Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Inregistrarea in scopuri de TVA in Romania a unei persoane impozabile stabilite pe teritoriul comunitar va fi ilustrata prin cazul unei persoane juridice din Austria care construieste o cladire in Romania pentru un beneficiar din Franta. Se folosesc materiale locale si forta de munca din Romania, fiind platit TVA la diversi furnizori.
Ramane astfel de vazut cum va fi recuperat acest TVA. In acest sens, mentionam ca persoana juridica din Austria realizeaza operatiuni taxabile pe teritoriul Romaniei, motiv pentru care este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA pe teritoriul Romaniei fie conform prevederilor art. 153 alin. (2) din Codul fiscal daca are un sediu fix in Romania "Persoana impozabila care are sediul activitatii economice in afara Romaniei, dar este stabilita in Romania printr-un sediu fix, conform art. 125^1 alin. (2) lit. b), este obligata sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA in Romania, astfel:
c) inainte de realizarea unor activitati economice de la respectivul sediu fix in conditiile stabilite la art. 125^1 alin. (2) lit. b) si
c) care implica:…. 2. prestari de servicii taxabile si/sau scutite de taxa pe valoarea adaugata cu drept de deducere, altele decat cele prevazute la lit. a) si b);", fie conform prevederilor art. 153 alin. (4) din Codul fiscal daca nu are un sediu fix in Romania "O persoana impozabila care nu este stabilita in Romania conform art. 125^1 alin. (2) si nici inregistrata in scopuri de TVA in Romania conform art. 153 va solicita inregistrarea in scopuri de TVA la organele fiscale competente pentru operatiuni realizate pe teritoriul Romaniei care dau drept de deducere a taxei, altele decat serviciile de transport si serviciile auxiliare acestora, scutite in temeiul art. 143 alin. (1) lit. c) - m), art. 144 alin. (1) lit. c) si art. 144^1, inainte de efectuarea respectivelor operatiuni, cu exceptia situatiilor in care persoana obligata la plata taxei este beneficiarul, conform art. 150 alin. (2) - (6)."
Persoana impozabila din Austria se poate inregistra la autoritatea fiscala din Romania fie direct, fie prin reprezentant fiscal. In acest caz, suma TVA achitata diversilor furnizori si prestatori stabiliti pe teritoriul Romaniei se recupereaza prin decontul de TVA cod 300 care se depune la organul fiscal de administrare. Trebuie retinut faptul ca serviciul efectuat de catre prestatorul din Austria este impozabil in Romania prin colectarea TVA cu cota standard TVA de 24%, chiar daca beneficiarul din Franta ii comunica un cod valid de TVA emis de catre autoritatile fiscale din Franta sau din oricare alt stat membru. Pentru acest serviciu prestat pe teritoriul Romaniei, prestatorul din Austria trebuie sa aplice prevederile art. 133 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal "Prin exceptie de la prevederile alin. (2) si (3), pentru urmatoarele prestari de servicii, locul prestarii este considerat a fi: a) locul unde sunt situate bunurile imobile, pentru prestarile de servicii efectuate in legatura cu bunurile imobile".
Similar unei persoane impozabile stabilite pe teritoriul Romaniei, persoana impozabila din Austria raporteaza prin decontul de TVA cod 300 cele doua operatiuni realizate, evidentiate in jurnalele de TVA, dupa cum urmeaza:
- la randul 9 "Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 24%".
- la randul 22 "Achizitii de bunuri si servicii taxabile cu cota de 24%, altele decat cele de la rd. 25"
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
E-Transport in 50 de intrebari si raspunsuri
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Daca din decontul de TVA cod 300 rezulta TVA de rambursat prin diferenta dintre TVA colectata si TVA deductibila, persoana impozabila din Austria are dreptul sa solicite rambursarea TVA organului fiscal unde este inregistrat fiscal.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Cum procedam cand e inregistrata eronat factura care conduce la depasire plafon TVA?Depasire plafon microintreprindere. Cum stabilim corect perioada fiscala TVA?Cine e obligat sa depuna Declaratia 092 in noiembrie? Se apropie termenul-limita!Controale ANAF la persoanele fizice in luna martie 2023. Ce rezultate au inregistrat inspectoriiEmil Boc: TVA pentru locuinte sociale - 5 la suta, iar pentru livrarea de manuale scolare - 9 procenteUltimele articole
Noutati E-Factura 2024: Sanctiunile pentru neutilizarea sistemului se aplica de la 31 maiImpozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiReminder ANAF! Duminica, 31 martie 2024, termen limita pentru depunerea Declaratiei Speciale de TVAModificari in privinta TVA aduse prin Legea 33/2024E-Factura. Care este termenul limita pentru transmiterea facturilor in sistemArticole similare
Studiu de caz: Prestari serviciiStudiu de caz: Cu TVA sau nu?! Factura pentru prestari servicii de serviceOrdinul 3596 privind Registrul achizitiilor intracomunitare a fost publicat in Monitorul OficialCe aduce nou OUG 125 privind inregistrarea in scopuri de TVARegimul de taxare pentru bunurile imobile construite in afara teritoriului RomanieiUltimele articole
Anularea codului de inregistrare in scopuri de TVA. Care sunt consecintele fiscale?Anulare cod TVA. Care sunt implicatiile fiscale?Sfatul expertului: Paradoxul acordarii si suspendarii concomitente a codului de inregistrare in scopuri de TVAANAF: Noul model si instructiuni pentru unele declaratii privind inregistrarea sau anularea inregistrarii in scopuri de TVAInregistrarea in scopuri de TVA intarziata. Cum se poate rezolva situatia?Articole similare
TVA aferent facturilor de achizitie care se refera la spatiile unde am optat pentru scutireServicii neprestate. Cum procedam la ajustarea TVA?Deducere cheltuieli protocol cu partenerii de afaceri. Cum tratam facturile?Achizitie cereale de la persoane fizice. Cum procedam in ce priveste documentele de transport?Din 1 iulie 2022 facturile trebuie emise in sistemul electronic RO e-Factura, indiferent daca destinatarii sunt sau nu inregistrati in sistemUltimele articole
Modificari in privinta TVA aduse prin Legea 33/2024Subventii la accizele pentru combustibil acordate de Finante transportatorilor si distribuitorilor din Romania Rezultatele actiunilor ANAF in 2023: Au fost identificate obligatii fiscale nedeclarate de 10,62 miliarde leiMONOGRAFIE contabila pentru abonamentele de sport platite angajatilorE-Factura: Min. Finantelor organizeaza webinarii privind implementarea E-FacturaArticole similare
Ce obligatii de plata apar in cazul unui contract de lohn? Norme operatiune pluripartitaObligatiile unei societati neplatitoare de TVA la achizitia intracomunitara. Conditii 2017 care va ajuta sa respectati legeaAchizitie de bunuri din alt stat si lipsa dovezii transportului. Cum se declara achizitia intracomunitara?Facturare servicii efectuate pe teritoriul Romaniei. Regimul TVAFacturarea TVA pentru achizitie intracomunitara de utilaje noi. Cum facturam?Ultimele articole
Servicii IT catre clienti externi. Societate neplatitoare de TVA. Obligatii TVAAchizitie intracomunitara de servicii electronice. Regim fiscal TVA si raportareCe tratament fiscal TVA se aplica pentru achizitie bun din stat membru, furnizor in regim special de scutire?Deducere TVA pentru achizitie bunuri imobile de la proprietar aflat in faliment. Cum procedam corect?Operatiuni cu un partener din alt stat inregistrat in Romania prin un reprezentant fiscal. Care e regimul TVA?Articole similare
TVA - Achizitie interna cu taxare inversaInreprindere individuala neplatitoare de TVA. Colaborare cu platitor de TVA. Solicitare cod TVAInregistrare bon fiscal in Declaratia 394. Cum procedam?Regularizare avans pentru livrare teren construibil. Cum se emite factura finala?Factura de servicii. Care este tratamentul din punctul de vedere al TVA?Ultimele articole
Modificari in privinta TVA aduse prin Legea 33/2024Verificari ITM in 2024. Cum s-a desfasurat activitatea de control din luna februarieMarti, 30 ianuarie 2024, termen limita pentru depunerea Formularului 394Controale ITM. Ce neconformitati au fost identificate in urma controalelor din decembrie 2023MFP despre E-Factura: Peste 5 milioane de facturi au fost inregistrate in sistem in primele zile de functionareAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"