Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In cazul urmator, un salariat urmeaza sa mearga la cursuri de perfectionare in alt stat UE. De la institutul unde va efectua cursurile, firma primeste o factura cu TVA. Vom vedea daca este corect ca factura sa contina TVA, cu mentiunea ca ambele firme au cod valid de TVA. De asemenea, vom vedea ce inregistrari contabile se fac, daca se mai face taxare inversa, daca se inregistreaza in Declaratia 390, precum si pe ce rand se inregistreaza in Declaratia 300.
Avand in vedere faptul ca serviciile respective nu se incadreaza la exceptii, consider ca prestatorul din Marea Britanie nu trebuia sa considere operatiunile taxabile in Marea Britanie daca a primit din partea beneficiarului din Romania un cod valid de TVA emis de catre autoritatea fiscala din Romania. Prin natura sa, serviciul ar fi trebuie sa fie considerat neimpozabil la prestatorul din Marea Britanie, dar impozabil la beneficiarul din Romania prin aplicarea regimului de taxare inversa prin formula contabila 4426 = 4427. In acest caz, ar fi fost aplicabile prevederile regulii generale de taxare de la art. 133 alin. (2) conform carora locul prestarii se considera a fi locul unde este stabilit beneficiarul serviciilor. Prin natura sa, operatiunea reprezinta pentru beneficiarul din Romania o achizitie intracomunitara de servicii a carei valoare se raporteaza atat prin decontul de TVA cod 300 la randul 7 si 20, cu report la randul 7.1 si 20.1 cat si prin declaratia informativa cod 390 VIES cu simbolul S. Pentru acest serviciu, beneficiarul din Romania era obligat sa se inscrie in Registrul operatorilor intracomunitari.
Astfel, consider ca nu este corect tratamentul fiscal aplicat de prestatorul din Marea Britanie.
Totusi, este posibil ca prestatorul din Marea Britanie sa fi considerat ca serviciul este impozabil la locul unde cursurile au fost sustinute, fara a considera ca serviciile sunt impozabile la beneficiar. In acest caz, serviciile respective, nu sunt impozabile in Romania, fiind impozabile pe teritoriul partenerului care a organizat evenimentul respectiv, de exemplu un seminar sau o conferinta. In acest caz, sunt aplicabile prevederile exceptiei de la regula generala de taxare conform careia locul prestarii serviciilor se considera a fi locul unde este stabilit beneficiarul. Exceptia este reglementata prin art. 133 alin. (7) lit. b) din Codul fiscal conform careia "Prin exceptie de la prevederile alin. (2), locul urmatoarelor servicii este considerat a fi: ….. b) locul in care evenimentele se desfasoara efectiv, pentru serviciile legate de acordarea accesului la evenimente culturale, artistice, sportive, stiintifice, educationale, de divertisment sau alte evenimente similare, cum ar fi targurile si expozitiile, precum si pentru serviciile auxiliare legate de acordarea acestui acces, prestate unei persoane impozabile.". Aceste prevederi trebuie coroborate cu cele de la punctul 15^1 alin. (4) din normele de aplicare ale acestui articol deoarece nu au caracterul unui "eveniment" "(4) In sensul art. 133 alin. (7) lit. b) din Codul fiscal:
a) acordarea accesului la evenimente culturale....., educationale, de divertisment sau la alte evenimente similare include prestarea serviciilor ale caror caracteristici esentiale constau in garantarea dreptului de acces la un eveniment in schimbul unui bilet ori al unei plati, inclusiv sub forma unui abonament sau a unei cotizatii periodice;
b) conceptul de acces la un eveniment cuprinde urmatoarele servicii, fara a se limita la acestea: .....
3. dreptul de acces la evenimente educationale si stiintifice, precum conferinte si seminare;".
Acest tratament fiscal trebuie sa rezulte din mentiunile inscrise pe factura emisa de prestatorul din Marea Britanie. Daca serviciile respective sunt de natura acordarii accesului la evenimente educative, de invatamant, valoarea acestora nu este impozabila in Romania prin aplicarea regimului de taxare inversa. Din acest motiv, valoarea facturilor primite nu se raporteaza prin declaratia informativa cod 390 VIES. Valoarea achizitiilor de servicii neimpozabile in Romania se raporteaza doar prin decontul de TVA cod 300 la randul 26 "Achizitii de bunuri si servicii scutite de taxa sau neimpozabile…".

Manual de politici contabile - Stick USB

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Daca serviciile nu sunt de natura acordarii accesului la evenimente educative si de invatamant, trebuie sa va asigurati ca partenerul din Marea Britanie nu a vizualizat in sistemul VIES un cod invalid de TVA al societatii din Romania.
In concluzie, pentru aplicarea unui tratament fiscal corect trebuie sa analizati natura serviciului de care a beneficiat societatea din Romania:
daca serviciul consta in primirea accesului la un eveniment de natura unui seminar sau a unei conferinte, serviciul nu este taxabil in Romania.
daca serviciul consta in organizarea de cursuri care nu au caracterul unui "eveniment" serviciul este taxabil in Romania prin aplicarea regimului de taxare inversa (4426 = 4427) la o baza de impozitare formata din valoarea facturii emise de partener, inclusiv TVA (20%) determinata in lei prin utilizarea cursului valutar in vigoare la data emiterii facturii. Serviciile facturate de partenerul din Comunitate se incadreaza in categoria achizitiilor intracomunitare de servicii a caror valoare se raporteaza prin declaratia cod 390 VIES. Operatiunea se inregistreaza in evidenta contabila prin formula 628 (analitic distinct "cursuri") = 401 la valoarea din factura emisa, inclusiv TVA facturata de prestator, urmata de inregistrarea 4426 = 4427.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
ACHIZITIE SERVICII lucrari montaj utilaj. Ce tratament fiscal TVA se aplica?Factura de asigurari de la firma-mama. Achizitii intracomunitare. Declaratia 390Studiu de caz: ACHIZITIE SERVICII certificare produse si impozit venituri persoane juridice nerezidenteONG cu activitate economica si ACHIZITIE SERVICII din UE si din afara UE. Cum procedam?Procedura de achizitie serviciu website de la prestator din stat tertUltimele articole
Declaratia 394 in 2022. Explicatii necesare contribuabililor pentru evitarea amenzilor de pana la 14.000 leiACHIZITIE SERVICII din stat non-UE. Tratament TVA in cazul unui neplatitor de TVAACHIZITIE SERVICII de punere la dispozitie de personal. Tratament TVAAchizitie de servicii intracomunitare. Cod de furnizor invalidAchizitii de servicii din UE. Cand e obligatoriu codul special de TVA pentru facturile de comision?Articole similare
D300 ANAF. Cum tratezi in D300 TVA-ul fara drept de deducereInstructiuni pentru completarea si depunerea declaratiei 392BAchizitie UE intreprindere mica. Incadrare corecta si declarareLeasing autovehicul. Cum inregistram leasingul si cum deducem TVA?Comisia Europeana impune reguli noi de capital pentru banci!Ultimele articole
Leasing operational autovehicul. Deductibilitate cheltuieli si TVA in acest caze-Factura in tranzactii cu reprezentant fiscal. Ai obligatia sa transmiti facturile in sistem?Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si inregistrari contabileTVA imobiliare. Conditii pentru aplicarea cotei de TVA de 9%Declaratia 390. Cum sa declari in D390 achizitiile de servicii scutite de TVA din UEArticole similare
Achizitii servicii si livrari intracomunitare de bunuri. Firma neplatitoare TVA. Studiu de cazOperatiuni triunghiulare. Care este tratamentul fiscal din punct de vedere al TVA?Calendar ANAF. Declaratii fiscale cu scadenta in 25 septembrie 2024Studiu de caz: Declaratia 390 si plata TVA-ului in cazul prestarilor de serviciiInregistrarea in scopuri de TVA si Declaratia 088. Ce monografii intocmim in diferite situatii privind D088 si trecerea la platitor de TVA?Ultimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Cum se stabileste TVA-ul pentru achizitiile intracomunitare de bunuri si serviciiCalendar ANAF: Pana pe 25 octombrie 2024 contribuabilii trebuie sa depuna 9 declaratiiLuni, 26 august 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscaleJoi, 25 iulie, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscale la ANAFArticole similare
Seminarul de Fiscalitate si Contabilitate: Noul cod Fiscal 2016. Doi lectori exceptionali!Cum declaram o achizitie de la furnizor care nu comunica un cod valid de TVA?Avansurile achitate pentru achizitii intracomunitare de bunuri - II Un strop de contabilitateCererile de inregistrare ca platitor de TVA. Ce trebuie sa stie firmele noi!Achizitii intracomunitare de bunuri. Cum procedam declararea in D 390 si D 300?Ultimele articole
TVA imobiliare. Conditii pentru aplicarea cotei de TVA de 9%TVA la apartamente noi in 2025: 9%, 19% sau TAXARE INVERSA?Factura achizitie non-UE. Care este regimul TVATVA imobiliare. Care este regimul TVA in cazul livrarii de constructii mai vechi de 2025Facturare in RO e-Factura. Facturile in euro pot fi transmise in sistem?Articole similare
Achizitie intracomunitara de bunuri. Cum raportam in DECLARATIA 390?Achizitii UE cabinet stomatologic neplatitor de TVAPrestare servicii electronice pe teritoriul national de firma neinregistrata in scopuri de TVA. Ce obligatii exista?Servicii accesorii transport pentru achizitii intracomunitare. Cum declaram in DECLARATIA 390 si Intrastat?Regimul TVA pentru livrare marfa catre un client intracomunitarUltimele articole
DECLARATIA 390. Cum sa declari in D390 achizitiile de servicii scutite de TVA din UEDECLARATIA 390 VIES: ce este si cum se completeaza corect?Erori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Vineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESAchizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"