Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
de Irina Dumitrescu, valabil la 25-Aug-2010Intrebare: Societatea noastra, persoana impozabila din Romania, factureaza unei societati impozabile din Elvetia, servicii de marketing si promovare a ...
de Irina Dumitrescu, valabil la 25-Aug-2010
Intrebare: Societatea noastra, persoana impozabila din Romania, factureaza unei societati impozabile din Elvetia, servicii de marketing si promovare a produselor respectivei societati din Elvetia. Factura va fi emisa de societatea noastra cu TVA 19% sau serviciul respectiv este taxabil la beneficiar?
Raspuns:
Potrivit art. 126 alin. (1) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, din punct de vedere al TVA sunt operatiuni impozabile in Romania cele care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
a) operatiunile care, in sensul art. 128-130, constituie sau sunt asimilate cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, in sfera taxei, efectuate cu plata;
b) locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor este considerat a fi in Romania, in conformitate cu prevederile art. 132 si 133;
c) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor este realizata de o persoana impozabila, astfel cum este definita la art. 127 alin. (1), actionand ca atare;
d) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor sa rezulte din una dintre activitatile economice prevazute la art. 127 alin. (2);
In conformitate cu prevederile art. 133 alin. (2) din legea mentionata locul de prestare a serviciilor catre o persoana impozabila care actioneaza ca atare este locul unde respectiva persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice. Daca serviciile sunt furnizate catre un sediu fix al persoanei impozabile, aflat in alt loc decat cel in care persoana isi are sediul activitatii sale economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se afla respectivul sediu fix al persoanei care primeste serviciile. In absenta unui astfel de loc sau sediu fix, locul de prestare a serviciilor este locul unde persoana impozabila care primeste aceste servicii isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita.
Manual de politici contabile - Stick USB
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
Fac exceptie de la aceasta regula, potrivit prevederilor alin. (4) si (7) ale acestui articol, urmatoarele servicii:
- prestarile de servicii efectuate in legatura cu bunurile imobile;
- serviciile de transport de calatori;
- serviciile principale si auxiliare legate de activitati culturale, artistice, sportive, stiintifice, educationale, de divertisment sau alte activitati similare, cum ar fi targurile si expozitiile, inclusiv serviciile prestate de organizatorii acestor activitati;
- serviciile de restaurant si catering, cu exceptia celor prestate efectiv la bordul navelor, al aeronavelor sau al trenurilor pe parcursul unei parti a unei operatiuni de transport de calatori efectuate in cadrul Comunitatii;
- inchirierea pe termen scurt a unui mijloc de transport. Prin termen scurt se intelege posesia sau utilizarea continua a mijlocului de transport pe o perioada de maximum 30 de zile si, in cazul ambarcatiunilor maritime, pe o perioada de maximum 90 de zile;
- serviciile de restaurant si catering furnizate efectiv la bordul navelor, al aeronavelor sau al trenurilor in timpul unei parti a unei operatiuni de transport de calatori efectuata in Comunitate.
- serviciile constand in activitati accesorii transportului, precum incarcarea, descarcarea, manipularea si servicii similare acestora, servicii constand in lucrari asupra bunurilor mobile corporale si evaluari ale bunurilor mobile corporale, servicii de transport de bunuri efectuate in Romania prestate catre o persoana impozabila nestabilita pe teritoriul Comunitatii.
Servicilor de marketing prestate catre o persoana impozabila li se aplica regula generala prevazuta la art. 133 alin. (2) intrucat acestea nu se incadreaza la niciuna dintre exceptiile mentionate.
Potrivit punctului 13 alin. (11) si (12) din Titlul VI al Normelor metodologice de aplicare a Legii 571/2003 privind Codul fiscal, serviciile de publicitate prestate catre un beneficiar persoana neimpozabila care nu este stabilit pe teritoriul Comunitatii, nu au locul in Romania. De asemenea, nu au locul in Romania aceleasi servicii care sunt prestate catre persoane impozabile stabilite in afara Comunitatii, fiind aplicabile prevederile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal. in ambele situatii, este suficient ca prestatorul sa faca dovada ca beneficiarul, indiferent de statutul sau, este stabilit in afara Comunitatii. Aceasta conditie se considera indeplinita atunci cand clientul comunica prestatorului adresa sediului activitatii economice, sau a sediului fix, sau, in absenta acestora, a domiciliului stabil sau a resedintei obisnuite, din afara Comunitatii. Prestatorul trebuie sa verifice autenticitatea acestora prin procedurile curente de verificare existente.
Pentru alte servicii decat cele de publicitate si restul serviciilor pentru care se aplica prevederile art. 133 alin. (5) lit. e) din Codul fiscal, prestate de o persoana impozabila stabilita in Romania catre o persoana impozabila stabilita in afara Comunitatii si care intra sub incidenta art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, locul prestarii nu este considerat a fi in Romania, daca prestatorul poate face dovada ca beneficiarul este o persoana impozabila si ca este stabilit in afara Comunitatii. in acest scop prestatorul trebuie sa obtina suficiente dovezi de la clientul sau care sa demonstreze ca este o persoana impozabila.
Aceste dovezi pot consta in codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului care este stabilit in tari terte care aplica TVA, sau un alt cod de inregistrare similar care identifica persoana impozabila, atribuit beneficiarului de tara in care este stabilit, insotite de alte informatii relevante cum sunt materiale printate de pe un website care confirma statutul de persoana impozabila al beneficiarului, informatii obtinute de la autoritatea fiscala din tara beneficiarului care confirma ca acesta este o persoana impozabila, formularul de comanda al beneficiarului care contine adresa sediului activitatii economice si codul de inregistrare comerciala sau informatii printate de pe website-ul beneficiarului din care sa rezulte ca acesta efectueaza o activitate economica. Daca prestatorul nu poate face dovada ca beneficiarul este o persoana impozabila, se va considera ca prestarea de servicii este realizata catre o persoana neimpozabila, aplicandu-se celelalte reguli prevazute de art. 133 din Codul fiscal in functie de natura serviciului.
Prin urmare, daca serviciile la care faceti referire reprezinta servicii de publicitate, pentru a considera ca acestea nu au locul in Romania este suficient sa faceti dovada ca beneficiarul este stabilit in afara Comunitatii. Daca, in functie de activitatile desfasurate, serviciile nu pot fi incadrate exclusiv ca servicii de publicitate va trebui sa demonstrati si faptul ca beneficiarul este o persoana impozabila.
In aceste conditii serviciile nu sunt impozabile in Romania.
Pentru acestea nu se datoreaza TVA in Romania. Factura se va emite fara TVA, cu mentiunea „Neimpozabil in Romania conform art. 133 alin.(2) din Codul fiscal” si se va raporta prin Formularul 300 "Decont de TVA", aprobat prin OANAF 2245/2010 la Randul 3.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 3 voturi
Articole similare
Nota 3 pentru Comisia Europeana pentru cum a gestionat criza din zona euroCine plateste TVA in cazul importului de servicii de consultanta?TVA-ul la paine risca sa fie din nou majorat la 24 la suta!Achizitii intracomunitare de servicii. Se declara in 390?Lista propusa a ajutoarelor de la stat pentru firme in 2018. Schimbari MAJORE la Start-Up NationUltimele articole
Marti, 30 aprilie 2024, termen limita pentru depunere a Declaratiei speciale de TVACalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereArticole similare
Rectificarea D112: Consecinte privind neindeplinirea obligatiilor de declarareANAF: Proiect pentru aprobarea modelului si continutului unor formulare de declaratii informativeStudiu de caz: Deductibilitatea TVA in cazul unui contract de leasingSocietatea ramane platitoare de TVA pana la finalul anului?Ordine stingere datorii TVA la incasareUltimele articole
Marti, 30 aprilie 2024, termen limita pentru depunere a Declaratiei speciale de TVAE-Transport. Trebuie confirmate transporturile dupa generarea codului UIT?Declaratia Unica in 2024. Cand se depune declaratia pentru dividendele din 2023?Mari contribuabili in 2024. Cum se interpreteaza Ordinul 442/2016 cu privire la intocmirea dosarului preturilor de transfer?Modificari aduse Codului Fiscal de OUG 34/2024. Schimbarile sunt in vigoare din 12 martie 2024Articole similare
Livrare marfa. Avize de expeditie. Cand este necesara ajustarea de TVA?Depasire plafon micorintreprindere in trimestrul II 2019Codul fiscal 2011 - Titlul IIIncasare partiala facturi. Cum tratam facturile?Vanzare mijloc fix catre un partener din UE. Cum facem justificarea scutirii de TVA?Ultimele articole
Firme care primesc autofacturi de la clienti. Cine si cum face declararea in E-FACTURA?Sanctiuni E-FACTURA. De cand se aplica acestea si care sunt exceptiileTVA Intracomunitar: ghidul completRegimul de FACTURAre al penalitatilor de intarziereTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleArticole similare
Este necesara reevaluarea inainte de vanzare?Studiu de caz: In ce conditii este posibila deducerea TVA-ului prin facturare?Cum facem dovada la transport livrare intracomunitaraFormular NOU pentru Decontul de TVAReminder (ANAF): 25 iunie, termenul limita pentru mai multe obligatii fiscaleUltimele articole
Joi, 25 aprilie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscaleCalendar ANAF. Declaratii cu scadenta in data de 25 martie 2024Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 26 februarie 2024Joi, 25 ianuarie 2024, termenul de depunere a unor declaratii fiscale importanteLuni, 27 noiembrie 2023, termenul de depunere a declaratiilor fiscale pentru perioada de raportare incheiataArticole similare
Servicii achizitionate in anii 2007 si 2010. Regim TVA. Obligatii declarativeCaz practic: corectarea Declaratiei 390Corectie de pret pe factura si, cum modificam in Declaratia 390Dreptul de deducere a TVA din facturi emise in lunile precedente. Decontul de TVAAchizitie intracomunitara neinregistrata. Declaratia 390. Decontul de TVAUltimele articole
TVA si impozit redevente pentru achizitie intracomunitaraCombustibil pentru autocamioane transport marfa. Deductibilitate TVALivrare autoturism. Regimul TVABunuri constatate lipsa din gestiune. TVA. Formularul 300Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"