Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

de Irina Dumitrescu, valabil la 25-Aug-2010Intrebare: Societatea noastra, persoana impozabila din Romania, factureaza unei societati impozabile din Elvetia, servicii de marketing si promovare a ...
de Irina Dumitrescu, valabil la 25-Aug-2010
Intrebare: Societatea noastra, persoana impozabila din Romania, factureaza unei societati impozabile din Elvetia, servicii de marketing si promovare a produselor respectivei societati din Elvetia. Factura va fi emisa de societatea noastra cu TVA 19% sau serviciul respectiv este taxabil la beneficiar?
Raspuns:
Potrivit art. 126 alin. (1) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, din punct de vedere al TVA sunt operatiuni impozabile in Romania cele care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
a) operatiunile care, in sensul art. 128-130, constituie sau sunt asimilate cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, in sfera taxei, efectuate cu plata;
b) locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor este considerat a fi in Romania, in conformitate cu prevederile art. 132 si 133;
c) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor este realizata de o persoana impozabila, astfel cum este definita la art. 127 alin. (1), actionand ca atare;
d) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor sa rezulte din una dintre activitatile economice prevazute la art. 127 alin. (2);
In conformitate cu prevederile art. 133 alin. (2) din legea mentionata locul de prestare a serviciilor catre o persoana impozabila care actioneaza ca atare este locul unde respectiva persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice. Daca serviciile sunt furnizate catre un sediu fix al persoanei impozabile, aflat in alt loc decat cel in care persoana isi are sediul activitatii sale economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se afla respectivul sediu fix al persoanei care primeste serviciile. In absenta unui astfel de loc sau sediu fix, locul de prestare a serviciilor este locul unde persoana impozabila care primeste aceste servicii isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita.

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Manual de politici contabile - Stick USB
Fac exceptie de la aceasta regula, potrivit prevederilor alin. (4) si (7) ale acestui articol, urmatoarele servicii:
- prestarile de servicii efectuate in legatura cu bunurile imobile;
- serviciile de transport de calatori;
- serviciile principale si auxiliare legate de activitati culturale, artistice, sportive, stiintifice, educationale, de divertisment sau alte activitati similare, cum ar fi targurile si expozitiile, inclusiv serviciile prestate de organizatorii acestor activitati;
- serviciile de restaurant si catering, cu exceptia celor prestate efectiv la bordul navelor, al aeronavelor sau al trenurilor pe parcursul unei parti a unei operatiuni de transport de calatori efectuate in cadrul Comunitatii;
- inchirierea pe termen scurt a unui mijloc de transport. Prin termen scurt se intelege posesia sau utilizarea continua a mijlocului de transport pe o perioada de maximum 30 de zile si, in cazul ambarcatiunilor maritime, pe o perioada de maximum 90 de zile;
- serviciile de restaurant si catering furnizate efectiv la bordul navelor, al aeronavelor sau al trenurilor in timpul unei parti a unei operatiuni de transport de calatori efectuata in Comunitate.
- serviciile constand in activitati accesorii transportului, precum incarcarea, descarcarea, manipularea si servicii similare acestora, servicii constand in lucrari asupra bunurilor mobile corporale si evaluari ale bunurilor mobile corporale, servicii de transport de bunuri efectuate in Romania prestate catre o persoana impozabila nestabilita pe teritoriul Comunitatii.
Servicilor de marketing prestate catre o persoana impozabila li se aplica regula generala prevazuta la art. 133 alin. (2) intrucat acestea nu se incadreaza la niciuna dintre exceptiile mentionate.
Potrivit punctului 13 alin. (11) si (12) din Titlul VI al Normelor metodologice de aplicare a Legii 571/2003 privind Codul fiscal, serviciile de publicitate prestate catre un beneficiar persoana neimpozabila care nu este stabilit pe teritoriul Comunitatii, nu au locul in Romania. De asemenea, nu au locul in Romania aceleasi servicii care sunt prestate catre persoane impozabile stabilite in afara Comunitatii, fiind aplicabile prevederile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal. in ambele situatii, este suficient ca prestatorul sa faca dovada ca beneficiarul, indiferent de statutul sau, este stabilit in afara Comunitatii. Aceasta conditie se considera indeplinita atunci cand clientul comunica prestatorului adresa sediului activitatii economice, sau a sediului fix, sau, in absenta acestora, a domiciliului stabil sau a resedintei obisnuite, din afara Comunitatii. Prestatorul trebuie sa verifice autenticitatea acestora prin procedurile curente de verificare existente.
Pentru alte servicii decat cele de publicitate si restul serviciilor pentru care se aplica prevederile art. 133 alin. (5) lit. e) din Codul fiscal, prestate de o persoana impozabila stabilita in Romania catre o persoana impozabila stabilita in afara Comunitatii si care intra sub incidenta art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, locul prestarii nu este considerat a fi in Romania, daca prestatorul poate face dovada ca beneficiarul este o persoana impozabila si ca este stabilit in afara Comunitatii. in acest scop prestatorul trebuie sa obtina suficiente dovezi de la clientul sau care sa demonstreze ca este o persoana impozabila.
Aceste dovezi pot consta in codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului care este stabilit in tari terte care aplica TVA, sau un alt cod de inregistrare similar care identifica persoana impozabila, atribuit beneficiarului de tara in care este stabilit, insotite de alte informatii relevante cum sunt materiale printate de pe un website care confirma statutul de persoana impozabila al beneficiarului, informatii obtinute de la autoritatea fiscala din tara beneficiarului care confirma ca acesta este o persoana impozabila, formularul de comanda al beneficiarului care contine adresa sediului activitatii economice si codul de inregistrare comerciala sau informatii printate de pe website-ul beneficiarului din care sa rezulte ca acesta efectueaza o activitate economica. Daca prestatorul nu poate face dovada ca beneficiarul este o persoana impozabila, se va considera ca prestarea de servicii este realizata catre o persoana neimpozabila, aplicandu-se celelalte reguli prevazute de art. 133 din Codul fiscal in functie de natura serviciului.
Prin urmare, daca serviciile la care faceti referire reprezinta servicii de publicitate, pentru a considera ca acestea nu au locul in Romania este suficient sa faceti dovada ca beneficiarul este stabilit in afara Comunitatii. Daca, in functie de activitatile desfasurate, serviciile nu pot fi incadrate exclusiv ca servicii de publicitate va trebui sa demonstrati si faptul ca beneficiarul este o persoana impozabila.
In aceste conditii serviciile nu sunt impozabile in Romania.
Pentru acestea nu se datoreaza TVA in Romania. Factura se va emite fara TVA, cu mentiunea „Neimpozabil in Romania conform art. 133 alin.(2) din Codul fiscal” si se va raporta prin Formularul 300 "Decont de TVA", aprobat prin OANAF 2245/2010 la Randul 3.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Depune pana la 26 decembrie declaratiile fiscaleANAF: Lista declaratiilor care se depun onlineTot ce trebuie sa stiti in 2023 despre formularul 230!Inregistrarea unei marci comerciale generata intern. Cum procedam la capitalizarea imobilizarilor necorporale?Factura intracomunitara. Marfa neconforma. Cum tratam facturile si TVA-ul?Ultimele articole
D406 in 2025. Cum se face raportarea in D406 daca treceti la platitor de TVATVA locuinte 2025. Pana cand putea fi aplicata cota TVA de 9% la vanzarea de locuinteTransport marfa. Cota TVA in SEPTEMBRIE 2025 pentru serviciile aferente lunii IULIECe trebuie sa stiti despre deductibilitatea TVA la cheltuielile pentru teambuildingPlafon TVA de 395.000 lei. Firmele pot solicita iesirea de la TVA daca NU depasesc plafonul?Articole similare
Bon fiscal de peste 100 euro. Conditii pentru a putea deduce TVA-ulMateriale constructii. TVA-ul aferent...Noile informatii de pe factura dupa schimbarea Declaratiei 394E-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaSchimbare destinatie autoturisme pentru care TVA s-a dedus integral. Mecanismul de ajustare in 2017Ultimele articole
Majorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneNoi cote TVA. Ce regim fiscal se aplica din august 2025 in domeniul turismuluiMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicale-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVANeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiArticole similare
Calendar ANAF: Obligatii fiscale pentru luna SEPTEMBRIE 2022Asociere in participatiune: TVA aferenta bunurilor de capital aduse ca aport la asociereStudiu de caz: Cum se calculeaza si inregistreaza TVA pentru ...Transfer de bunuri in alt stat membru. Facem preluarea in decontul de TVA?Cartea verde a fiscalitatii 2016: Solutii practice pentru probleme fiscal-contabileUltimele articole
D406 in 2025. Cum se face raportarea in D406 daca treceti la platitor de TVATransport marfa. Cota TVA in SEPTEMBRIE 2025 pentru serviciile aferente lunii IULIEPlafon TVA de 395.000 lei. Firmele pot solicita iesirea de la TVA daca NU depasesc plafonul?Inchiriere auto. Obligatii de declarare prin D301 pentru firmele neplatitoare de TVAFACTURA storno. TVA de 19% sau de 21% in cazul facturilor de storno avans pentru chirii?Articole similare
Regimul TVA pentru achizitiile de autoturisme din Uniunea Europeana efectuate de catre persoane impozabileServicii de transport persoane. Cum inregistram factura si cum declaram?Achizitie intracomunitara de bunuri. Cum declaram in D390 si FORMULARUL 300?Livrari si achizitii intracomunitare. Persoane neinscrise in Registrul operatorilor intracomunitari. TVAReminder: 25 aprilie, termenul de depunere pentru mai multe declaratii!Ultimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Calendar ANAF: Pana pe 25 octombrie 2024 contribuabilii trebuie sa depuna 9 declaratiiPlafon TVA. Care sunt limitele in 2025 si obligatii la depasirea lorCalendar ANAF. Declaratii fiscale cu scadenta in 25 septembrie 2024Luni, 26 august 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscaleArticole similare
Bunuri constatate lipsa din gestiune. TVA. Formularul 300Achizitie intracomunitara neinregistrata. Declaratia 390. Decontul de TVACaz practic: corectarea Declaratiei 390TVA si impozit redevente pentru achizitie intracomunitaraServicii achizitionate in anii 2007 si 2010. Regim TVA. Obligatii declarativeUltimele articole
Corectie de pret pe factura si, cum modificam in Declaratia 390Combustibil pentru autocamioane transport marfa. Deductibilitate TVALivrare autoturism. Regimul TVADreptul de deducere a TVA din facturi emise in lunile precedente. Decontul de TVA
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"