Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cazul urmator, un salariat urmeaza sa mearga la cursuri de perfectionare in alt stat UE. De la institutul unde va efectua cursurile, firma primeste o factura cu TVA. Vom vedea daca este corect ca factura sa contina TVA, cu mentiunea ca ambele firme au cod valid de TVA. De asemenea, vom vedea ce inregistrari contabile se fac, daca se mai face taxare inversa, daca se inregistreaza in Declaratia 390, precum si pe ce rand se inregistreaza in Declaratia 300.
Avand in vedere faptul ca serviciile respective nu se incadreaza la exceptii, consider ca prestatorul din Marea Britanie nu trebuia sa considere operatiunile taxabile in Marea Britanie daca a primit din partea beneficiarului din Romania un cod valid de TVA emis de catre autoritatea fiscala din Romania. Prin natura sa, serviciul ar fi trebuie sa fie considerat neimpozabil la prestatorul din Marea Britanie, dar impozabil la beneficiarul din Romania prin aplicarea regimului de taxare inversa prin formula contabila 4426 = 4427. In acest caz, ar fi fost aplicabile prevederile regulii generale de taxare de la art. 133 alin. (2) conform carora locul prestarii se considera a fi locul unde este stabilit beneficiarul serviciilor. Prin natura sa, operatiunea reprezinta pentru beneficiarul din Romania o achizitie intracomunitara de servicii a carei valoare se raporteaza atat prin decontul de TVA cod 300 la randul 7 si 20, cu report la randul 7.1 si 20.1 cat si prin declaratia informativa cod 390 VIES cu simbolul S. Pentru acest serviciu, beneficiarul din Romania era obligat sa se inscrie in Registrul operatorilor intracomunitari.
Astfel, consider ca nu este corect tratamentul fiscal aplicat de prestatorul din Marea Britanie.
Totusi, este posibil ca prestatorul din Marea Britanie sa fi considerat ca serviciul este impozabil la locul unde cursurile au fost sustinute, fara a considera ca serviciile sunt impozabile la beneficiar. In acest caz, serviciile respective, nu sunt impozabile in Romania, fiind impozabile pe teritoriul partenerului care a organizat evenimentul respectiv, de exemplu un seminar sau o conferinta. In acest caz, sunt aplicabile prevederile exceptiei de la regula generala de taxare conform careia locul prestarii serviciilor se considera a fi locul unde este stabilit beneficiarul. Exceptia este reglementata prin art. 133 alin. (7) lit. b) din Codul fiscal conform careia "Prin exceptie de la prevederile alin. (2), locul urmatoarelor servicii este considerat a fi: ….. b) locul in care evenimentele se desfasoara efectiv, pentru serviciile legate de acordarea accesului la evenimente culturale, artistice, sportive, stiintifice, educationale, de divertisment sau alte evenimente similare, cum ar fi targurile si expozitiile, precum si pentru serviciile auxiliare legate de acordarea acestui acces, prestate unei persoane impozabile.". Aceste prevederi trebuie coroborate cu cele de la punctul 15^1 alin. (4) din normele de aplicare ale acestui articol deoarece nu au caracterul unui "eveniment" "(4) In sensul art. 133 alin. (7) lit. b) din Codul fiscal:
a) acordarea accesului la evenimente culturale....., educationale, de divertisment sau la alte evenimente similare include prestarea serviciilor ale caror caracteristici esentiale constau in garantarea dreptului de acces la un eveniment in schimbul unui bilet ori al unei plati, inclusiv sub forma unui abonament sau a unei cotizatii periodice;
b) conceptul de acces la un eveniment cuprinde urmatoarele servicii, fara a se limita la acestea: .....
3. dreptul de acces la evenimente educationale si stiintifice, precum conferinte si seminare;".
Acest tratament fiscal trebuie sa rezulte din mentiunile inscrise pe factura emisa de prestatorul din Marea Britanie. Daca serviciile respective sunt de natura acordarii accesului la evenimente educative, de invatamant, valoarea acestora nu este impozabila in Romania prin aplicarea regimului de taxare inversa. Din acest motiv, valoarea facturilor primite nu se raporteaza prin declaratia informativa cod 390 VIES. Valoarea achizitiilor de servicii neimpozabile in Romania se raporteaza doar prin decontul de TVA cod 300 la randul 26 "Achizitii de bunuri si servicii scutite de taxa sau neimpozabile…".
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
Daca serviciile nu sunt de natura acordarii accesului la evenimente educative si de invatamant, trebuie sa va asigurati ca partenerul din Marea Britanie nu a vizualizat in sistemul VIES un cod invalid de TVA al societatii din Romania.
In concluzie, pentru aplicarea unui tratament fiscal corect trebuie sa analizati natura serviciului de care a beneficiat societatea din Romania:
daca serviciul consta in primirea accesului la un eveniment de natura unui seminar sau a unei conferinte, serviciul nu este taxabil in Romania.
daca serviciul consta in organizarea de cursuri care nu au caracterul unui "eveniment" serviciul este taxabil in Romania prin aplicarea regimului de taxare inversa (4426 = 4427) la o baza de impozitare formata din valoarea facturii emise de partener, inclusiv TVA (20%) determinata in lei prin utilizarea cursului valutar in vigoare la data emiterii facturii. Serviciile facturate de partenerul din Comunitate se incadreaza in categoria achizitiilor intracomunitare de servicii a caror valoare se raporteaza prin declaratia cod 390 VIES. Operatiunea se inregistreaza in evidenta contabila prin formula 628 (analitic distinct "cursuri") = 401 la valoarea din factura emisa, inclusiv TVA facturata de prestator, urmata de inregistrarea 4426 = 4427.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
ACHIZITIE SERVICII. Care e dovada pentru justificarea prestarii efective?Achizitii servicii intermediere pentru vanzarea unui bun. Ce obligatii fiscale exista?Procedura de achizitie serviciu website de la prestator din stat tertDeclaratia 394 in 2022. Explicatii necesare contribuabililor pentru evitarea amenzilor de pana la 14.000 leiACHIZITIE SERVICII de asistenta juridica. Deductibilitatea cheltuielilor si a TVAUltimele articole
ACHIZITIE SERVICII din stat non-UE. Tratament TVA in cazul unui neplatitor de TVAACHIZITIE SERVICII de punere la dispozitie de personal. Tratament TVAAchizitie de servicii intracomunitare. Cod de furnizor invalidAchizitii de servicii din UE. Cand e obligatoriu codul special de TVA pentru facturile de comision?Declarare ACHIZITIE SERVICII de la firma non-UE in 301. Care e regimul de impozitare pe veniturile nerezidentilor?Articole similare
Codul Fiscal 2010 TITLUL VI - Capitolul V - Locul operatiunilor cuprinse in sfera de aplicare a taxeiAtentie! Depuneti cererea de rambursare TVA pana la 2 octombrie!Inregistrare in scopuri de TVA 2023. Spete si studii de caz utileCresterea veniturilor colectate de ANAF. Care sunt cifrele?Se apropie termenul-limita stabilit pentru unele declaratii la 27 ianuarie 2014Ultimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAArticole similare
Ce declaratii depunem la Fisc in luna noiembrie 2013?Pentru perioada cat firma a avut codul de TVA anulat, factura trebuia emisa cu TVA sau nu?Achizitie intracomunitare prin licitatie externa. Situatii in care este necesara inscrierea in scopuri de TVA in regim specialCalendar declaratii ianuarie 2014: Aici gasiti lista completa a declaratiilor care se depun la Fisc luna aceasta!ANAF reaminteste care sunt obligatiile fiscale scandente ale contribuabililor pe final de 2021Ultimele articole
Calendar ANAF. Declaratii cu scadenta in data de 25 martie 2024Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 26 februarie 2024Joi, 25 ianuarie 2024, termenul de depunere a unor declaratii fiscale importanteLuni, 27 noiembrie 2023, termenul de depunere a declaratiilor fiscale pentru perioada de raportare incheiataLivrarea intracomunitara de bunuri - ce reprezinta si studii de caz utileArticole similare
Achizitie imobile si ajustare de tvaTAXARE INVERSA deseuri. Ce implica obligatia facturarii cu TVA?Articol de specialitate: Limitarea dreptului de deducere a TVA aferenta avansurilor achitate pentru vehiculeCodul Fiscal 2010 TITLUL VI - Capitolul XIII - ObligatiiLocul achizitiei intracomunitare de bunuriUltimele articole
Darea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVACum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVAControale ANAF pe TVA. Ce documente verifica Fiscul in cazul unui control de TVAFirme care fac autofacturi pentru transporturi efectuate. Monografie contabila necesaraRegim fiscal TVA pentru venituri din drepturi de autorArticole similare
Achizitie intracomunitara autoturism si cautiune (garantie). Ce regim TVA se aplica?Inchiriere spatiu catre persoane din UE. Care este tratamentul TVA?Ce declaratii depune o societate care efectueaza o achizitie intracomunitara?Achizitie intracomunitara de bunuri in conditia de livrare ex works. Cum declaram?Cinci intrebari despre decontul de TVA. Vezi raspunsurile consultantului fiscal!Ultimele articole
Cum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVATransport persoane prin Bolt. Exemplu de monografie contabilaDECLARATIA 390. Cum se corecteaza formularul transmis eronat si sanctiunile aferentePana la final de ianuarie 2022 trebuie depusa D 394 privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate in scopuri de TVAAchizitie intracomunitara de bunuri. Cum se completeaza D390 daca se aplica taxarea inversa?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"