Ordin ANAF nr. 418 din 2012: Declaratia 311 privind TVA

Tags: declaratia 311, tva, anaf, raportare suma, contribuabil inactiv

Ordinul reglementeaza modul de declarare si plata a TVA cand pentru un contribuabil a fost invalidat, de catre ANAF, codul de TVA, iar in perioada de inactivitate efectueaza o vanzare la care are obligatia sa colecteze TVA. Situatia este aplicabila si la o achizitie la care are obligatia sa plateasca TVA.

De ce se impune existenta declaratiei 311?

Aceasta vine in aplicarea prevederilor de la art. 11 alin. (11) din Codul fiscal, ce stabileste:

"Contribuabilii declarati inactivi conform art. 781 din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, care desfasoara activitati economice in perioada de inactivitate, sunt supusi obligatiilor privind plata impozitelor si taxelor prevazute de prezenta lege, dar nu beneficiaza de dreptul de deducere a cheltuielilor si a taxei pe valoarea adaugata aferente achizitiilor efectuate in perioada respectiva."

In mod normal, un contribuabil declarat inactiv nu ar trebui sa efectueze acte de comert, insa in practica sunt foarte frecvente situatiile cand se vand active din patrimoniul societatii, chiar daca activitatea este suspendata.

Astfel, acest contribuabil, daca a fost initial inregistrat in scopuri de TVA, va colecta TVA la vanzarea bunurilor, cand aceasta livrare se efectueaza in perioada de inactivitate, declarata de ANAF. Raportarea sumei de plata la TVA se face prin Declaratia 311.

Formularul declaratie, cuprinde doua elemente:
a) baza impozabila pentru TVA;
b) TVA de plata.
Declaratia se depune pana pe data de 25 a lunii urmatoare, celei in care s-a efectuat livrarea.