Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza de mai jos, avem exemplul unei firme din Romania, platitoare de TVA si inregistrata in ROI, care face o achizitie de marfuri de la un furnizor din Elvetia. Marfa este cumparata de furnizorul din Elvetia de la o firma din Germania si va fi livrata pe teritoriul Germaniei in Romania, fara sa tranziteze teritoriul Elvetiei. Vom vedea astfel care este incadrarea ca achizitie (AIC sau import), care este obligatia firmei din Romania din punct de vedere al TVA-ului, precum si cum se va declara in D 390 si D 300 daca se considera ca e achizitie intracomunitara.
Deoarece bunurile sunt expediate de pe teritoriul Germaniei, conform art. 130^1, alin. (1) din Codul fiscal, operatiunea reprezinta o achizitie intracomunitara de bunuri, pentru firma din Romania.
In acest context, locul A.I.C. se considera a fi in Romania conform prevederilor art. 132^1 alin. (1) din Codul fiscal, prin care se reglementeaza in mod expres faptul ca locul achizitiei intracomunitare de bunuri se considera a fi locul unde se gasesc bunurile in momentul in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor.
In situatia in care cumparatorul din Romania este o persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in regim normal, in Romania, obligatia de plata a TVA se materializeaza prin aplicarea regimului de taxare inversa utilizand formula contabila 4426 = 4427. Suma TVA datorata se determina prin aplicarea cotei standard TVA de 24% asupra bazei de impozitare a TVA al carui echivalent in lei se determina prin utilizarea cursului valutar in vigoare la data emiterii facturii de catre furnizorul din Elvetia. Baza de impozitare a TVA este reprezentata de valoarea in valuta facturata de catre furnizorul din Elvetia.
Avand in vedere ca bunurile sunt expediate de pe teritoriul comunitar, inseamna ca vanzatorul din Elvetia are un sediu fix (un depozit) pe teritoriul Germaniei prin intermediul caruia realizeaza operatiuni din sfera de aplicare a TVA, respectiv achizitii si livrari intracomunitare de bunuri, achizitii si livrari de bunuri pe teritoriul national al Germaniei. Din acest motiv, furnizorul din Elvetia este obligat sa se inregistreze in scopuri de TVA in Germania similar prevederilor art. 153 alin. (2) din Codul fiscal aplicabil in Romania. Astfel, pe factura emisa pentru livrarea efectuata trebuia mentionat si codul de TVA obtinut de la autoritatea fiscala din Germania.
Totusi, operatiunea reprezinta pentru firma din Romania o A.I.C., chiar daca furnizorul nu ii comunica, direct sau prin factura un cod de TVA din Germania.
Cumparatorul bunurilor din Romania evidentiaza achizitia intracomunitara de bunuri in jurnalele de TVA si se raporteaza valoarea acesteia prin decontul de TVA cod 300, la urmatoarele randuri:

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
- corespunzator rulajului creditor al contului 4427, la randul 5 "Achizitii intracomunitare de bunuri pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa)", dar fara reportarea la randul 5.1 "Achizitii intracomunitare pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa), iar furnizorul este inregistrat in scopuri de TVA in statul membru din care a avut loc livrarea intracomunitara" daca nu primeste un cod valid de TVA de la furnizor.
- corespunzator rulajului debitor al contului 4426 la randul 18 "Achizitii intracomunitare de bunuri pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa)...", dar fara reportarea sumei la randul 18.1 "Achizitii intracomunitare pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa), iar furnizorul este inregistrat in scopuri de TVA in statul membru din care a avut loc livrarea",
Valoarea operatiunii se raporteaza si prin declaratia cod 390 VIES cu simbolul A, fie cu codul valid de TVA al furnizorului dupa verificarea acestuia in sistemul VIES, fie fara codul de TVA din Germania.
In lipsa codului valid de TVA al furnizorului pe factura ca document de livrare, in OMFP 76 din 21 ianuarie 2010 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (390 VIES) "Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare", se fac urmatoarele precizari:
"NOTA:
1. Pentru achizitii intracomunitare de bunuri taxabile in Romania, in cazul in care furnizorul nu comunica un cod valabil de TVA, dar bunurile sunt transportate de pe teritoriul unui stat membru al Uniunii Europene, achizitia se declara in declaratia recapitulativa, astfel:
Coloana "Tara" - codul tarii membre din care s-a efectuat livrarea intracomunitara.
Coloana "Cod operator intracomunitar" - nu se va inscrie nimic.
Coloana "Denumire/Nume, prenume operator intracomunitar" - se va inscrie denumirea/nume, prenume al furnizorului care a emis factura.
Coloana "Tipul operatiunii" - se va inscrie "A".
Coloana "Baza impozabila" - valoarea tranzactiei/tranzactiilor efectuate in perioada de raportare cu respectivul furnizor (baza impozabila pentru calculul TVA stabilita potrivit prevederilor titlului VI din Codul fiscal)."
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Cazuri de deductibilitate a TVA. Cum tratam fiecare caz?ACHIZITIE MARFURI. Cum stabilim cursul de schimb valutar?Monografia contabila pentru achizitii intracomunitare de bunuri. Vezi model aiciTVA Intracomunitar: ghidul completAchizitie de la contribuabil inactiv. Regim TVAUltimele articole
ACHIZITIE MARFURI de la un furnizor din Germania. Regim TVAArticole similare
Operatiune de achizitie urmata de export. Ce tratament contabil si fiscal aplicam?Regulament B.N.R. nr. 6 din 2012: Plati in valuta intre rezidenti pe teritoriul RomanieiSpeta zilei. Firmele cu cod CAEN 1107 au obligatia utilizarii sistemului E-Factura?Cand depun persoanele inregistrare in scopuri de TVA declaratia recapitulativa?E-Factura in 2025. Ce noutati se aplica pentru E-Factura in acest anUltimele articole
TVA dedus gresit: Ce faci cand ai completat eronat D300 si D394Firme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESFirme care fac achizitii intracomunitare. EXEMPLU util pentru completarea D390Semnatura electronica: Care sunt FURNIZORii autorizati pentru semnatura electronicaSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorArticole similare
Tipuri de credite. Care este cel mai potrivit pentru tine?Inregistrarea TVA a unei facturi din UEAjustare TVA deductibila. Cum procedam si care sunt implicatiile TVA?Studiu de caz: Ajustarea TVA in cazul mijloacelor fixeConsignatie produse spre vanzare. Ce inregistrari contabile si ce documente justificative intocmim?Ultimele articole
Cod UIT ANAF: 3 lucruri esentiale de stiut la achizitii de bunuriComert cu masini second-hand. Regimul TVA si o MONOGRAFIE contabila utilaACHIZITIE intracomunitara. Tratament fiscal TVA pentru livrarile care NU se fac la data din facturaAchizitii si servicii din UE. Se mai depun D301 si D390 de firmele care NU platesc TVA?Achizitii intracomunitare: Cand este necesar codul de TVA si cum sa il obtiiArticole similare
Achizitie intracomunitara autoturism Regim TVARegimul TVA pentru biletele de avion achizitionate prin intermediul unei agentii de turismRegim fiscal TVA in Romania pentru achizitiile intracomunitare de bunuriCifra de afaceri luata in considerare la inregistrarea in scopuri de TVAElementele obligatorii care trebuie sa apara pe factura de avans, conform Codului fiscalUltimele articole
Taxe PFA 2025: Cat platesti pentru PFA cu venituri din drepturi de autorImpozit Microintreprindere 2025: Conditii, Cote si DeclaratiiDepunere Declaratia Unica in 2025. Ce obligatii CAS si CASS are un PFA cu CIMSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorPFA inregistrat in 2025. Va mai depune Declaratia Unica?Articole similare
Ce reguli impune Codul fiscal 2016 pentru veniturile din prestari servicii si din conventii civile?Alerta fiscalitate 29-31 decembrie 2008Tichetele de masa si tichete cadou acordate angajatilor. Situatii in care sumele trebuie impozitateDetasare in Germania: Obligatii fiscale. Cota TVA in GermaniaCota TVA valabila pentru servicii wellnessUltimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaTVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistemDepasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVA
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"