepand cu luna octombrie 2016, pentru autofacturile emise din octombrie. Raportarea se va efectua la cartusul I "ALTE INFORMATII", la pct. 2.2 "Numar total de facturi emise, in perioada de raportare", prin autofacturare si subpunct 2.2.3. "seria si numarul facturilor emise prin autofacturare, inclusiv baza impozabila si TVA aferente, defalcate pe fiecare cota (24%, 20%, 19%, 9%, 5%), cu exceptia celor emise de beneficiar in numele furnizorilor inscrise la pct. 2.2.4. Informatiile privind autofacturarea nu vor fi declarate la alte rubrici din declaratie; "
Nu reprezinta cadou si nu intra sub incidenta plafonului de 100 lei, valoarea unei mese de protocol. In acest context, am in vedere si prevederile cuprinse in Circulara nr. 408538 din 12.09.2013 cu privire la aplicarea unui tratament fiscal corect al cheltuielilor de protocol in contextul introducerii de la data de 1 ianuarie 2013 a plafonului de 100 de lei pentru cadourile de mica valoare acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol. Astfel, avand in vedere ca sunt considerate prestari de servicii d.p.d.v. al TVA, serviciile de restaurant echivalente cu serviciile de catering acordate gratuit nu intra sub incidenta plafonului de 100 de lei pentru cadourile de mica valoare acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol, prevazut la pct. 6 alin. (10) lit. a) din Normele metodologice date in aplicarea art. 128 alin. (8) lit. f) din Codul fiscal adoptat prin Legea nr. 571/2003, asa cum se mentioneaza de altfel si la pct. 7 alin. (7) din norme. Aceste precizari sunt aplicabile si dupa intrarea in vigoare a noului Cod fiscal
adoptat prin Legea nr. 227/2015.
Deci, prin declaratia cod 394 se va raporta, incepand cu luna octombrie 2016, si valoarea autofacturilor emise ca document pentru colectarea TVA in cazul realizarii de operatiuni asimilate unei livrari de bunuri.
Manual de politici contabile - Stick USB
Balanta de verificare de la A la Z Analize corelatii studii de caz
Abonament PortalContabilitate ro - abonament 12 luni
Pentru limitarea dreptului de deducere cu 50% a cheltuielilor, dar si a sumei TVA deductibile nu se emite autofactura deoarece operatiunea nu este asimilata unei livrari de bunuri.
In concluzie, nici pentru suma TVA aferenta cheltuielilor de protocol, dar nici pentru combustibil nu se emite autofactura. Astfel, prin declaratia cod 394 se raporteaza valoarea integrala a facturilor primite pentru achizitia serviciilor de restaurant, a combustibilului si a serviciilor efectuate pentru autoturisme, fara a tine cont de faptul ca suma TVA deductibila inscrisa in facturile respective a fost limitata, total sau partial.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei - Consultant fiscal si expert contabil
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Livrare produs pe teritoriul Romaniei. Regim fiscal TVACum declaram corect in D 394?Conditii si cerinte privind ajustarea bazei de impozitare a TVA. Cum procedam?TVA - Emiterea facturilor pentru bunurile livrate prin organele de executare silitaEfecte fiscale ale anularii din oficiu a codului de inregistrare in scopuri de TVA. Raspunsul specialistuluiUltimele articole
Livrari cu plata la scadenta. Cand se emite bonul fiscalComert online. Regimul fiscal TVA in cazul vanzarii catre persoane din UENeconcordante la verificarea e-TVA privind casele de marcat. Cum trebuie sa procedatiD394 in 2024. In formular se declara contractele de sponsorizare, asigurarea privata de sanatate si asigurarile RCA/Casco?Facturi netrimise prin E-Factura. Care este tratamentul fiscal pentru impozitul pe profit si TVAArticole similare
DECLARATIA 394. Persoane afiliateDECLARATIA 394: completare sectiuni fara erori si noile modificari de la 1 ianuarie 2017Facturi emise catre persoane fizice. DECLARATIA 394Noile informatii de pe factura dupa schimbarea Declaratiei 394Servicii de selectie si plasare de personal navigantUltimele articole
Ce se intampla daca este depasit plafonul TVA de 300.000 lei o singura dataD394 in 2024. Bonurile cu valoare mai mica de 100 euro se declara in D394?Platitor de TVA: Ce inseamna, cand si cum devii. Avantaje si dezavantajeDECLARATIA 394. Contractele de sponsorizare se declara in acest formular?DECLARATIA 394 in 2022. Cine NU are obligatia depunerii formularului?Articole similare
Societate cu activitate suspendata | Deductibilitate cheltuieli si Declaratia 394Facturarea - partea IDonatii si TVA dedus. In ce conditii se emite AUTOFACTURA?Studiu de caz: Obligatiile declarative in cazul achizitiei intracomunitare de bunuriCe tratament contabil si fiscal aplicam pentru clientii incerti?Ultimele articole
Cum se declara TVA-ul de import in SAF-TAchizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Firme care primesc autofacturi de la clienti. Cine si cum face declararea in E-factura?Montare panouri fotovoltaice. Ce obligatii fiscale trebuie sa indeplineasca prosumatoriiAjustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliArticole similare
Inregistrarea sumelor incasate fara facturare. Bonuri fiscale. Baza legalaZoom fiscal: Regimul TVA pentru livrarile de imobile si terenuri in 2016Cota TVA stornare ambalaje ulterior schimbarii cotei de TVA. Cum stabilim corect?Informatii noi de la ANAF privind testarea Declaratiei 394Ordin ANAF privind Declaratia 394, publicat in Monitorul OficialUltimele articole
FACTURIle simplificate B2B si B2C trebuie transmise in E-Factura din 2025. Care sunt exceptiileE-Factura in 2025: 5 modificari importante aduse de FinanteCum vor fi modificate incepand cu anul 2025 sistemele E-Factura, E-TVA, E-TransportProiect OUG privind E-Factura: Din 2025 identificarea prin CNP va fi optionalaFACTURI fiscale in contextul e-TVA. Cum trebuie emiseArticole similare
Declaratia 394 in 2021. Contraventii si sanctiuni. Cine NU are obligatia depunerii formularului?Formularul 394. Ce casute se bifeaza daca tranzactiile cu persoanele afiliate au fost declarate in D390 recapitulativa?Ajustarea dreptului de deducere in beneficiul persoanei impozabile inregistrate in scopuri de TVAMasuri de simplificare. Cum procedam privind raportarea de livrari prin declaratia informativa 394?Operatiuni cu un partener din alt stat inregistrat in Romania prin un reprezentant fiscal. Care e regimul TVA?Ultimele articole
Livrari cu plata la scadenta. Cand se emite bonul fiscalComert online. Regimul fiscal TVA in cazul vanzarii catre persoane din UENeconcordante la verificarea e-TVA privind casele de marcat. Cum trebuie sa procedatiD394 in 2024. In formular se declara contractele de sponsorizare, asigurarea privata de sanatate si asigurarile RCA/Casco?Facturi netrimise prin E-Factura. Care este tratamentul fiscal pentru impozitul pe profit si TVAAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"