InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 07 Dec. 2021 Exclusiv
Cooperativa de consum in cauza nu mai are activitate de comert dupa cum reiese din codul caen. Cooperativa inregistreaza venituri din chirii. Chiria se factureaza fara TVA, iar utilitatile se refactureaza cu TVA. Cooperativa a cerut inapoi tva -ul aferent achizitiilor de bunuri, iar ANAF a aprobat TVA -ul de rambursat, mai putin TVA -ul aferent utilitatilor, motivand ca COOPERATIVA in perioada verificata nu a respectat art. 316 aliniat 20 din Legea 227/2015. Mentionez inca odata ca s-a colectat TVA pentru facturile de utilitati.
Raspunsul consultantului fiscal Amelia Dumitras:
Intr-adevar, prin articolul 316 aliniatul (20) se reglementeaza obligatia persoanei impozabile de a solicita retragerea din evidenta platitorilor de TVA inregistrati in regim normal conform prevederilor art. 316, fie la incetarea activitatii, fie la realizarea exclusiva de operatiuni scutite fara drept de deducere, asa cum este si inchirierea bunurilor imobile reglementata prin art. 292 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal "(20) In cazul incetarii desfasurarii de operatiuni care dau drept de deducere a taxei sau in cazul incetarii activitatii sale economice, orice persoana inregistrata conform prezentului articol va anunta in scris organele fiscale competente in termen de 15 zile de la producerea oricaruia dintre aceste evenimente in scopul scoaterii din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA. Prin norme procedurale se stabilesc data de la care are loc scoaterea din evidenta si procedura aplicabila."
Aceste prevederi se regasesc si in normele de aplicare ale acestui articol, la pct. 88 alin. (10)
"(10) Conform prevederilor art. 316 alin. (20) din Codul fiscal, orice persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA si care, ulterior inregistrarii respective, desfasoara exclusiv operatiuni ce nu dau dreptul la deducere solicita anularea inregistrarii in termen de 15 zile de la incheierea lunii in care se desfasoara exclusiv operatiuni fara drept de deducere. Dovada faptului ca persoana nu mai realizeaza operatiuni cu drept de deducere trebuie sa rezulte din obiectul de activitate si, dupa caz, din declaratia pe propria raspundere data de imputernicitul legal al persoanei impozabile in cazul operatiunilor scutite pentru care persoana impozabila poate opta pentru taxare conform art. 292 alin. (3) din Codul fiscal."
In acest caz, anularea este aplicabila din prima zi a lunii urmatoare celei in care s-a solicitat anularea sau anularea a fost operata, din oficiu, de catre organul fiscal competent conform prevederilor pct. pct. 88 alin. (11)
" (11) In cazul persoanelor care au solicitat anularea inregistrarii conform prevederilor art. 316 alin. (20) din Codul fiscal, anularea inregistrarii in scopuri de TVA se efectueaza in prima zi a lunii urmatoare celei in care persoana impozabila a solicitat anularea. "
Chiar daca la refacturarea utilitatilor aferente spatiilor inchiriate locatorul a colectat TVA, echipa de inspectie fiscala nu a acordat drept de deducere deoarece a reincadrat locatorul din persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA conform prevederilor art. 316 in persoana impozabila care nu este inregistrata TVA conform prevederilor art. 310, aceasta avand obligatia sa solicite retragerea din evidenta platitorilor din momentul in care singura activitatea economica a fost inchirierea de bunuri imobile in regim de scutire fara drept de deducere. Din momentul retragerii din evidenta platitorilor de TVA, se considera ca persoana impozabila aplica regimul special de scutire, caz in care nu are nici drept de deducere, dar nici obligatia colectarii TVA. In acest sens, am in vedere prevederile art. 310 alin. (10) din Codul fiscal
"(10) Persoana impozabila care aplica regimul special de scutire:
Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete varianta online
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2026
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026
- Atentie, contabili!Platesti pilonul III de pensii pentru salariati? Afla obligatiile fiscale si monografia contabila Plata pilonului III de pensii pentru salariati: tratament fiscal | Monografia contabila pentru pensia facultativa suportata de angajator | Raportarea platii pensiei facultative in...citeste mai mult
- Atentie, contabili!Transferul de active intre societati afiliate: monografie contabila si reglementari cheie Reglementari cheie privind tranzactiile intre parti afiliate | Monografie contabila Transferul de active intre societati afiliate este o operatiune intalnita frecvent in...citeste mai mult
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!Creditarea societatii in valuta de catre asociati: cum procedam corect? Tratament fiscal-contabil Conditie esentiala la creditarea societatii de asociat | Evaluarea si reevaluarea datoriei in valuta | Dobanda pentru imprumuturile acordate de asociati. TOT ce trebuie sa stii |...citeste mai mult
a) nu are dreptul la deducerea taxei aferente achizitiilor, in conditiile prevazute la art. 297 si 299;
b) nu are voie sa mentioneze taxa pe factura sau pe alt document."
Avand in vedere ca echipa de inspectie fiscala nu a luat in considerare suma TVA colectata prin facturile emise, aveti posibilitatea sa emiteti facturi de corectie conform prevederilor pct. 83 alin. (15) din normele de aplicare ale art. 316
"(15) Persoana impozabila care aplica regimul special de scutire pentru intreprinderile mici nu are voie sa mentioneze taxa pe valoarea adaugata pe factura sau pe alt document, in conformitate cu prevederile art. 310 alin. (10) lit. b) din Codul fiscal. In cazul in care o persoana impozabila a facturat in mod eronat cu taxa livrari de bunuri si sau prestari de servicii scutite conform art. 310 din Codul fiscal, este obligata sa storneze facturile emise in conformitate cu prevederile art. 330 din Codul fiscal. Beneficiarii unor astfel de operatiuni nu au dreptul de deducere sau de rambursare a taxei aplicate in mod eronat pentru o astfel de operatiune scutita. Acestia trebuie sa solicite furnizorului/prestatorului stornarea facturii cu taxa si emiterea unei noi facturi fara taxa."
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Onorarii executor judecatoresc de la debitori persoane fizice. Cand e obligatorie emiterea facturii?Societate declarata inactiva si cod TVA anulat. Cum procedam si care sunt consecintele fiscale?Imprumuturi intre asociati si firma: regulile s-au schimbat radical si amenzile sunt uriaseContract de comodat pentru autoturisme. TVAAnularea codului de TVA in cazul suspendarii activitatii. Ce CONSECINTE FISCALE si TVA apar?Ultimele articole
Iesire din sistemul micro in timpul anului. D700 completata eronatEroare privind anularea codului de inregistrare in scopuri de TVA. Ce CONSECINTE FISCALE exista?Situatii care genereaza inactivitatea fiscala. Consecinte si conditii de reactivareInregistrarea unei societati comerciale in scopuri de TVA cu intarziere. Care sunt consecintele fiscale?Furnizor in insolventa. Deducerea TVA si a cheltuielii
Mai multe articole despre consecinte fiscale
Articole similare
Achizitia intracomunitara: ce inseamna, noutati legislative si documente necesare pentru scutirea de TVAConditiile in care societatile neplatitoare de TVA pot achizitiona bunuri si servicii din UEAjustarea dreptului de deducere in beneficiul persoanei impozabile inregistrate in scopuri de TVAPlafon TVA de 395.000 lei depasit in 2025. De cand devin PFA-urile platitoare de TVAInformare ANAF: Stabilirea perioadei fiscale la platitorii de TVA. Completarea Formularului 094Ultimele articole
Regimul TVA pentru magazinele online. Ghid complet pentru 2026Livrare intracomunitara de bunuri efectuata de o societate neplatitoare de TVA - implicatii privind TVA, e-Factura si RO e-TransportTVA-ul iti poate distruge afacerea. Iata cum te aperi legal de inspectorii fiscaliFactura cu TVA la incasare, neinregistrata in contabilitate. Corectare in D101, D300 si D394Cota TVA in 2026, in functie de cand intervine faptul generator: INAINTE sau DUPA 1 august 2025
Mai multe articole despre platitor de tva
NOU! Modificari TVA 2026
Raport GRATUIT pentru contabili
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
