InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 20 Mai. 2019 Exclusiv
"Societatea A platitoare de TVA primeste facturi de bunuri si servicii in contul Societatii B. Cele doua firme fac parte din acelasi grup de firme".Acesta este studiul de caz propus astazi. In cele ce urmeaza, specialistul nostru va raspunde mai multor intrebari redate in randurile de mai jos.
- Care este tratamentul TVA in cazul in care A refactureaza catre B strict contravaloarea bunurilor si serviciilor?
- Care este tratamentul TVA in cazul in care se adauga o marja de profit?
- In cazul in care societatea B nu este inca infiintata, cum vor fi tratate cheltuielile cu serviciile si bunurile conform facturilor primite de la furnizori de catre societatea A, dar care vor fi refacturate catre Societatea B abia la momentul infiintarii acesteia, decalajul fiind de cca 1-2 luni?
Raspunsul specialistului
Operatiunea de refacturare a cheltuielilor este detaliata prin normele de aplicare ale art. 286 "Baza de impozitare pentru livrari de bunuri si servicii efectuate in interiorul tarii”, la pct. 30, alin. (5) din care rezulta ca “Se considera ca are loc o refacturare de cheltuieli, in sensul alin. (4), atunci cand sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:
a) persoana impozabila urmareste doar recuperarea contravalorii unor achizitii de bunuri/servicii care au fost efectuate pe numele sau, dar in contul altei persoane;
b) persoana impozabila nu recupereaza mai mult decat cheltuiala efectuata. ”
Astfel, refacturarea se refera doar la recuperarea cheltuielilor efectuate de catre A, dar nu se refera la situatia in care A adauga si o marja de profit pentru cheltuielile efectuate pentru o livrare de bunuri sau o prestare de servicii. În acest caz, la refacturare, societatea din Romania aplica structura de comisionar, deoarece primeste facturi emise pe numele sau si emite facturi pe numele clientului. In acest caz, la refacturare, prin aplicarea structurii de comisionar, exigibilitatea pentru operatiunile refacturate intervine la data emiterii facturii de catre societatea din Romania, fiind aplicabil regimul fiscal al operatiunilor refacturate in ceea ce priveste:
- locul prestarii;
- cotele;
- scutirile.
Toate aceste aspecte sunt reglementate in mod expres la pct. 31 alin. (6) din normele de aplicare ale art. 286 “ (6) In masura in care persoana impozabila poate face dovada ca singurul scop este refacturarea de cheltuieli, fiind indeplinite conditiile prevazute la alin. (5), nu este obligata sa aiba inscrisa in obiectul de activitate realizarea livrarilor/prestarilor pe care le refactureaza. Spre deosebire de situatia prezentata la alin. (3), in cazul structurii de comisionar persoana impozabila are dreptul la deducerea taxei aferente achizitiilor de bunuri/servicii care vor fi refacturate, in conditiile legii, si are obligatia de a colecta taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile taxabile. Se considera ca la aplicarea structurii de comisionar exigibilitatea pentru operatiunile refacturate intervine la data emiterii facturii de catre persoana care refactureaza cheltuieli efectuate pentru alte persoane, indiferent de natura operatiunilor refacturate. Pentru fiecare cheltuiala refacturata se va aplica regimul fiscal al operatiunii refacturate, referitoare, printre altele, la locul livrarii/prestarii, cotele, scutirile livrarii/prestarii refacturate. ”
Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
- Atentie, contabili!Reducerea capitalului social: metode, procedura, monografie contabila si tratament fiscal Cadrul legal al reducerii capitalului social | Metode de reducere a capitalului social | Hotararea AGA pentru reducerea capitalului social | Limitele legale ale reducerii:...citeste mai mult
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!
Pentru aplicarea unui tratament fiscal corect, este recomandabil sa aveti in vedere si exemplul 2 de la pct. 30 alin. (5) din Codul fiscal cu privire la cheltuielile accesorii efectuate de persoana care realizeaza o livrare de bunuri sau o prestare de servicii
"Exemplul nr. 2: O persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA incheie un contract pentru livrarea unor bunuri pe teritoriul Romaniei catre o alta persoana impozabila. Toate cheltuielile de transport, asigurare pe timpul transportului, incarcare-descarcare, manipulare sunt in sarcina furnizorului, dar se recupereaza de la client. Respectivele cheltuieli reprezinta cheltuieli accesorii livrarii de bunuri, care se includ in baza de impozitare a livrarii, beneficiind de tratamentul fiscal al tranzactiei principale. Refacturarea acestora nu reprezinta o refacturare de cheltuieli in sensul pct. 31."
In functie de obiectul contractului incheiat intre A si B, nu trebuie neglijate nici prevederile pct. 31 alin. (4) din normele de aplicare ale art. 286 "In cazul refacturarii de cheltuieli, se aplica structura de comisionar conform prevederilor pct. 7 alin. (4) sau, dupa caz, ale pct. 8 alin. (3). Totusi, structura de comisionar nu se aplica in situatia in care se aplica prevederile pct. 30 alin. (4) si (5), respectiv daca sunt cheltuieli cu impozite si taxe sau sunt cheltuieli accesorii, care cad in sarcina furnizorului/prestatorului in legatura cu operatiunile pe care le-a realizat, fiind recuperate de la client. "
In situatia in care societatea B adauga si o marja de profit pentru bunurile livrate sau pentru serviciile prestate, nu mai poate fi vorba despre o refacturare de cheltuieli, ci depre o livrare de bunuri sau o prestare de servicii conform obiectului de activitate a lui A.
In situatia in care societatea B este infiintata ulterior efecturarii cheltuielilor de catre A, nu se poate considera ca are loc o refacturare deoarece acele cheltuieli au fost efectuate pentru o societate care nu a existat la momentul inregistrarii in evidenta a cheltuielilor respective. Astfel, nu poate fi dovedita realitatea operatiunilor, aspect care ar conduce la aparitia suspiciunilor de frauda si evaziune fiscala intervenite in lantul de livrari de bunuri sau prestari de servicii.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
REFACTURARE CHELTUIELI. Care e regimul fiscal?TVA si monografie contabila: REFACTURARE CHELTUIELIREFACTURARE CHELTUIELI. Regim fiscalREFACTURARE CHELTUIELI. Ce cota de TVA se aplica pe factura emisa pentru cheltuieli de executare si onorarii?Refacturare costuri. Cu ce cota de TVA facturam?Ultimele articole
Refacturare diverse cheltuieli. Regim TVAPlasare forta de munca, refacturari cheltuieli. Regim TVAREFACTURARE CHELTUIELI catre salariatii proprii. Casa de marcatREFACTURARE CHELTUIELI amenda. Care este tratamentul fiscal TVA?Tva. REFACTURARE CHELTUIELI. Ce tratament fiscal se aplica?
Mai multe articole despre refacturare cheltuieli
Articole similare
TRATAMENT TVA pentru servicii facturate pentru persoane fizice si juridice din state terteOficial AFP: Sume platite de beneficiari pentru rezilierea anticipata a contractelor de tip abonament. TRATAMENT TVATRATAMENT TVA pentru efectuarea cheltuielilor sociale incadrate in plafonPlatitor de TVA: Cand se face schimbarea perioadei fiscale?Studiu de caz - Vanzare cu puncte de fidelizare: TRATAMENT TVA, inregistrari contabileUltimele articole
Jurnalul de TVA nu se potriveste cu contabilitatea? Cum poti gasi diferenta in cateva minute, NU in cateva oreLocul prestarii serviciilor din perspectiva TVA: regula generala, exceptiile si 3 erori frecventeAchizitii intracomunitare de bunuri receptionate dupa prelucrare in alt stat membru UE: care este tratamentul TVA aplicabil in Romania[GHID complet] Reducerile comerciale si financiare: Reguli contabile, TRATAMENT TVA si studiu de cazTVA locuinte. Care este tratamentul TVA aplicat vanzarii unui imobil in 2026
Mai multe articole despre tratament tva
Articole similare
Livrarea marfii catre o firma din zona libera (Galati) este scutita de TVA?Declaratia vamala de import. Cum procedam in ce priveste exercitarea dreptului de deducere a TVA?Achizitii de servicii din UE. Cand e obligatoriu codul special de TVA pentru facturile de comision?Declaratia 390: unde scriem o factura de avans de la un furnizor intracomunitar?Fiscul ar putea considera unele tranzactii ca artificiale. Ce se modifica?Ultimele articole
Acciza intra in baza de calcul a TVA: de ce o eroare la accize inseamna, aproape mereu, si o eroare de TVARegimul TVA pentru dobanzile si penalitatile de neindeplinire obligatii contractualeAjustarea negativa a TVA dedusa pentru un bun de capital: tratament contabil si fiscalObligatii fiscale TVA. Ce sa faci daca ai fost sanctionat abuziv de ANAFNoutati legislative. 5 noutati fiscale privind TVA in 2025
Mai multe articole despre baza de impozitare
NOU! Modificari TVA 2026
Raport GRATUIT pentru contabili
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
