Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Inregistrarea in scopuri de TVA in Romania a unei persoane impozabile stabilite pe teritoriul comunitar va fi ilustrata prin cazul unei persoane juridice din Austria care construieste o cladire in Romania pentru un beneficiar din Franta. Se folosesc materiale locale si forta de munca din Romania, fiind platit TVA la diversi furnizori.
Ramane astfel de vazut cum va fi recuperat acest TVA. In acest sens, mentionam ca persoana juridica din Austria realizeaza operatiuni taxabile pe teritoriul Romaniei, motiv pentru care este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA pe teritoriul Romaniei fie conform prevederilor art. 153 alin. (2) din Codul fiscal daca are un sediu fix in Romania "Persoana impozabila care are sediul activitatii economice in afara Romaniei, dar este stabilita in Romania printr-un sediu fix, conform art. 125^1 alin. (2) lit. b), este obligata sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA in Romania, astfel:
c) inainte de realizarea unor activitati economice de la respectivul sediu fix in conditiile stabilite la art. 125^1 alin. (2) lit. b) si
c) care implica:…. 2. prestari de servicii taxabile si/sau scutite de taxa pe valoarea adaugata cu drept de deducere, altele decat cele prevazute la lit. a) si b);", fie conform prevederilor art. 153 alin. (4) din Codul fiscal daca nu are un sediu fix in Romania "O persoana impozabila care nu este stabilita in Romania conform art. 125^1 alin. (2) si nici inregistrata in scopuri de TVA in Romania conform art. 153 va solicita inregistrarea in scopuri de TVA la organele fiscale competente pentru operatiuni realizate pe teritoriul Romaniei care dau drept de deducere a taxei, altele decat serviciile de transport si serviciile auxiliare acestora, scutite in temeiul art. 143 alin. (1) lit. c) - m), art. 144 alin. (1) lit. c) si art. 144^1, inainte de efectuarea respectivelor operatiuni, cu exceptia situatiilor in care persoana obligata la plata taxei este beneficiarul, conform art. 150 alin. (2) - (6)."
Persoana impozabila din Austria se poate inregistra la autoritatea fiscala din Romania fie direct, fie prin reprezentant fiscal. In acest caz, suma TVA achitata diversilor furnizori si prestatori stabiliti pe teritoriul Romaniei se recupereaza prin decontul de TVA cod 300 care se depune la organul fiscal de administrare. Trebuie retinut faptul ca serviciul efectuat de catre prestatorul din Austria este impozabil in Romania prin colectarea TVA cu cota standard TVA de 24%, chiar daca beneficiarul din Franta ii comunica un cod valid de TVA emis de catre autoritatile fiscale din Franta sau din oricare alt stat membru. Pentru acest serviciu prestat pe teritoriul Romaniei, prestatorul din Austria trebuie sa aplice prevederile art. 133 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal "Prin exceptie de la prevederile alin. (2) si (3), pentru urmatoarele prestari de servicii, locul prestarii este considerat a fi: a) locul unde sunt situate bunurile imobile, pentru prestarile de servicii efectuate in legatura cu bunurile imobile".
Similar unei persoane impozabile stabilite pe teritoriul Romaniei, persoana impozabila din Austria raporteaza prin decontul de TVA cod 300 cele doua operatiuni realizate, evidentiate in jurnalele de TVA, dupa cum urmeaza:
- la randul 9 "Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 24%".
- la randul 22 "Achizitii de bunuri si servicii taxabile cu cota de 24%, altele decat cele de la rd. 25"

Examen Consultant Fiscal 2025

Manual de politici contabile - Stick USB

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025
Daca din decontul de TVA cod 300 rezulta TVA de rambursat prin diferenta dintre TVA colectata si TVA deductibila, persoana impozabila din Austria are dreptul sa solicite rambursarea TVA organului fiscal unde este inregistrat fiscal.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Plafonul pentru aplicarea scutirii de TVA in cazul intreprinderilor individualeDocumentar fiscal: Declararea accizelor instituite prin Ordonanta Guvernului nr. 16 din 2013Inregistrarea sumelor de serviciu din casa de marcat. Cum procedam?Formularul 088 simplificat se aplica de la 1 augustNu aduce anul ce a adus TVA-ul de 24%Ultimele articole
e-Factura in tranzactii cu reprezentant fiscal. Ai obligatia sa transmiti facturile in sistem?Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si inregistrari contabileTVA imobiliare. Conditii pentru aplicarea cotei de TVA de 9%Declaratia 390. Cum sa declari in D390 achizitiile de servicii scutite de TVA din UENeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiArticole similare
Regimul de taxare pentru bunurile imobile construite in afara teritoriului RomanieiAnulare cod TVA. Care sunt implicatiile fiscale?Ordinul 3596 privind Registrul achizitiilor intracomunitare a fost publicat in Monitorul OficialInregistrarea in scopuri de TVA intarziata. Cum se poate rezolva situatia?Optiunea de renuntare la calitatea de platitor de TVAUltimele articole
Anularea codului de inregistrare in scopuri de TVA. Care sunt consecintele fiscale?Sfatul expertului: Paradoxul acordarii si suspendarii concomitente a codului de inregistrare in scopuri de TVAANAF: Noul model si instructiuni pentru unele declaratii privind inregistrarea sau anularea inregistrarii in scopuri de TVAAtentie! Se apropie termenul limita pentru formularul 097Ce aduce nou OUG 125 privind inregistrarea in scopuri de TVAArticole similare
Inregistrarea valorii reziduale dintr-un contract de leasingFURNIZORI neachitati de 5 ani. Ce consecinte apar?Sistemul TVA la incasare. Raportarea sumei TVA deductibile care nu poate fi dedusa. Cum procedam?Achizitie intracomunitara imobilizari corporaleO societate doreste sa acorde avantaje in natura salariatilor. Sunt cheltuieli deductibile? Se deduce TVA?Ultimele articole
Firme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESSemnatura electronica: Care sunt FURNIZORIi autorizati pentru semnatura electronicaSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorObligatii fiscale TVA. Ce sa faci daca ai fost sanctionat abuziv de ANAFFacturare amenda. Se factureaza cu sau fara TVA?Articole similare
Achizitie de bunuri din alt stat si lipsa dovezii transportului. Cum se declara achizitia intracomunitara?Operatiuni cu un partener din alt stat inregistrat in Romania prin un reprezentant fiscal. Care e regimul TVA?Factura emisa pentru livrari de combustibilComert intracomunitar. Ce obligatii de raportare apar?Cum declaram o achizitie de la furnizor care nu comunica un cod valid de TVA?Ultimele articole
Servicii IT catre clienti externi. Societate neplatitoare de TVA. Obligatii TVAAchizitie intracomunitara de servicii electronice. Regim fiscal TVA si raportareCe tratament fiscal TVA se aplica pentru achizitie bun din stat membru, furnizor in regim special de scutire?Deducere TVA pentru achizitie bunuri imobile de la proprietar aflat in faliment. Cum procedam corect?Obligatiile unei societati neplatitoare de TVA la achizitia intracomunitara. Conditii 2017 care va ajuta sa respectati legeaArticole similare
Transport bunuri legate direct de export si import. Regim fiscal TVARecuperare TVA pentru achizitii dintr-un stat membru UEInregistrarea TVA pentru achizitii bunuri peste plafonul de 10.000 euro. Ce tratament fiscal se aplica?Studiu de caz: Societate neinregistrata in scop de TVA. Achizitii intracomunitare de bunuri si achizitii de servicii intracomunitarePlata unor cursuri de specializare. Emitem cu TVA factura catre societatea-mama?Ultimele articole
Neplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiCota TVA cafea. Este de 9% sau de 19% in 2025?Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaFacturare in RO e-Factura. Facturile in euro pot fi transmise in sistem?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"