InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 06 Iun. 2019 Exclusiv
In ce situatii se pot emite autofacturi si care este tratamentul TVA care se aplica in acest caz? Despre acest subiect vom vorbi in studiul de caz propus astazi.
"O societate hoteliera din Romania, inregistrata in scopuri de TVA, plateste un avans in baza unei proforme invoice reprezentand servicii intermediere in turism, unei societati din Uniunea Europeana, precum si un avans reprezentand servicii intermediere in turism unei societati din afara Uniunii Europene (SUA). Societatea hoteliera din Romania nu primeste facturiIe de prestari servicii de la partenerii externi. Cum se procedeaza in aceasta situatie: societatea din Romania emite autofacturi pentru serviciile prestate de partenerii externi UE si non UE, avand in vedere ca nu primeste factura de prestare servicii? Mentionam ca societatea din Romania nu are un acord incheiat cu partenerii externi pentru aceasta procedura de facturare. Aceste autofacturi pentru serviciile prestate de partenerii externi UE si non UE se declara in declaratiile fiscale 390 si 394?"
In cele ce urmeaza, redam raspunsul oferit de specialist in acest caz.
In cele ce urmeaza, redam raspunsul oferit de specialist in acest caz.
Raspunsul specialistului
Prin natura sa, intermedierea este un serviciu definit prin art. 271 alin. (3) lit. e) din Codul fiscal " (3) Prestarile de servicii cuprind operatiuni cum sunt: .... e) servicii de intermediere efectuate de persoane care actioneaza in numele si in contul altei persoane, atunci cand intervin intr-o livrare de bunuri sau o prestare de servicii. " Aceste prevederi se completeaza cu cele de la pct. 8 alin. (5) din normele de aplicare ale acestui articol " (5) Este considerata prestare de servicii, conform art. 271 alin. (3) lit. e) din Codul fiscal, intermedierea efectuata de o persoana care actioneaza in numele si in contul altei persoane atunci cand intervine intr-o livrare de bunuri sau o prestare de servicii. In sensul prezentelor norme, intermediarul care actioneaza in numele si in contul altei persoane este persoana care se obliga fata de client sa il puna in legatura cu un tert, in vederea incheierii unui contract, fiind remunerat cu un comision. Pentru livrarea de bunuri/prestarea de servicii intermediata, furnizorul/prestatorul emite factura direct catre beneficiar, in timp ce intermediarul emite factura de comision care reprezinta contravaloarea serviciului de intermediere prestat catre clientul sau, care poate fi furnizorul/prestatorul sau beneficiarul livrarii de bunuri/prestarii de servicii intermediate."
Deci, pentru serviciile de intermediere primite sau care urmeaza a fi primite, societatea hoteliera din Romania plateste prestatorului un comison, asa cum este definit in Codul fiscal prin art. 7 "Definitii ale termenilor" comuni pct. 9 din Codul fiscal
"9. comision - orice plata in bani sau in natura efectuata catre un broker, un agent comisionar general sau catre orice persoana asimilata unui broker sau unui agent comisionar general, pentru serviciile de intermediere efectuate in legatura cu o operatiune economica; "
Pentru serviciile de intermediere este aplicabila regula generala reglementata prin art. 278 alin. (2) conform careia locul prestarii se considera a fi locul unde este stabilit beneficiarul acestora. Astfel, in situatia prezentata, locul prestarii este in Romania deoarece beneficiarul este societatea hoteliera din Romania. Pentru serviciul de intermediere primit, beneficiarul din Romania, persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in regim normal conform prevederilor art. 316, datoreaza TVA in Romania prin aplicarea regimului de taxare inversa. Obligatia de plata este reglementata prin art. 307 "Persoana obligata la plata taxei pentru operatiunile taxabile din Romania" alin. (2) " (2) Taxa este datorata de orice persoana impozabila, inclusiv de catre persoana juridica neimpozabila inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 sau 317, care este beneficiar al serviciilor care au locul prestarii in Romania conform art. 278 alin. (2) si care sunt furnizate de catre o persoana impozabila care nu este stabilita pe teritoriul Romaniei sau nu este considerata a fi stabilita pentru respectivele prestari de servicii pe teritoriul Romaniei conform prevederilor art. 266 alin. (2), chiar daca este inregistrata in Romania conform art. 316 alin. (4) sau (6). "
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025
In lipsa unei facturi emise de catre prestator/intermediar, beneficiarul din Romania trebuie sa emita o autofactura pentru avansul platit, aspect reglementat, in mod expres, prin art. 320 "Alte documente " alin. (2) " (1) Persoana impozabila sau persoana juridica neimpozabila, obligata la plata taxei in conditiile prevazute la art. 307 alin. (2) - (4) si (6) si ale art. 308, trebuie sa autofactureze operatiunile respective pana cel mai tarziu in a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care ia nastere faptul generator al taxei, in cazul in care persoana respectiva nu se afla in posesia facturii emise de furnizor/prestator.
(2) Persoana impozabila sau persoana juridica neimpozabila, obligata la plata taxei in conditiile prevazute la art. 307 alin. (2) - (4) si (6), trebuie sa autofactureze suma avansurilor platite in legatura cu operatiunile respective cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a platit avansurile, in cazul in care persoana respectiva nu se afla in posesia facturii emise de furnizor/prestator, cu exceptia situatiei in care faptul generator de taxa a intervenit in aceeasi luna, caz in care sunt aplicabile prevederile alin. (1). "
(2) Persoana impozabila sau persoana juridica neimpozabila, obligata la plata taxei in conditiile prevazute la art. 307 alin. (2) - (4) si (6), trebuie sa autofactureze suma avansurilor platite in legatura cu operatiunile respective cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a platit avansurile, in cazul in care persoana respectiva nu se afla in posesia facturii emise de furnizor/prestator, cu exceptia situatiei in care faptul generator de taxa a intervenit in aceeasi luna, caz in care sunt aplicabile prevederile alin. (1). "
In alta ordine de idei, de retinut este faptul ca, in cazul serviciilor de intermediere in prestarea de servicii de cazare la hotel, nu sunt aplicabile prevederile exceptiei de la art. 278 alin. (2) reglementata prin art. 278 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal. In acest caz, primirea unui serviciu de intermediere de la un prestator stabilit pe teritoriul comunitar, reprezinta pentru beneficiarul din Romania o achizitie intracomunitara de servicii a carei valoare se raporteaza, atat prin decontul de TVA cod 300, la randul 7 si 18, cu report la randul 7.1 si 18.1, cat si prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES, cu simbolul S. In lipsa facturii emise de catre prestator, se raporteaza valoarea autofacturii emise de catre beneficiar.
In ceea ce priveste valoarea serviciilor primite de la un intermediar stabilit pe teritoriul unui stat tert, raportarea se efectueaza, atat prin decontul de TVA cod 300, la randul 7 si 18, dar fara report la randul 7.1 si 18.1, cat si prin declaratia informativa cod 394, in cartusul F, alocat pentru operatiunile desfasurate cu persoane impozabile neinregistrate si care nu sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania, nestabilite pe teritoriul Uniunii Europene. In acest sens, aduc drept argument prevederile din anexa 2 "INSTRUCTIUNI de depunere si completare a formularului (394) "Declaratie informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA", cod MFP 14.13.01.02/f" din O.P.A.N.A.F. nr. 3769 din 23 decembrie 2015 privind declararea livrarilor/prestarilor si achizitiilor efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA si pentru aprobarea modelului si continutului declaratiei informative privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA. Din aceasta anexa, la pct. 1 lit. b), rezulta ca declaratia se completeaza si se depune de catre persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania conform art. 316 din Codul fiscal, care realizeaza achizitii de servicii taxabile pentru care locul livrarii/prestarii este in Romania conform art. 278 din Codul fiscal, inclusiv achizitiile pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA conform art. 307 alin. (2).
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
In 2015 TVA-ul va fi mai mult decat o problema fiscalaGhid ANAF dedicat contribuabililor care realizeaza venituri din prestarea unor activitati de infrumusetare/intretinere corporalaDeductibilitate TVA in cazul unor cheltuieli cu angajatiiReduceri comerciale. Cum tratam din punct de vedere TVA si al impozitului pe veniturile microintreprinderilor?Care sunt efectele fiscale si contabile la anularea din oficiu a codului de inregistrare TVA?Ultimele articole
Platitor de TVA. Conditii, documente si ajustare TVA pentru trecere la neplatitor de TVAMajorare TVA la locuinte. Conditii pentru masura tranzitorie 2025 - 2026 cu TVA de 9%Panourile fotovoltaice. Reguli, cote TVA si taxa de timbru verdeMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicalTVA locuinte. CONDITII pentru a beneficia de TVA 9% pana pe 31 iulie 2026
Mai multe articole despre TVA
Articole similare
Vanzarea produselor finite prin magazine propriiInformatii utile: Declaratia 394 pentru luna ianuarie 2012Controale ANAF pe TVA. Ce documente verifica Fiscul in cazul unui control de TVATVA stocuri degradate neimputabile. Tratament contabil de la 1 ianuarie 2013Raportare prin decontul special de TVA si achizitii electronice. Cum vom proceda corect?Ultimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorPerioada fiscala TVA 2025 pentru persoanele care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriFurnizori care NU transmit factura. Cum trebuie emisa AUTOFACTURA de catre firmeNou ghid E-Factura: Tipuri de facturi utilizate in sistem si codificarile specifice acestoraCum se declara TVA-ul de import in SAF-T
Mai multe articole despre autofactura
Articole similare
Miercuri, 10 mai 2023, termenul pentru depunerea notificarii privind aplicarea/incetarea aplicarii regimului special pentru agricultoriCirculara privind aplicarea cotei de 9% pentru ingrasaminte si pesticideTVA aferenta veniturilor din drepturi de autor. Analiza Irina DumitrescuExigibilitatea si sistemul TVA la incasare. Analiza celor mai recente modificariPrestari servicii. Cum facturam regularizarea avansurilor?Ultimele articole
Majorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicale-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVANeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiD700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIES
Mai multe articole despre codul fiscal
Articole similare
Operatiuni din sfera de aplicare a TVA. Care va fi tratamentul fiscal al garantiei?Ce diferente sunt intre un PFA si II? Ce declaratii depune fiecare in anul 2019? Ce registre completeaza II?Venit persoana fizica. Cum procedam privind comisionul din vanzari incasat prin transfer bancar?Persoana neinregistrata in scopuri de TVA. Cum procedam la achizitia intracomunitara de bunuri?Solutii TVA: Achizitie intracomunitara si import in alt statUltimele articole
DECLARATIA 390. Cum sa declari in D390 achizitiile de servicii scutite de TVA din UEDECLARATIA 390 VIES: ce este si cum se completeaza corect?Erori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Vineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESAchizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390
Mai multe articole despre declaratia 390
Articole similare
Refacturare diverse cheltuieli. Regim TVABonuri fiscale emise care contin CIF-ul beneficiarului. Se declara in D394?Se poate deduce TVA pentru un autoturism second hand?Conferinta de Fiscalitate: Modificari in legislatia de TVA incepand cu 2016DECLARATIA 394 si raportare facturi primite. Cum facem raportarea in D 394?Ultimele articole
DECLARATIA 394: Cum completezi in mod corect autofacturileTVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiDECLARATIA 394. Cum trebuie completata D394 pentru a evita dublarea TVACe se intampla daca este depasit plafonul TVA de 300.000 lei o singura dataD394 in 2024. Bonurile cu valoare mai mica de 100 euro se declara in D394?
Mai multe articole despre declaratia 394
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
