InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 06 Iun. 2019 Exclusiv
In ce situatii se pot emite autofacturi si care este tratamentul TVA care se aplica in acest caz? Despre acest subiect vom vorbi in studiul de caz propus astazi.
"O societate hoteliera din Romania, inregistrata in scopuri de TVA, plateste un avans in baza unei proforme invoice reprezentand servicii intermediere in turism, unei societati din Uniunea Europeana, precum si un avans reprezentand servicii intermediere in turism unei societati din afara Uniunii Europene (SUA). Societatea hoteliera din Romania nu primeste facturiIe de prestari servicii de la partenerii externi. Cum se procedeaza in aceasta situatie: societatea din Romania emite autofacturi pentru serviciile prestate de partenerii externi UE si non UE, avand in vedere ca nu primeste factura de prestare servicii? Mentionam ca societatea din Romania nu are un acord incheiat cu partenerii externi pentru aceasta procedura de facturare. Aceste autofacturi pentru serviciile prestate de partenerii externi UE si non UE se declara in declaratiile fiscale 390 si 394?"
In cele ce urmeaza, redam raspunsul oferit de specialist in acest caz.
In cele ce urmeaza, redam raspunsul oferit de specialist in acest caz.
Raspunsul specialistului
Prin natura sa, intermedierea este un serviciu definit prin art. 271 alin. (3) lit. e) din Codul fiscal " (3) Prestarile de servicii cuprind operatiuni cum sunt: .... e) servicii de intermediere efectuate de persoane care actioneaza in numele si in contul altei persoane, atunci cand intervin intr-o livrare de bunuri sau o prestare de servicii. " Aceste prevederi se completeaza cu cele de la pct. 8 alin. (5) din normele de aplicare ale acestui articol " (5) Este considerata prestare de servicii, conform art. 271 alin. (3) lit. e) din Codul fiscal, intermedierea efectuata de o persoana care actioneaza in numele si in contul altei persoane atunci cand intervine intr-o livrare de bunuri sau o prestare de servicii. In sensul prezentelor norme, intermediarul care actioneaza in numele si in contul altei persoane este persoana care se obliga fata de client sa il puna in legatura cu un tert, in vederea incheierii unui contract, fiind remunerat cu un comision. Pentru livrarea de bunuri/prestarea de servicii intermediata, furnizorul/prestatorul emite factura direct catre beneficiar, in timp ce intermediarul emite factura de comision care reprezinta contravaloarea serviciului de intermediere prestat catre clientul sau, care poate fi furnizorul/prestatorul sau beneficiarul livrarii de bunuri/prestarii de servicii intermediate."
Deci, pentru serviciile de intermediere primite sau care urmeaza a fi primite, societatea hoteliera din Romania plateste prestatorului un comison, asa cum este definit in Codul fiscal prin art. 7 "Definitii ale termenilor" comuni pct. 9 din Codul fiscal
"9. comision - orice plata in bani sau in natura efectuata catre un broker, un agent comisionar general sau catre orice persoana asimilata unui broker sau unui agent comisionar general, pentru serviciile de intermediere efectuate in legatura cu o operatiune economica; "
Pentru serviciile de intermediere este aplicabila regula generala reglementata prin art. 278 alin. (2) conform careia locul prestarii se considera a fi locul unde este stabilit beneficiarul acestora. Astfel, in situatia prezentata, locul prestarii este in Romania deoarece beneficiarul este societatea hoteliera din Romania. Pentru serviciul de intermediere primit, beneficiarul din Romania, persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in regim normal conform prevederilor art. 316, datoreaza TVA in Romania prin aplicarea regimului de taxare inversa. Obligatia de plata este reglementata prin art. 307 "Persoana obligata la plata taxei pentru operatiunile taxabile din Romania" alin. (2) " (2) Taxa este datorata de orice persoana impozabila, inclusiv de catre persoana juridica neimpozabila inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 sau 317, care este beneficiar al serviciilor care au locul prestarii in Romania conform art. 278 alin. (2) si care sunt furnizate de catre o persoana impozabila care nu este stabilita pe teritoriul Romaniei sau nu este considerata a fi stabilita pentru respectivele prestari de servicii pe teritoriul Romaniei conform prevederilor art. 266 alin. (2), chiar daca este inregistrata in Romania conform art. 316 alin. (4) sau (6). "
Examen Consultant Fiscal 2025
Cartea Verde a Contabilitatii
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025
In lipsa unei facturi emise de catre prestator/intermediar, beneficiarul din Romania trebuie sa emita o autofactura pentru avansul platit, aspect reglementat, in mod expres, prin art. 320 "Alte documente " alin. (2) " (1) Persoana impozabila sau persoana juridica neimpozabila, obligata la plata taxei in conditiile prevazute la art. 307 alin. (2) - (4) si (6) si ale art. 308, trebuie sa autofactureze operatiunile respective pana cel mai tarziu in a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care ia nastere faptul generator al taxei, in cazul in care persoana respectiva nu se afla in posesia facturii emise de furnizor/prestator.
(2) Persoana impozabila sau persoana juridica neimpozabila, obligata la plata taxei in conditiile prevazute la art. 307 alin. (2) - (4) si (6), trebuie sa autofactureze suma avansurilor platite in legatura cu operatiunile respective cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a platit avansurile, in cazul in care persoana respectiva nu se afla in posesia facturii emise de furnizor/prestator, cu exceptia situatiei in care faptul generator de taxa a intervenit in aceeasi luna, caz in care sunt aplicabile prevederile alin. (1). "
(2) Persoana impozabila sau persoana juridica neimpozabila, obligata la plata taxei in conditiile prevazute la art. 307 alin. (2) - (4) si (6), trebuie sa autofactureze suma avansurilor platite in legatura cu operatiunile respective cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a platit avansurile, in cazul in care persoana respectiva nu se afla in posesia facturii emise de furnizor/prestator, cu exceptia situatiei in care faptul generator de taxa a intervenit in aceeasi luna, caz in care sunt aplicabile prevederile alin. (1). "
In alta ordine de idei, de retinut este faptul ca, in cazul serviciilor de intermediere in prestarea de servicii de cazare la hotel, nu sunt aplicabile prevederile exceptiei de la art. 278 alin. (2) reglementata prin art. 278 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal. In acest caz, primirea unui serviciu de intermediere de la un prestator stabilit pe teritoriul comunitar, reprezinta pentru beneficiarul din Romania o achizitie intracomunitara de servicii a carei valoare se raporteaza, atat prin decontul de TVA cod 300, la randul 7 si 18, cu report la randul 7.1 si 18.1, cat si prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES, cu simbolul S. In lipsa facturii emise de catre prestator, se raporteaza valoarea autofacturii emise de catre beneficiar.
In ceea ce priveste valoarea serviciilor primite de la un intermediar stabilit pe teritoriul unui stat tert, raportarea se efectueaza, atat prin decontul de TVA cod 300, la randul 7 si 18, dar fara report la randul 7.1 si 18.1, cat si prin declaratia informativa cod 394, in cartusul F, alocat pentru operatiunile desfasurate cu persoane impozabile neinregistrate si care nu sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania, nestabilite pe teritoriul Uniunii Europene. In acest sens, aduc drept argument prevederile din anexa 2 "INSTRUCTIUNI de depunere si completare a formularului (394) "Declaratie informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA", cod MFP 14.13.01.02/f" din O.P.A.N.A.F. nr. 3769 din 23 decembrie 2015 privind declararea livrarilor/prestarilor si achizitiilor efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA si pentru aprobarea modelului si continutului declaratiei informative privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA. Din aceasta anexa, la pct. 1 lit. b), rezulta ca declaratia se completeaza si se depune de catre persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania conform art. 316 din Codul fiscal, care realizeaza achizitii de servicii taxabile pentru care locul livrarii/prestarii este in Romania conform art. 278 din Codul fiscal, inclusiv achizitiile pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA conform art. 307 alin. (2).
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Avem Lege europeana pentru IMM-urile din RomaniaCum stabilim termenul de depunere a notificarii privind taxarea operatiunilor de inchiriere?Cont 609. Baza de calcul impozit venit microintreprindereNoutati legislatie Fiscala 24-28 noiembrie 2008 - Monitorul OficialTaxarea vehiculelor achizitionate din state comunitareUltimele articole
e-Transport si achizitiile intracomunitare: Cum sa asiguri conformitate fiscala in lipsa documentelorTVA la incasare. Cum sa procedeze firmele care au cod TVA anulat prin optiuneMajorare cota TVA. Ce cota se aplica in cazul stornarii unui avans incasat INAINTE de august 2025Foaia de parcurs. Este obligatorie pentru deducerea TVA 100%?Platitor de TVA de la 1 august 2025. Cota TVA aplicabila + reguli pentru ajustarea TVA
Mai multe articole despre TVA
Articole similare
Ce tratament fiscal aplicam pentru avansul la o achizitie auto nefinalizata?Studiu de caz: Calcularea plafonului. Metoda si informatii explicativeAchizitie intracomunitara. Exigibilitatea TVADespagubirile... sunt impozitate cu TVA?Import China prin casa expeditii GermaniaUltimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorPerioada fiscala TVA 2025 pentru persoanele care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriFurnizori care NU transmit factura. Cum trebuie emisa AUTOFACTURA de catre firmeNou ghid E-Factura: Tipuri de facturi utilizate in sistem si codificarile specifice acestoraCum se declara TVA-ul de import in SAF-T
Mai multe articole despre autofactura
Articole similare
Cum vom plati impozite pe locuinte cu 2.500% mai mari din 2016. Exemple calculAsigurare impotriva insolventei (III) - Studiu de cazNou proiect de ordin ANAF privind procedura de inregistrare fiscala pentru unii contribuabiliJustificarea scutirii de TVA in cazul livrarilor intracomunitare si exporturilorOficial ANAF: Modificari ale Codului fiscal in ceea ce priveste CASS, aduse prin Legea nr.112/2016Ultimele articole
Majorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneNoi cote TVA. Ce regim fiscal se aplica din august 2025 in domeniul turismuluiMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicale-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVANeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara Romaniei
Mai multe articole despre codul fiscal
Articole similare
Studiu de caz: Inregistrarea unei facturi cu TVA in cazul participarii la targTratamentul fiscal TVA pentru operatiuni bilaterale pe teritoriul unui stat membruStudiu de caz: Regimul TVA in cazul unei achizitii de soft dintr-o alta taraSanctiuni nedepunere DECLARATIA 390 serviciiPlatile succesive in materia TVAUltimele articole
DECLARATIA 390. Cum sa declari in D390 achizitiile de servicii scutite de TVA din UEDECLARATIA 390 VIES: ce este si cum se completeaza corect?Erori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Vineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESAchizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390
Mai multe articole despre declaratia 390
Articole similare
Inregistrare in scopuri de TVA. Cod TVA anulat. Se doreste reinceperea activitatiiAchizitii pentru care TVA nu este deductibila. Se face raportarea TVA prin formularele 300 si 394?Anulare inregistrare in scop de TVA. Suma incasata prin lichidator, descoperita ulterior. Cum procedam?Care e locul livrarii de bunuri cand marfa nu paraseste teritoriul romanesc?TVA nedeductibil. Ce este, categorii de cheltuieli cu TVA nedeductibil + studii de caz utileUltimele articole
DECLARATIA 394: Cum completezi in mod corect autofacturileTVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiDECLARATIA 394. Cum trebuie completata D394 pentru a evita dublarea TVACe se intampla daca este depasit plafonul TVA de 300.000 lei o singura dataD394 in 2024. Bonurile cu valoare mai mica de 100 euro se declara in D394?
Mai multe articole despre declaratia 394
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
