InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 20 Mai. 2019 Exclusiv
"Societatea A platitoare de TVA primeste facturi de bunuri si servicii in contul Societatii B. Cele doua firme fac parte din acelasi grup de firme".Acesta este studiul de caz propus astazi. In cele ce urmeaza, specialistul nostru va raspunde mai multor intrebari redate in randurile de mai jos.
- Care este tratamentul TVA in cazul in care A refactureaza catre B strict contravaloarea bunurilor si serviciilor?
- Care este tratamentul TVA in cazul in care se adauga o marja de profit?
- In cazul in care societatea B nu este inca infiintata, cum vor fi tratate cheltuielile cu serviciile si bunurile conform facturilor primite de la furnizori de catre societatea A, dar care vor fi refacturate catre Societatea B abia la momentul infiintarii acesteia, decalajul fiind de cca 1-2 luni?
Raspunsul specialistului
Operatiunea de refacturare a cheltuielilor este detaliata prin normele de aplicare ale art. 286 "Baza de impozitare pentru livrari de bunuri si servicii efectuate in interiorul tarii”, la pct. 30, alin. (5) din care rezulta ca “Se considera ca are loc o refacturare de cheltuieli, in sensul alin. (4), atunci cand sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:
a) persoana impozabila urmareste doar recuperarea contravalorii unor achizitii de bunuri/servicii care au fost efectuate pe numele sau, dar in contul altei persoane;
b) persoana impozabila nu recupereaza mai mult decat cheltuiala efectuata. ”
Astfel, refacturarea se refera doar la recuperarea cheltuielilor efectuate de catre A, dar nu se refera la situatia in care A adauga si o marja de profit pentru cheltuielile efectuate pentru o livrare de bunuri sau o prestare de servicii. În acest caz, la refacturare, societatea din Romania aplica structura de comisionar, deoarece primeste facturi emise pe numele sau si emite facturi pe numele clientului. In acest caz, la refacturare, prin aplicarea structurii de comisionar, exigibilitatea pentru operatiunile refacturate intervine la data emiterii facturii de catre societatea din Romania, fiind aplicabil regimul fiscal al operatiunilor refacturate in ceea ce priveste:
- locul prestarii;
- cotele;
- scutirile.
Toate aceste aspecte sunt reglementate in mod expres la pct. 31 alin. (6) din normele de aplicare ale art. 286 “ (6) In masura in care persoana impozabila poate face dovada ca singurul scop este refacturarea de cheltuieli, fiind indeplinite conditiile prevazute la alin. (5), nu este obligata sa aiba inscrisa in obiectul de activitate realizarea livrarilor/prestarilor pe care le refactureaza. Spre deosebire de situatia prezentata la alin. (3), in cazul structurii de comisionar persoana impozabila are dreptul la deducerea taxei aferente achizitiilor de bunuri/servicii care vor fi refacturate, in conditiile legii, si are obligatia de a colecta taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile taxabile. Se considera ca la aplicarea structurii de comisionar exigibilitatea pentru operatiunile refacturate intervine la data emiterii facturii de catre persoana care refactureaza cheltuieli efectuate pentru alte persoane, indiferent de natura operatiunilor refacturate. Pentru fiecare cheltuiala refacturata se va aplica regimul fiscal al operatiunii refacturate, referitoare, printre altele, la locul livrarii/prestarii, cotele, scutirile livrarii/prestarii refacturate. ”
SAF-T pentru Contribuabili Mici
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Pentru aplicarea unui tratament fiscal corect, este recomandabil sa aveti in vedere si exemplul 2 de la pct. 30 alin. (5) din Codul fiscal cu privire la cheltuielile accesorii efectuate de persoana care realizeaza o livrare de bunuri sau o prestare de servicii
"Exemplul nr. 2: O persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA incheie un contract pentru livrarea unor bunuri pe teritoriul Romaniei catre o alta persoana impozabila. Toate cheltuielile de transport, asigurare pe timpul transportului, incarcare-descarcare, manipulare sunt in sarcina furnizorului, dar se recupereaza de la client. Respectivele cheltuieli reprezinta cheltuieli accesorii livrarii de bunuri, care se includ in baza de impozitare a livrarii, beneficiind de tratamentul fiscal al tranzactiei principale. Refacturarea acestora nu reprezinta o refacturare de cheltuieli in sensul pct. 31."
In functie de obiectul contractului incheiat intre A si B, nu trebuie neglijate nici prevederile pct. 31 alin. (4) din normele de aplicare ale art. 286 "In cazul refacturarii de cheltuieli, se aplica structura de comisionar conform prevederilor pct. 7 alin. (4) sau, dupa caz, ale pct. 8 alin. (3). Totusi, structura de comisionar nu se aplica in situatia in care se aplica prevederile pct. 30 alin. (4) si (5), respectiv daca sunt cheltuieli cu impozite si taxe sau sunt cheltuieli accesorii, care cad in sarcina furnizorului/prestatorului in legatura cu operatiunile pe care le-a realizat, fiind recuperate de la client. "
In situatia in care societatea B adauga si o marja de profit pentru bunurile livrate sau pentru serviciile prestate, nu mai poate fi vorba despre o refacturare de cheltuieli, ci depre o livrare de bunuri sau o prestare de servicii conform obiectului de activitate a lui A.
In situatia in care societatea B este infiintata ulterior efecturarii cheltuielilor de catre A, nu se poate considera ca are loc o refacturare deoarece acele cheltuieli au fost efectuate pentru o societate care nu a existat la momentul inregistrarii in evidenta a cheltuielilor respective. Astfel, nu poate fi dovedita realitatea operatiunilor, aspect care ar conduce la aparitia suspiciunilor de frauda si evaziune fiscala intervenite in lantul de livrari de bunuri sau prestari de servicii.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
REFACTURARE CHELTUIELI. Cand putem aplica structura de comisionar?Refacturare costuri. Cu ce cota de TVA facturam?Expertii la tine acasa: catalog al unor instrumente de top in domeniul financiar-contabilREFACTURARE CHELTUIELI catre salariatii proprii. Casa de marcatCe tratament fiscal aplicam la refacturarea cheltuielilor de intretinere a unui imobil?Ultimele articole
Refacturare diverse cheltuieli. Regim TVAPlasare forta de munca, refacturari cheltuieli. Regim TVAREFACTURARE CHELTUIELI amenda. Care este tratamentul fiscal TVA?TVA si monografie contabila: REFACTURARE CHELTUIELITva. REFACTURARE CHELTUIELI. Ce tratament fiscal se aplica?
Mai multe articole despre refacturare cheltuieli
Articole similare
Conditii pentru a forma un grup fiscal. TRATAMENT TVAAchizitie servicii de punere la dispozitie de personal. TRATAMENT TVASponsorizare. TRATAMENT TVALivrare bunuri cu montaj pe teritoriul Romaniei. Ce TRATAMENT TVA se aplica?Protocol din 2013. Ce TRATAMENT TVA se aplica?Ultimele articole
Declaratia 394 in 2022. Explicatii necesare contribuabililor pentru evitarea amenzilor de pana la 14.000 leiTRATAMENT TVA de la 1 iulie 2021 pentru vanzarile intracomunitare de bunuri la distanta si livrarile de bunuri interneTratamentul TVA al seviciilor electronice, de telecomunicatii,de radiodifuziune sau televiziune-incepand cu 1 iulie 2021Factura de penalitati. TRATAMENT TVAVanzare mijloc fix incomplet amortizat. TRATAMENT TVA
Mai multe articole despre tratament tva
Articole similare
Codul Fiscal 2010 TITLUL VI - Capitolul V - Locul operatiunilor cuprinse in sfera de aplicare a taxeiCota de TVA aplicata in caz de falimentDauna totala, fiscal si contabil, in contractul de leasing financiarAnaliza zilei: Regimul special pentru bunurile second hand aplicat la vanzarea autoturismelor pe teritoriul RomanieiAmbalaje reutilizabile. Facturarea valorii de garantie. Cum procedam?Ultimele articole
Firme care NU au depasit plafonul TVA. Cum pot iesi prin optiune de la TVAFacturare in RO e-Factura. Facturile in euro pot fi transmise in sistem?Livrari cu plata la scadenta. Cand se emite bonul fiscalComert online. Regimul fiscal TVA in cazul vanzarii catre persoane din UEMicrointreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVA
Mai multe articole despre baza de impozitare
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
