Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Inregistrarea in scopuri de TVA in Romania a unei persoane impozabile stabilite pe teritoriul comunitar va fi ilustrata prin cazul unei persoane juridice din Austria care construieste o cladire in Romania pentru un beneficiar din Franta. Se folosesc materiale locale si forta de munca din Romania, fiind platit TVA la diversi furnizori.
Ramane astfel de vazut cum va fi recuperat acest TVA. In acest sens, mentionam ca persoana juridica din Austria realizeaza operatiuni taxabile pe teritoriul Romaniei, motiv pentru care este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA pe teritoriul Romaniei fie conform prevederilor art. 153 alin. (2) din Codul fiscal daca are un sediu fix in Romania "Persoana impozabila care are sediul activitatii economice in afara Romaniei, dar este stabilita in Romania printr-un sediu fix, conform art. 125^1 alin. (2) lit. b), este obligata sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA in Romania, astfel:
c) inainte de realizarea unor activitati economice de la respectivul sediu fix in conditiile stabilite la art. 125^1 alin. (2) lit. b) si
c) care implica:…. 2. prestari de servicii taxabile si/sau scutite de taxa pe valoarea adaugata cu drept de deducere, altele decat cele prevazute la lit. a) si b);", fie conform prevederilor art. 153 alin. (4) din Codul fiscal daca nu are un sediu fix in Romania "O persoana impozabila care nu este stabilita in Romania conform art. 125^1 alin. (2) si nici inregistrata in scopuri de TVA in Romania conform art. 153 va solicita inregistrarea in scopuri de TVA la organele fiscale competente pentru operatiuni realizate pe teritoriul Romaniei care dau drept de deducere a taxei, altele decat serviciile de transport si serviciile auxiliare acestora, scutite in temeiul art. 143 alin. (1) lit. c) - m), art. 144 alin. (1) lit. c) si art. 144^1, inainte de efectuarea respectivelor operatiuni, cu exceptia situatiilor in care persoana obligata la plata taxei este beneficiarul, conform art. 150 alin. (2) - (6)."
Persoana impozabila din Austria se poate inregistra la autoritatea fiscala din Romania fie direct, fie prin reprezentant fiscal. In acest caz, suma TVA achitata diversilor furnizori si prestatori stabiliti pe teritoriul Romaniei se recupereaza prin decontul de TVA cod 300 care se depune la organul fiscal de administrare. Trebuie retinut faptul ca serviciul efectuat de catre prestatorul din Austria este impozabil in Romania prin colectarea TVA cu cota standard TVA de 24%, chiar daca beneficiarul din Franta ii comunica un cod valid de TVA emis de catre autoritatile fiscale din Franta sau din oricare alt stat membru. Pentru acest serviciu prestat pe teritoriul Romaniei, prestatorul din Austria trebuie sa aplice prevederile art. 133 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal "Prin exceptie de la prevederile alin. (2) si (3), pentru urmatoarele prestari de servicii, locul prestarii este considerat a fi: a) locul unde sunt situate bunurile imobile, pentru prestarile de servicii efectuate in legatura cu bunurile imobile".
Similar unei persoane impozabile stabilite pe teritoriul Romaniei, persoana impozabila din Austria raporteaza prin decontul de TVA cod 300 cele doua operatiuni realizate, evidentiate in jurnalele de TVA, dupa cum urmeaza:
- la randul 9 "Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 24%".
- la randul 22 "Achizitii de bunuri si servicii taxabile cu cota de 24%, altele decat cele de la rd. 25"

Examen Consultant Fiscal 2025

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Daca din decontul de TVA cod 300 rezulta TVA de rambursat prin diferenta dintre TVA colectata si TVA deductibila, persoana impozabila din Austria are dreptul sa solicite rambursarea TVA organului fiscal unde este inregistrat fiscal.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Cheltuieli cu utilitatile apartamentului inchiriatModificari aduse de OUG 115/2023 prevederilor privind facturarea electronica. Tabel comparativ ANAFScutirea de taxa pentru livrarea de geam armat pentru exportUn business de trei miliarde dolari pe an fara plata TVA si a impozitului pe profitProiect de modificare a normelor de aplicare a Codului fiscalUltimele articole
Facturi electrice intocmite gresit. Ce cota TVA se aplica pentru facturile stornoMajorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneMajorare cota TVA. Cum sa procedati cu facturile emise INAINTE si incasate DUPA 1 august 2025Majorare cota TVA de la 1 august 2025. Trebuie ajustata TVA la stocuri?Majorare TVA in HoReCa: Ce cote TVA se aplica de la 1 august 2025Articole similare
Sfatul expertului: Paradoxul acordarii si suspendarii concomitente a codului de inregistrare in scopuri de TVACe aduce nou OUG 125 privind inregistrarea in scopuri de TVAOptiunea de renuntare la calitatea de platitor de TVARegimul de taxare pentru bunurile imobile construite in afara teritoriului RomanieiOrdinul 3596 privind Registrul achizitiilor intracomunitare a fost publicat in Monitorul OficialUltimele articole
Anularea codului de inregistrare in scopuri de TVA. Care sunt consecintele fiscale?Anulare cod TVA. Care sunt implicatiile fiscale?ANAF: Noul model si instructiuni pentru unele declaratii privind inregistrarea sau anularea inregistrarii in scopuri de TVAInregistrarea in scopuri de TVA intarziata. Cum se poate rezolva situatia?Atentie! Se apropie termenul limita pentru formularul 097Articole similare
Regim fiscal-contabil pentru intretinerea si repararea autovehiculelor. Cheltuieli aferenteDiferente suplimentare de plata TVA stabilite de organul de inspectie fiscala. Care este tratamentul contabil si fiscal?TVA pentru achizitia de vehicule in spiritul OUG 34 per 2009 si al HG 488 per 2009Calcul plafon TVA. Cum procedam si care e cifra de afaceri pe care o luam in calcul?Masuri de simplificare la TVA. Ce categorii de operatiuni exista?Ultimele articole
Modificare cote TVA. Regim fiscal pentru facturi emise dupa 1 august 2025Bon fiscal. Se mai poate deduce TVA-ul in baza unui bon fiscal in 2025?Firme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESSemnatura electronica: Care sunt FURNIZORIi autorizati pentru semnatura electronicaSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorArticole similare
Deducere TVA pentru achizitie bunuri imobile de la proprietar aflat in faliment. Cum procedam corect?Obligatiile unei societati neplatitoare de TVA la achizitia intracomunitara. Conditii 2017 care va ajuta sa respectati legeaOperatiuni cu un partener din alt stat inregistrat in Romania prin un reprezentant fiscal. Care e regimul TVA?Pana la 25 martie trebuie sa depunem mai multe declaratii fiscaleCe regim aplicam pentru o achizitie intracomunitara pentru care nu se declara cod valid de TVA?Ultimele articole
Servicii IT catre clienti externi. Societate neplatitoare de TVA. Obligatii TVAAchizitie intracomunitara de servicii electronice. Regim fiscal TVA si raportareCe tratament fiscal TVA se aplica pentru achizitie bun din stat membru, furnizor in regim special de scutire?Cum declaram corect in D 394?Ce obligatii de plata apar in cazul unui contract de lohn? Norme operatiune pluripartitaArticole similare
Societate declarata inactiva si cod TVA anulat. Cum procedam si care sunt consecintele fiscale?Codul fiscal de la 1 ianuarie 2015. Ce modificari sunt incluse prin OUG 80/2014Transportul la si de la locul de munca. Obligatii fiscale declarative si de plataFactura electronica si factura simplificata in 2013TVA. Operatiuni interne supuse taxarii inverseUltimele articole
Neplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiCota TVA cafea. Este de 9% sau de 19% in 2025?Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaFacturare in RO e-Factura. Facturile in euro pot fi transmise in sistem?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"