Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
O societate contracteaza cumpararea recoltei de cereale de la mai multi producatori agricoli. Acestora le sunt acordate avansuri si se emit facturi in baza carora societatea deduce TVA conform art. 146 alin (1) lit. a) Cod fiscal. Dupa recoltare, furnizorii nu livreaza insa toata cantitatea contractata. Acestia vireaza sumele primite in plus si emit facturi de stornare a avansului la nivelul marfii predate. Pentru diferenta de avans restituita in bani (virament sau numerar) producatorii agricoli nu mai emit facturi de stornare si, in consecinta, societatea nu a mai stornat TVA dedus. Vom stabili cum se va proceda cu TVA-ul pentru avansurile restituite de furnizori si nefacturate, precum si care va fi modalitatea corecta de emitere a facturii sau a autofacturii.
Raspuns:
Din intrebarea formulata, rezulta faptul ca producatorii agricoli restituie, toamna, sumele primite in plus ca avansuri si emit facturi de stornare a avansului doar la nivelul marfii livrate efectiv, toamna, la recoltare. In acest caz, trebuie sa solicitati, in scris, fiecarui producator agricol sa emita o factura de stornare a avansului incasat in martie 2011, dar restituit in septembrie 2011. Am in vedere prevederile art. 151^2 cu privire la raspunderea individuala si in solidar pentru plata taxei prin care se reglementeaza in mod expres faptul ca beneficiarul este tinut raspunzator individual si in solidar pentru plata taxei, in situatia in care persoana obligata la plata taxei este furnizorul sau prestatorul.
Raspunderea solidara intervine in urmatoarele 3 situatii posibile in care factura:
- nu este emisa;
- cuprinde date incorecte/incomplete in ceea ce priveste una dintre urmatoarele informatii:
- denumirea/numele, adresa, codul de inregistrare in scopuri de TVA al partilor contractante;
- denumirea sau cantitatea bunurilor livrate ori serviciilor prestate;
- elementele necesare calcularii bazei de impozitare;
- nu mentioneaza valoarea taxei sau o mentioneaza incorect.
In situatia in care nici dupa transmiterea notificarii cu privire la indeplinirea acestei obligatii fiscale producatorul agricol nu emite factura de stornare nu este emisa, aveti posibilitatea, dar si obligatia fiscala sa efectuati ajustarea sumei TVA deduse in conformitate cu prevederile art. 148 lit. b) din Codul fiscal "b) daca exista modificari ale elementelor luate in considerare pentru determinarea sumei deductibile, intervenite dupa depunerea decontului de taxa, inclusiv in cazurile prevazute la art. 138;". D.p.d.v. contabil, ajustarea se efectueaza prin formula contabila in negru 409 = 4426 sau in rosu 4426 = 409. Ca document justificativ, este recomandabil sa anexati la nota contabila o copie a notificarii transmise.
Ajustarea se evidentiaza cu semnul minus in jurnalul pentru cumparari in luna in care are loc incasarea sumei reprezentand avans achitat in plus, restituit de catre producator. Aceasta operatiune de regularizare trebuie raportata prin decontul de TVA cod 300, cu semnul minus, fie la randul 22 denumit "Achizitii de bunuri si servicii taxabile cu cota de 24%, altele decat cele de la rd. 25", fie la randul 30 "Regularizari taxa dedusa". Este recomandabil sa evitati raportarea la randul 30 deoarece acest rand reprezinta "atractia" organelor de inspectie fiscala. In lipsa facturii de stornare emise de catre producatorul agricol, operatiunea nu trebuie raportata prin declaratia cod 394.
Acelasi tratament fiscal este aplicabil si in situatia in care porumbul livrat are codul 1005 si livrarea are loc prin aplicarea masurilor de simplificare conform art. 160 alin. 2 lit. c) din Codul fiscal.
Pentru regularizarea sumei TVA deduse nu trebuie emisa autofactura deoarece nu are loc o livrare catre sine conform prevederilor art. 128 alin. (4) sau alin. (8).
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Inregistrare in scopuri de TVA. REGULARIZARE AVANSURI, monografie contabilaArticole similare
5,5 milioane lei alocate pentru sprijinirea temporara a producatorilor de legume si fructeLegea 28/2020: Noi prevederi pentru comercializarea produselor alimentareLegea 87/2016 privind modificarea si completarea Legii nr. 145/2014 pentru stabilirea unor masuri de reglementare a pietei produselor din sectorul agricolDocumentar fiscal: Obtine certificatul de producator si evita amenzile!Documentar fiscal privind certificatul de producator si comercializarea produselor agroalimentareUltimele articole
Achizitia de marfuri de la o persoana fizica: Regimul fiscal si declarativ al cumpararilor de bunuri pe baza de borderouAchizitie cereale de la persoane fizice. Cum procedam in ce priveste documentele de transport?Planuri noi pentru reducerea TVA. Ce spune ministrul AgriculturiiNoi modificari in Codul fiscal: Impozit de 16% pentru micii PRODUCATORI AGRICOLIFa-te PFA, Gheorghe! Fa-te PFA, Ioane!Articole similare
Refacturare cost combustibil catre un cumparator persoana nerezidenta. Cum procedam?Transport pe teritoriul intracomunitar. Regim TVANoul acord cu FMI s-ar putea bloca daca se reduce TVA-ul la alimenteAchizitii pentru care TVA nu este deductibila. Se face raportarea TVA prin formularele 300 si 394?Deductibilitate cheltuieli combustibil. TVAUltimele articole
Ministerul Muncii modifica normele metodologice privind constituirea si utilizarea Fondului de garantare pentru plata creantelor salarialeProcedura de conectare a caselor de marcat la ANAF a devenit operationala. Care sunt termenele limita pentru contribuabili?HoReCa ar putea beneficia de un nou ajutor de stat! Schema se deruleaza pana la 31 decembrie 2021Au fost modificate normele metodologice ale programului IMM INVEST. Pentru anumite domenii nu se pot garanta crediteAu fost publicate Normele metodologice de aplicare a Programului IMM FACTOR (Hotararea 423/2021)Articole similare
TVA prestari servicii reparatii auto catre un beneficiar din UEAnulare din oficiu TVA. Cum emitem facturile si ce declaratii se depun?Informatii utile: Declaratia 394 pentru luna ianuarie 2012Reinvestirea profitului la SRL-D. Cum se procedeaza?Deducere TVA bunuri in stoc la data inregistrarii in scopuri de TVAUltimele articole
FACTURA TVA emisa eronat. Cum se face corectareaExport bunuri. Documente justificative necesare pentru aplicarea scutirii de TVACum a fost modificata taxa pe valoarea adaugata in 2021 de Legea 296/2020Calcularea impozitului pe profit. Bonificatii, case de marcat si profit reinvestitComert online. Care este regimul TVA pentru aceste magazine?
Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA. 5 studii de caz + explicatii detaliate"