Caz practic: corectarea Declaratiei 390

Tags: transport, declaratia 390, achizitii intracomunitare, oanaf 2245/2010

Caz practic:„In luna noiembrie am avut o achizitie intracomunitara de marfa din Germania. Pe factura am avut si doua poziti Packing Costs si Shipping Costs. Conditia de transport CIP Timisoara ...

 

Caz practic: „In luna noiembrie am avut o achizitie intracomunitara de marfa din Germania. Pe factura am avut si doua poziti Packing Costs si Shipping Costs. Conditia de transport CIP Timisoara (sediul beneficiarului). Eu am declarat aceste sume separat atat in decontul de TVA cat si in declaratia 390 ca si achizitii intracomunitare de servicii. Am procedat corect, si daca nu, cum pot sa corectez aceste declaratii?”

Avand ca punct de pornire faptul ca toate cheltuielile aferente pana la destinatie erau in sarcina vanzatorului, conditia de livrare fiind CIP Timisoara, pentru un raspuns cat mai complet s-a facut referire la articolele 138.1 si 137 din Codul fiscal, baza de impozitare pentru achizitiile intracomunitare.   

Astfel, potivit prevederilor de la art. 138 .1 din Codul fiscal, baza de impozitare pentru achizitiile intracomunitare:
 
 (1) Pentru achizitiile intracomunitare de bunuri baza de impozitare se stabileste pe baza acelorasi elemente utilizate conform art. 137 pentru determinarea bazei de impozitare in cazul livrarii acelorasi bunuri in interiorul tarii. In cazul unei achizitii intracomunitare de bunuri, conform art. 130^1 alin. (2) lit. a), baza de impozitare se determina in conformitate cu prevederile art. 137 alin. (1) lit. c) si ale art. 137 alin. (2).”
 
Conform art: 137 alin. (2),  Baza de impozitare cuprinde urmatoarele:

 
a) impozitele si taxele, daca prin lege nu se prevede altfel, cu exceptia TVA;
 
b) cheltuielile accesorii, cum sunt: comisioanele, cheltuielile de ambalare, transport si asigurare, solicitate de catre furnizor/prestator cumparatorului sau beneficiarului. Cheltuielile facturate de furnizorul de bunuri sau de prestatorul de servicii cumparatorului, care fac obiectul unui contract separat si care sunt legate de livrarile de bunuri sau de prestarile de servicii in cauza, se considera cheltuieli accesorii”
 
Expertii considera ca prevederea este mai bine explicitata prin pct. 18 alin. (9) al Normelor metodologice de aplicare a Codului fiscal pentru art. 137 alin. (2) din Codul fiscal: „ Cheltuielile cu transportul bunurilor livrate intracomunitar sau alte cheltuieli accesorii, cum sunt cele de asigurare sau de ambalare, se cuprind in baza impozabila a livrarii intracomunitare numai daca, potrivit prevederilor contractuale, acestea cad in sarcina vanzatorului.”
 
Potrivit instructiunilor pentru completarea formularului (300) "Decont de TVA" cuprinse in Anexa nr. 2 a OANAF 2245/2010, la Randul 6 al acestui formular se inscriu si ajustarile bazei de impozitare prevazute la art. 138 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare, conform art. 134^2 alin. (3) din Codul fiscal. La Randul 18 - se inscriu aceleasi informatii declarate la rd. 6.