Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Se intampla uneori sa avem o factura de un partener economic (din Uniune, spre exempu), pe care sa o declaram chiar si in Declaratia 390 si 300. Apoi sa primim un Credit Note cu specificatia corectie ...
Se intampla uneori sa avem o factura de un partener economic (din Uniune, spre exempu), pe care sa o declaram chiar si in Declaratia 390 si 300. Apoi sa primim un Credit Note cu specificatia corectie de pret care diminueaza valoarea facturii initiale. Cum procedam in acest caz? Suntem obligati sa declaram valoarea respectiva cu minis in luna urmatoare?Raspunsul este da, intrucat vi s-a acordat o reducere comerciala pentru marfa, bunuri/marfuri achizitionate anterior. Prin urmare, din punct de vedere al TVA, credit note-ul respectiv vine si ajusteaza baza impozabila a unei operatiuni de livrare bunuri/servicii anterioara. Asadar operatiunea se incadreaza la art 138 alin 1 lit.c – conform caruia baza de impozitare se ajusteaza ”c) in cazul in care rabaturile, remizele, risturnele si celelalte reduceri de pret prevazute la art. 137 alin. (3) lit. a) sunt acordate dupa livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor;”. In aceste conditii, veti efectua taxarea inversa: 4426 = 4427 in rosu (-).
Potrivit Instructiunilor pentru completarea formularului (300) "Decont de TVA" cuprinse in Anexa nr. 2 a OANAF 2245/2010, la Randul 6 al acestui formular se inscriu si ajustarile bazei de impozitare prevazute la art. 138 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare, conform art. 1342 alin. (3) din Codul fiscal.
La Randul 18 - se inscriu aceleasi informatii declarate la rd. 6.
Prin urmare, in luna in care furnizorul emite nota de credit pentru corectarea facturii initiale valorile aferente se vor raporta la Randul 6 si Randul 18 al formularului (300) "Decont de TVA".
In mod corespunzator, operatiunea se va raporta cu semnul minus si in declaratia 390 "Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare", cod MFP 14.13.01.02/r aprobat prin OANAF 76/2010.
Asadar inregistrarile contabile vor fi:

Venituri impozabile si neimpozabile la calculul impozitului pe profit

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025

Cartea verde a Contabilitatii varianta online
In luna decembrie 2010:
408 = 609 in negru (+)
„Furnizori facturi nesosite” „Reduceri comerciale primite”
In luna ianuarie 2011:
401 = 408 in negru (+)
„Furnizori” „„Furnizori facturi nesosite”
si
4426 = 4427 in rosu (-)
"TVA "TVA
deductibila” colectata"

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Studii de caz: Cum trebuie emisa factura catre clientul din afara UE din punct de vedere al TVA-ului si la ce rand se inregistreaza in decontul de TVA?Prestari servicii si obligatia de a aplica taxarea inversa. Este corect intocmita factura?Prestare servicii de depozitare pentru o societate din UE. Tratament TVAAchizitie de bunuri cu transport din tara UE, dar facturata de o tara non-UE. DECLARATIA 390Achizitie intracomunitata de bunuri. Ce obligatii apar?Ultimele articole
DECLARATIA 390 VIES: ce este si cum se completeaza corect?Erori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Vineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESAchizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Cum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVAArticole similare
Inregistrarea in Declaratia 390 a operatiunii de taxare inversaANAF: Noutatile fiscale intrate in vigoare la 1 ianuarie 2017Regim TVA: achizitie intracomunitaraTVA aferent unei plati partiale. Cum calculam?Deducere TVA bunuri in stoc la data inregistrarii in scopuri de TVAUltimele articole
Facturi emise de Bolt. Regimul TVA si obligatiile de declarareFACTURA pe alt nume in export. Cum obtii scutirea de TVA + documente necesareTaxa de timbru verde: Ce este, cine o plateste si cum se aplicaLista documentelor necesare inrolarii in SPV a persoanelor juridiceTVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiArticole similare
Investitorii straini cer Guvernului revenirea TVA la 19%Ce e nou din 2013 privind plata TVA la bugetul de statCe etape urmam pentru iesirea din evidenta platitorilor de TVA?Inregistrare accrual sau reducere. Cum reglam pretul pentru stoc marfa vandut anul trecut?Reminder ANAF! Luni, 25 iulie 2022, este termenul limita de depunere a unor declaratii fiscaleUltimele articole
Facturi emise de Bolt. Regimul TVA si obligatiile de declarareAchizitii si servicii din UE. Se mai depun D301 si D390 de firmele care NU platesc TVA?D700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVANeplatitor de TVA? Ghid pentru achizitii din UE, cu accent pe fiscalitatea TVA-uluiAchizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"