InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 06 Iun. 2019 Exclusiv
In ce situatii se pot emite autofacturi si care este tratamentul TVA care se aplica in acest caz? Despre acest subiect vom vorbi in studiul de caz propus astazi.
"O societate hoteliera din Romania, inregistrata in scopuri de TVA, plateste un avans in baza unei proforme invoice reprezentand servicii intermediere in turism, unei societati din Uniunea Europeana, precum si un avans reprezentand servicii intermediere in turism unei societati din afara Uniunii Europene (SUA). Societatea hoteliera din Romania nu primeste facturiIe de prestari servicii de la partenerii externi. Cum se procedeaza in aceasta situatie: societatea din Romania emite autofacturi pentru serviciile prestate de partenerii externi UE si non UE, avand in vedere ca nu primeste factura de prestare servicii? Mentionam ca societatea din Romania nu are un acord incheiat cu partenerii externi pentru aceasta procedura de facturare. Aceste autofacturi pentru serviciile prestate de partenerii externi UE si non UE se declara in declaratiile fiscale 390 si 394?"
In cele ce urmeaza, redam raspunsul oferit de specialist in acest caz.
In cele ce urmeaza, redam raspunsul oferit de specialist in acest caz.
Raspunsul specialistului
Prin natura sa, intermedierea este un serviciu definit prin art. 271 alin. (3) lit. e) din Codul fiscal " (3) Prestarile de servicii cuprind operatiuni cum sunt: .... e) servicii de intermediere efectuate de persoane care actioneaza in numele si in contul altei persoane, atunci cand intervin intr-o livrare de bunuri sau o prestare de servicii. " Aceste prevederi se completeaza cu cele de la pct. 8 alin. (5) din normele de aplicare ale acestui articol " (5) Este considerata prestare de servicii, conform art. 271 alin. (3) lit. e) din Codul fiscal, intermedierea efectuata de o persoana care actioneaza in numele si in contul altei persoane atunci cand intervine intr-o livrare de bunuri sau o prestare de servicii. In sensul prezentelor norme, intermediarul care actioneaza in numele si in contul altei persoane este persoana care se obliga fata de client sa il puna in legatura cu un tert, in vederea incheierii unui contract, fiind remunerat cu un comision. Pentru livrarea de bunuri/prestarea de servicii intermediata, furnizorul/prestatorul emite factura direct catre beneficiar, in timp ce intermediarul emite factura de comision care reprezinta contravaloarea serviciului de intermediere prestat catre clientul sau, care poate fi furnizorul/prestatorul sau beneficiarul livrarii de bunuri/prestarii de servicii intermediate."
Deci, pentru serviciile de intermediere primite sau care urmeaza a fi primite, societatea hoteliera din Romania plateste prestatorului un comison, asa cum este definit in Codul fiscal prin art. 7 "Definitii ale termenilor" comuni pct. 9 din Codul fiscal
"9. comision - orice plata in bani sau in natura efectuata catre un broker, un agent comisionar general sau catre orice persoana asimilata unui broker sau unui agent comisionar general, pentru serviciile de intermediere efectuate in legatura cu o operatiune economica; "
Pentru serviciile de intermediere este aplicabila regula generala reglementata prin art. 278 alin. (2) conform careia locul prestarii se considera a fi locul unde este stabilit beneficiarul acestora. Astfel, in situatia prezentata, locul prestarii este in Romania deoarece beneficiarul este societatea hoteliera din Romania. Pentru serviciul de intermediere primit, beneficiarul din Romania, persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in regim normal conform prevederilor art. 316, datoreaza TVA in Romania prin aplicarea regimului de taxare inversa. Obligatia de plata este reglementata prin art. 307 "Persoana obligata la plata taxei pentru operatiunile taxabile din Romania" alin. (2) " (2) Taxa este datorata de orice persoana impozabila, inclusiv de catre persoana juridica neimpozabila inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 sau 317, care este beneficiar al serviciilor care au locul prestarii in Romania conform art. 278 alin. (2) si care sunt furnizate de catre o persoana impozabila care nu este stabilita pe teritoriul Romaniei sau nu este considerata a fi stabilita pentru respectivele prestari de servicii pe teritoriul Romaniei conform prevederilor art. 266 alin. (2), chiar daca este inregistrata in Romania conform art. 316 alin. (4) sau (6). "
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2026
Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete varianta online
- Atentie, contabili!Platesti pilonul III de pensii pentru salariati? Afla obligatiile fiscale si monografia contabila Plata pilonului III de pensii pentru salariati: tratament fiscal | Monografia contabila pentru pensia facultativa suportata de angajator | Raportarea platii pensiei facultative in...citeste mai mult
- Atentie, contabili!Transferul de active intre societati afiliate: monografie contabila si reglementari cheie Reglementari cheie privind tranzactiile intre parti afiliate | Monografie contabila Transferul de active intre societati afiliate este o operatiune intalnita frecvent in...citeste mai mult
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!Creditarea societatii in valuta de catre asociati: cum procedam corect? Tratament fiscal-contabil Conditie esentiala la creditarea societatii de asociat | Evaluarea si reevaluarea datoriei in valuta | Dobanda pentru imprumuturile acordate de asociati. TOT ce trebuie sa stii |...citeste mai mult
In lipsa unei facturi emise de catre prestator/intermediar, beneficiarul din Romania trebuie sa emita o autofactura pentru avansul platit, aspect reglementat, in mod expres, prin art. 320 "Alte documente " alin. (2) " (1) Persoana impozabila sau persoana juridica neimpozabila, obligata la plata taxei in conditiile prevazute la art. 307 alin. (2) - (4) si (6) si ale art. 308, trebuie sa autofactureze operatiunile respective pana cel mai tarziu in a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care ia nastere faptul generator al taxei, in cazul in care persoana respectiva nu se afla in posesia facturii emise de furnizor/prestator.
(2) Persoana impozabila sau persoana juridica neimpozabila, obligata la plata taxei in conditiile prevazute la art. 307 alin. (2) - (4) si (6), trebuie sa autofactureze suma avansurilor platite in legatura cu operatiunile respective cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a platit avansurile, in cazul in care persoana respectiva nu se afla in posesia facturii emise de furnizor/prestator, cu exceptia situatiei in care faptul generator de taxa a intervenit in aceeasi luna, caz in care sunt aplicabile prevederile alin. (1). "
(2) Persoana impozabila sau persoana juridica neimpozabila, obligata la plata taxei in conditiile prevazute la art. 307 alin. (2) - (4) si (6), trebuie sa autofactureze suma avansurilor platite in legatura cu operatiunile respective cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a platit avansurile, in cazul in care persoana respectiva nu se afla in posesia facturii emise de furnizor/prestator, cu exceptia situatiei in care faptul generator de taxa a intervenit in aceeasi luna, caz in care sunt aplicabile prevederile alin. (1). "
In alta ordine de idei, de retinut este faptul ca, in cazul serviciilor de intermediere in prestarea de servicii de cazare la hotel, nu sunt aplicabile prevederile exceptiei de la art. 278 alin. (2) reglementata prin art. 278 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal. In acest caz, primirea unui serviciu de intermediere de la un prestator stabilit pe teritoriul comunitar, reprezinta pentru beneficiarul din Romania o achizitie intracomunitara de servicii a carei valoare se raporteaza, atat prin decontul de TVA cod 300, la randul 7 si 18, cu report la randul 7.1 si 18.1, cat si prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES, cu simbolul S. In lipsa facturii emise de catre prestator, se raporteaza valoarea autofacturii emise de catre beneficiar.
In ceea ce priveste valoarea serviciilor primite de la un intermediar stabilit pe teritoriul unui stat tert, raportarea se efectueaza, atat prin decontul de TVA cod 300, la randul 7 si 18, dar fara report la randul 7.1 si 18.1, cat si prin declaratia informativa cod 394, in cartusul F, alocat pentru operatiunile desfasurate cu persoane impozabile neinregistrate si care nu sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania, nestabilite pe teritoriul Uniunii Europene. In acest sens, aduc drept argument prevederile din anexa 2 "INSTRUCTIUNI de depunere si completare a formularului (394) "Declaratie informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA", cod MFP 14.13.01.02/f" din O.P.A.N.A.F. nr. 3769 din 23 decembrie 2015 privind declararea livrarilor/prestarilor si achizitiilor efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA si pentru aprobarea modelului si continutului declaratiei informative privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA. Din aceasta anexa, la pct. 1 lit. b), rezulta ca declaratia se completeaza si se depune de catre persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania conform art. 316 din Codul fiscal, care realizeaza achizitii de servicii taxabile pentru care locul livrarii/prestarii este in Romania conform art. 278 din Codul fiscal, inclusiv achizitiile pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA conform art. 307 alin. (2).
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Cum se calculeaza cifra de afaceri din punct de vedere TVAImpozitul pe profit. Exemplu corect de calculCota redusa 9%. Data faptului generator si a exigibilitatii TVA. Cum procedam?Noi masuri impotriva fraudelor: Comisia propune instituirea Parchetului EuropeanUE a majorat plafonul de TVA pana la 65.000 euroUltimele articole
Acciza intra in baza de calcul a TVA: de ce o eroare la accize inseamna, aproape mereu, si o eroare de TVAPrimesti factura pana pe 15 ale lunii urmatoare? Afla cand devine TVA exigibil si in ce luna inregistrezi venitul, ca sa nu platesti penalitati[STUDIU DE CAZ] Achizitie intracomunitara din UE si livrare directa catre o persoana fizica din alt stat UE: Care este regimul TVA?Vanzarea lingourilor de aur de investitii in UE si non UE: regimul fiscal aplicabilRegimul TVA al aportului in natura cu teren construibil la capitalul social al unei alte societati
Mai multe articole despre TVA
Articole similare
Factura de import servicii din Turcia. TVATVA stocuri degradate neimputabile. Tratament contabil de la 1 ianuarie 2013Deductibilitate TVA marfa expirataVa fi TVA-ul deductibil pentru unele cheltuieli aferente unei sali de protocol?Vanzare in regim de consignatie. AUTOFACTURAUltimele articole
Achizitie autoturisme second hand de la persoane fizice din UE: Obligatii TVA, AUTOFACTURA si documente justificativeAUTOFACTURA primita de la furnizorul de energie electrica. Raportare in D300, D394, D406Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorPerioada fiscala TVA 2025 pentru persoanele care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriFurnizori care NU transmit factura. Cum trebuie emisa AUTOFACTURA de catre firme
Mai multe articole despre autofactura
Articole similare
Achizitie intracomunitare servicii. Ce tratament fiscal se aplica?CODUL FISCAL 2010 TITLUL IX - Capitolul II - Impozitul si taxa pe cladiriRegim nou pentru antrepozitele fiscale in 2013. Vezi proiectul!Dividende distribuite unui asociat care relizeaza venituri din salarii. Se datoreaza CASS?Livrare de bunuri din alt stat cu instalare intr-un imobil din Romania. Se considera non-transfer?Ultimele articole
Acciza intra in baza de calcul a TVA: de ce o eroare la accize inseamna, aproape mereu, si o eroare de TVAPrimesti factura pana pe 15 ale lunii urmatoare? Afla cand devine TVA exigibil si in ce luna inregistrezi venitul, ca sa nu platesti penalitatiVanzarea lingourilor de aur de investitii in UE si non UE: regimul fiscal aplicabilFactura din SPV care iti poate strica deducerea de TVA: ce faci cand o cheltuiala personala ajunge pe firmaManualul Contabilului Incepator: Ghid practic, cu exemple rezolvate si explicatii clare, ca sa poti lucra corect din prima zi
Mai multe articole despre codul fiscal
Articole similare
Comision din vanzari incasat prin transfer bancar. Ce obligatii apar?Studiu de caz: Regimul TVA in cazul prestarilor de servicii de realizare siteTransport international de persoane. Cum procedam privind TVA-ul?Tranzactii intracomunitare. Inregistrare in scopuri de TVA. Cum procedam?Operatiuni din sfera de aplicare a TVA. Care va fi tratamentul fiscal al garantiei?Ultimele articole
DECLARATIA 390 si achizitiile intracomunitare. Cum sa rectificati o eroare contabila in 2026DECLARATIA 390: ce stat membru declari si de ce conteaza codul de TVA de pe facturaAchizitii intracomunitare. Data inregistrarii facturii in contabilitate, pentru corelatie D390 cu e-TransportFactura avans achizitii intracomunitare. Se declara sau nu aceste operatiuni in D300 si D390Inchiriere auto. Obligatii de declarare prin D301 pentru firmele neplatitoare de TVA
Mai multe articole despre declaratia 390
Articole similare
Efectele anularii inregistrarii in scopuri de TVAAchizitia de marfuri de la o persoana fizica: Regimul fiscal si declarativ al cumpararilor de bunuri pe baza de borderouCum se declara in declaratia 300 si 394 achizitia de marfa de la un furnizor declarat inactiv pe site-ul ANAF?Inregistrare achizitii bunuri in DECLARATIA 394 din afara UE. Ce declaram in Cartus F?Raportarea fiscala a operatiunilor pentru care se aplica regimul specialUltimele articole
D394 in 2026. Cum corectati facturile intocmite in mod eronatInregistrare in scopuri de TVA cu intarziere. Facturare, TVA si documente utile in 2026DECLARATIA 394. Formularul aferent lunii august 2025 NU este inca disponibilAchizitii intracomunitare. Cand si cum sa schimbati perioada TVA + declaratii de depus la ANAFDECLARATIA 394: Cum completezi in mod corect autofacturile
Mai multe articole despre declaratia 394
NOU! Modificari TVA 2026
Raport GRATUIT pentru contabili
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
