Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
 
	
	
		In cazul urmator, un salariat urmeaza sa mearga la cursuri de perfectionare in alt stat UE. De la institutul unde va efectua cursurile, firma primeste o factura cu TVA. Vom vedea daca este corect ca factura sa contina TVA, cu mentiunea ca ambele firme au cod valid de TVA. De asemenea, vom vedea ce inregistrari contabile se fac, daca se mai face taxare inversa, daca se inregistreaza in Declaratia 390, precum si pe ce rand se inregistreaza in Declaratia 300.
Avand in vedere faptul ca serviciile respective nu se incadreaza la exceptii, consider ca prestatorul din Marea Britanie nu trebuia sa considere operatiunile taxabile in Marea Britanie daca a primit din partea beneficiarului din Romania un cod valid de TVA emis de catre autoritatea fiscala din Romania. Prin natura sa, serviciul ar fi trebuie sa fie considerat neimpozabil la prestatorul din Marea Britanie, dar impozabil la beneficiarul din Romania prin aplicarea regimului de taxare inversa prin formula contabila 4426 = 4427. In acest caz, ar fi fost aplicabile prevederile regulii generale de taxare de la art. 133 alin. (2) conform carora locul prestarii se considera a fi locul unde este stabilit beneficiarul serviciilor. Prin natura sa, operatiunea reprezinta pentru beneficiarul din Romania o achizitie intracomunitara de servicii a carei valoare se raporteaza atat prin decontul de TVA cod 300 la randul 7 si 20, cu report la randul 7.1 si 20.1 cat si prin declaratia informativa cod 390 VIES cu simbolul S. Pentru acest serviciu, beneficiarul din Romania era obligat sa se inscrie in Registrul operatorilor intracomunitari.
Astfel, consider ca nu este corect tratamentul fiscal aplicat de prestatorul din Marea Britanie.
Totusi, este posibil ca prestatorul din Marea Britanie sa fi considerat ca serviciul este impozabil la locul unde cursurile au fost sustinute, fara a considera ca serviciile sunt impozabile la beneficiar. In acest caz, serviciile respective, nu sunt impozabile in Romania, fiind impozabile pe teritoriul partenerului care a organizat evenimentul respectiv, de exemplu un seminar sau o conferinta. In acest caz, sunt aplicabile prevederile exceptiei de la regula generala de taxare conform careia locul prestarii serviciilor se considera a fi locul unde este stabilit beneficiarul. Exceptia este reglementata prin art. 133 alin. (7) lit. b) din Codul fiscal conform careia "Prin exceptie de la prevederile alin. (2), locul urmatoarelor servicii este considerat a fi: ….. b) locul in care evenimentele se desfasoara efectiv, pentru serviciile legate de acordarea accesului la evenimente culturale, artistice, sportive, stiintifice, educationale, de divertisment sau alte evenimente similare, cum ar fi targurile si expozitiile, precum si pentru serviciile auxiliare legate de acordarea acestui acces, prestate unei persoane impozabile.". Aceste prevederi trebuie coroborate cu cele de la punctul 15^1 alin. (4) din normele de aplicare ale acestui articol deoarece nu au caracterul unui "eveniment" "(4) In sensul art. 133 alin. (7) lit. b) din Codul fiscal:
a) acordarea accesului la evenimente culturale....., educationale, de divertisment sau la alte evenimente similare include prestarea serviciilor ale caror caracteristici esentiale constau in garantarea dreptului de acces la un eveniment in schimbul unui bilet ori al unei plati, inclusiv sub forma unui abonament sau a unei cotizatii periodice;
b) conceptul de acces la un eveniment cuprinde urmatoarele servicii, fara a se limita la acestea: .....
3. dreptul de acces la evenimente educationale si stiintifice, precum conferinte si seminare;".
Acest tratament fiscal trebuie sa rezulte din mentiunile inscrise pe factura emisa de prestatorul din Marea Britanie. Daca serviciile respective sunt de natura acordarii accesului la evenimente educative, de invatamant, valoarea acestora nu este impozabila in Romania prin aplicarea regimului de taxare inversa. Din acest motiv, valoarea facturilor primite nu se raporteaza prin declaratia informativa cod 390 VIES. Valoarea achizitiilor de servicii neimpozabile in Romania se raporteaza doar prin decontul de TVA cod 300 la randul 26 "Achizitii de bunuri si servicii scutite de taxa sau neimpozabile…".
 
					Registrul de Evidenta Fiscala PFA
 
					Cartea verde a contabilitatii - Editie revizuita Stick USB
 
					Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Daca serviciile nu sunt de natura acordarii accesului la evenimente educative si de invatamant, trebuie sa va asigurati ca partenerul din Marea Britanie nu a vizualizat in sistemul VIES un cod invalid de TVA al societatii din Romania.
In concluzie, pentru aplicarea unui tratament fiscal corect trebuie sa analizati natura serviciului de care a beneficiat societatea din Romania:
daca serviciul consta in primirea accesului la un eveniment de natura unui seminar sau a unei conferinte, serviciul nu este taxabil in Romania.
daca serviciul consta in organizarea de cursuri care nu au caracterul unui "eveniment" serviciul este taxabil in Romania prin aplicarea regimului de taxare inversa (4426 = 4427) la o baza de impozitare formata din valoarea facturii emise de partener, inclusiv TVA (20%) determinata in lei prin utilizarea cursului valutar in vigoare la data emiterii facturii. Serviciile facturate de partenerul din Comunitate se incadreaza in categoria achizitiilor intracomunitare de servicii a caror valoare se raporteaza prin declaratia cod 390 VIES. Operatiunea se inregistreaza in evidenta contabila prin formula 628 (analitic distinct "cursuri") = 401 la valoarea din factura emisa, inclusiv TVA facturata de prestator, urmata de inregistrarea 4426 = 4427.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
 de Redactia Infotva
 de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Achizitie de servicii intracomunitare. Cod de furnizor invalidAchizitii de servicii din UE. Cand e obligatoriu codul special de TVA pentru facturile de comision?Declarare ACHIZITIE SERVICII de la firma non-UE in 301. Care e regimul de impozitare pe veniturile nerezidentilor?Declaratia 394 in 2022. Explicatii necesare contribuabililor pentru evitarea amenzilor de pana la 14.000 leiACHIZITIE SERVICII de asistenta juridica. Deductibilitatea cheltuielilor si a TVAUltimele articole
ACHIZITIE SERVICII din stat non-UE. Tratament TVA in cazul unui neplatitor de TVAACHIZITIE SERVICII de punere la dispozitie de personal. Tratament TVAONG cu activitate economica si ACHIZITIE SERVICII din UE si din afara UE. Cum procedam?Regim impozit pe veniturile nerezidentilor. Cum declaram achizitia de servicii de la firma non-UE in D301?ACHIZITIE SERVICII externe. Se aplica taxare inversa? Cum facturam si cum inregistram in contabilitate?Articole similare
Modificarea formularului 010 – Declaratie de inregistrare fiscalaChirie factura cu TVA. Identificarea cheltuielilor deductibileDocumentar fiscal: Normele noi de TVA din septembrie 2013Trei tipuri de venituri neimpozabile la calculul profitului impozabil, clarificate prin OUG 102 din 2013TVA - Justificarea cu documente a operatiunilor de export - publicat in 18 martie 2008Ultimele articole
Registrul contribuabililor inactivi ANAF: ce este, cum se ajunge pe lista si ce consecinte sunte-TVA. ATENTIE maxima la Decontul precompletat TVA primit de la ANAF! Este acesta o creanta fiscala?Venituri sub plafonul de TVA. 2 conditii pentru a iesi din evidenta TVA in 2025Platitor de TVA. Cum sa emiteti facturile DUPA ce ati facut inregistrarea in scop de TVAMasini second-hand. Evaziune TVA de 29 mil. lei descoperita de DGAFArticole similare
Livrare intracomunitara auto. Care va fi regimul TVA si ce declaratii se depun?Depunere declaratii decembrie 2013. Ce obligatii de plata avem luna aceasta la Fisc?AIC autoturism second-hand. Ce obligatii revin cumparatorului neinregistrat in regim normal?Organizare cursuri de specializare. Tratament fiscal TVACalendar ANAF: Obligatii fiscale pentru 25 aprilie 2018Ultimele articole
e-Transport si achizitiile intracomunitare: Cum sa asiguri conformitate fiscala in lipsa documentelorCalendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Cum se stabileste TVA-ul pentru achizitiile intracomunitare de bunuri si serviciiCalendar ANAF: Pana pe 25 octombrie 2024 contribuabilii trebuie sa depuna 9 declaratiiCalendar ANAF. Declaratii fiscale cu scadenta in 25 septembrie 2024Articole similare
Achizitie auto UE si limitare TVA. Cum stabilim regimul TVA si care sunt inregistrarile?TVA pentru un transport (import sau export) de marfa in afara UEVanzare cladire in stadiu de investitie in curs de executie. De ce nu se incadreaza la constructii si cum se face vanzarea?Cum declaram o achizitie de la furnizor care nu comunica un cod valid de TVA?Studiu de caz: Anularea dreptului de deducere pentru achizitii intracomunitare de servicii. Inchiriere de personalUltimele articole
e-Transport si achizitiile intracomunitare: Cum sa asiguri conformitate fiscala in lipsa documentelorTaxarea inversa generalizata. Risc fiscal sau reforma?TVA imobiliare. Conditii pentru aplicarea cotei de TVA de 9%TVA la apartamente noi in 2025: 9%, 19% sau TAXARE INVERSA?Factura achizitie non-UE. Care este regimul TVAArticole similare
Ce obligatii privind TVA are o societate la achizitie autoturism din UE?Achizitie intracomunitara neinregistrata. DECLARATIA 390. Decontul de TVAReducere financiara acordata unui client din Austria. Neincluderea in baza de impozitarePrestari servicii si achizitii de servicii intracomunitare. Perioada fiscala pentru TVAObligatie aplicare taxare inversa. Cum procedam in ce priveste DECLARATIA 390?Ultimele articole
Factura avans achizitii intracomunitare. Se declara sau nu aceste operatiuni in D300 si D390Inchiriere auto. Obligatii de declarare prin D301 pentru firmele neplatitoare de TVADECLARATIA 390. Termen limita pentru a evita erorile intre D390 si decontul de TVADECLARATIA 390. Cum sa declari in D390 achizitiile de servicii scutite de TVA din UEDECLARATIA 390 VIES: ce este si cum se completeaza corect? 
   
		Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"


 
 

 InfoTva.ro
InfoTva.ro


 RSS Flux RSS 2.0
 RSS Flux RSS 2.0 Sitemap XML
 Sitemap XML
