Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Valabil la 25.08.2011 - O societate inregistrata in scop de TVA in Romania exporta marfa catre un alt stat si primeste factura de transport din partea transportatorului, ca operatiune scutita de TVA. In acelasi timp, societatea mama din alta tara este de acord sa suporte aceste costuri si solicita societatii din Romania sa emita o factura pentru ele. Cum va trata astfel societatea romana aceasta factura si care sunt obligatiile declarative din punct de vedere al TVA-ului?
Serviciul de transport din situatia data consta intr-o prestare intracomunitara de servicii, neimpozabila in Romania, dar impozabila in tara straina in care se afla societatea mama, la locul unde este stabilit beneficiarul. Astfel, pentru serviciul respectiv exportatorul din Romania aplica regula generala de taxare reglementata prin articolul 133 alineatul 2 din Codul fiscal al carui echivalent in Directiva CEE nr. 8/2008 este articolul 44.
Practic, firma din Romania, refactureaza costurile de transport a bunurilor exportate din Romania pe teritoriul unui stat tert pe numele firmei straine in calitate de beneficiar. In tranzactia dintre exportatorul din Romania si beneficiarul din cealalta tara, serviciul respectiv nu se incadreaza in categoria prestarilor de servicii scutite cu drept de deducere TVA in baza prevederilor art. 143 alin. 1 lit. c) din Codul fiscal "prestarile de servicii, inclusiv transportul si serviciile accesorii transportului, altele decat cele prevazute la art. 141, legate direct de exportul de bunuri…", ci in categoria operatiunilor neimpozabile in baza prevederilor art. 133 alin. 2.
In aceasta situatie, in relatia cu beneficiarul din statul strain, exportatorul are urmatoarele obligatii fiscale:
- sa emita factura in valuta negociata, la data prestarii serviciului, completata cu toate informatiile impuse prin art. 155 alin. (5) din Codul fiscal;
- sa nu colecteze TVA;
- sa inscrie pe factura mentiunea "neimpozabil in Romania" conform obligatiei de la articolul 155, alineatul 5, litera k);
- sa inregistreze factura in jurnalul pentru vanzari;
- sa inregistreze factura in evidenta contabila la cursul valutar din data emiterii;
- sa raporteze operatiunea la randul 3 din decontul de TVA cu reportarea la randul 3.1 deoarece serviciul este impozabil in tara straina;
- sa raporteze operatiunea prin declaratia cod 390 cu simbolul P.
![Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete](https://www.rs.ro/dbimg/product/3035-ghidul-practic-.jpg)
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
![Manual de politici contabile - Stick USB](https://www.rs.ro/dbimg/product/1934-manual-de-polit.png)
Manual de politici contabile - Stick USB
![Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor](https://www.rs.ro/dbimg/product/2785-planul-de-contu.png)
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Operatiunea este scutita cu drept de deducere TVA doar in relatia comerciala dintre exportator si transportator deoarece tranzactia are loc intre aceste doua persoane impozabile, motiv pentru care transportatorul emite pe numele exportatorului o factura pe care inscrie mentiunea "scutit cu drept de deducere TVA cf. art. 143 alin. 1 lit. c".
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
OUG 111 din 2013 aduce noi reglementari aplicabile in 2014Imbunatatiri sediu social luat in comodat. Impozit pe profit si regimul TVANoile conditii de emitere a facturilor in 2013Livrari si achizitii intracomunitare. Persoane neinscrise in Registrul operatorilor intracomunitari. TVAAchizitii intracomunitare de bunuri second-hand. Regim TVAUltimele articole
E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Formularul c801 – Ghidul CompletDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneRegimul special de scutire pentru intreprinderile miciCalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in 10 iulie 2024Articole similare
Ce declaratii depunem obligatoriu pana la 25 iulie 2013Ordinul 2213/2015 pentru completarea Normelor tehnice privind procedura de intocmire a formalitatilor vamaleObiect secundar de activitate. Ce obligatii are societate la facturare?Justificarea scutirii de TVA pentru livrari intracomunitare de bunuri – masuri cuprinse intr-un proiect de ordinUtil: Cum recuperati TVA-ul daca ati cumparat pe firma o masina din strainatate!Ultimele articole
E-TRANSPORT: Prin OUG 87/2024 s-a decis amanarea sanctiunilor pana la 1 ianuarie 2025Finantele propun cresterea subventiei la acciza pentru combustibil de la 13 la 20 de baniE-TRANSPORT: 2 spete importante cu privire la obtinerea codului UITControale e-TRANSPORT: 300 de inspectori antifrauda verifica traficul rutierControale firme. Inspectia Muncii verifica aplicarea prevederilor OUG 99/2000 in aceasta perioadaArticole similare
Achizitie extracomunitara si prestare intracomunitara de serviciiANAF a publicat lista seminariilor web pentru luna iunie 2024Caz concret: Comision venit dintr-un stat necomunitarCesiune parti sociale. Ce tratament fiscal se aplica?Drumul fiscal-contabil al produsului finit la deseuUltimele articole
E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Finantele propun cresterea subventiei la acciza pentru combustibil de la 13 la 20 de baniPierdere fiscala in 2023. Cum se calculeaza impozitul pe profitDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneE-Transport: 2 spete importante cu privire la obtinerea codului UIT![Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB cop rap231108160950.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"