Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Aducem in atentia dumneavoastra cazul unei societati A din Romania, platitoare de impozit pe profit, TVA si inscrisa in ROI, care achizitioneaza in vederea revanzarii marfuri pe care le vinde societatii B din Romania, platitoare de impozit pe profit, TVA si inscrisa in ROI. Societatea B vinde la randul sau marfurile respective societatii C in Italia, care comunica un cod valid de TVA. Societatea A primeste dispozitie de la societatea B sa transporte marfurile direct societatii C in Italia. Vom stabili astfel cum se intocmesc facturile intre cele trei societati si cum se declara operatiunile respective din punct de vedere al TVA-ului.
Solutia consultantului:Facturile se emit in functie de natura operatiunii, respectiv livrare de bunuri si prestare de servicii. In ceea ce priveste comertul cu bunuri, societatea A din Romania emite factura cu TVA catre cumparatorul B din Romania prin colectarea TVA, considerand ca efectueaza o livrare de bunuri pe teritoriul Romaniei. Operatiunea se raporteaza prin:
- decontul de TVA cod 300 la randul 9 denumit "Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 24%" cu preluarea sumei la randul 17.1 denumit "Livrari de bunuri si/sau prestari de servicii taxabile efectuate in interiorul tarii pentru care au fost emise facturi catre persoane inregistrate in scopuri de TVA in Romania";
- declaratia informativa cod 394 cu simbolul L "LIVRARI DE BUNURI/PRESTARI DE SERVICII EFECTUATE";
La randul sau, societatea B din Romania emite factura fara TVA catre cumparatorul C din Italia deoarece realizeaza o livrare intracomunitara de bunuri, scutita cu drept de deducere a TVA in conformitate cu prevederile art. 143 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal. Operatiunea se raporteaza prin:
- decontul de TVA cod 300 la randul 1 denumit "Livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. a) si d) din Codul fiscal ";
- declaratia informativa cod 390 cu simbolul L. Incadrarea corecta in categoria operatiunilor scutite cu drept de deducere a TVA se justifica cu urmatorele documente reglementate prin art. 10 din OMFP 2222/2006 privind aprobarea Instructiunilor de aplicare a scutirii de taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile prevazute la art. 143 alin. (1) lit. a) - i), art. 143 alin. (2) si art. 144^1 din Legea571/2003 privind Codul fiscal , cu modificarile si completarile ulterioare:
- factura completata cu informatiile reglementate prin art. 155 alin. (5) din Codul fiscal;
- documentul care atesta ca bunurile au fost transportate din Romania in alt stat membru;
- orice alt document care atesta ca bunurile sunt expediate sau transportate din Romania intr-un stat membru: comanda de cumparare, documentul de asigurare.
In ceea ce priveste serviciul de transport al bunurilor din Romania in Italia, societatea A din Romania emite factura cu TVA colectata catre beneficiarul B din Romania considerand ca efectueaza o prestare de servicii catre un beneficiar din Romania chiar daca are loc un transport de bunuri in afara teritoriului Romaniei.
Operatiunea se raporteaza prin:
- decontul de TVA cod 300 la randul 9 denumit "Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 24%" cu preluarea sumei la randul 17.1 denumit "Livrari de bunuri si/sau prestari de servicii taxabile efectuate in interiorul tarii pentru care au fost emise facturi catre persoane inregistrate in scopuri de TVA in Romania";
- declaratia informativa cod 394 cu simbolul L "LIVRARI DE BUNURI/PRESTARI DE SERVICII EFECTUATE";
In situatia in care conditia de livrare a bunurilor negociata intre societatea B din Romania si societatea C din Italia este "ex works" conform careia obligatia de transport revine cumparatorului din Italia, firma B din Romania emite o factura pentru costul serviciilor de transport pe care inscrie mentiunea "neimpozabil in Romania cf. art. 133 alin. (2) din Codul fiscal . Serviciul de transport este impozabila in Italia, la beneficiar, obligat sa aplice regimul de taxare inversa.
Firma B realizeaza o prestare intracomunitara de servicii in beneficiul societatii C din Italia, operatiunea fiind raportata prin:
- decontul de TVA cod 300 la randul 3 denumit "Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), precum si livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b) si c) din Codul fiscal , din care: "cu reportarea sumei la randul 3.1 "Prestari de servicii intracomunitare care nu beneficiaza de scutire in statul membru in care taxa este datorata".
- declaratia 390 cu simbolul P.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Se modifica regimul de TVA prin noul proiect MFP! Codul fiscal cu noile propuneriStudiu de caz: Decontul 301 in cazul unui PFA neplatitor de TVAANAF: Noi modificari TVA in sfera operatiunilor intracomunitareIesire din evidenta platitorilor de TVA. Cum facem inregistrarea speciala in scop de TVA si in ROI?Zoom fiscal: Regimul TVA pentru livrarile de imobile si terenuri in 2016Ultimele articole
Firme care NU au depasit plafonul TVA. Cum pot iesi prin optiune de la TVADepasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVAFirme inregistrate in scopuri de TVA dupa depasirea plafonului. Cum poate fi anulat codul special de TVACum se stabileste TVA-ul pentru achizitiile intracomunitare de bunuri si serviciiDin 5 noiembrie 2023, pentru anumite contraventii, NU se mai aplica avertismentul ca sanctiune conform Legii prevenirii nr. 270/2017Articole similare
Studiu de caz: Deducere TVA achizitii imobilizariO asociatie poate deveni platitoare TVA?ANAF: proiect nou privind formularele pentru anularea inregistrarii in scopuri de TVAComertul pe piata neagra va fi controlat prin noi masuri specialeComunicat ANAF privind importurile si achizitiile in alt stat UE in 2012Ultimele articole
TVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorSpatii de inchiriat. Cum se aplica TVA de catre firmele care inchiriaza spatiiNerezidentii inregistrati in scopuri de TVA in Romania sunt OBLIGATI sa raporteze in SAF-T din 2025?Factura achizitie non-UE. Care este regimul TVAFacturile de avans. Cota de TVA va fi de 9% sau de 19%Articole similare
Declararea TVA de plata la bugetul de stat prin formularul 311Inchiriere spatiu si refacturare utilitati. Ce tratament fiscal si contabil aplicam?Ajustarea de TVA in cazul bunurilor imobile si de capitalRegim fiscal TVA pentru exportul de bunuriStudiu de caz: Achizitii intracomunitare de bunuriUltimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorNoutati legislative. 5 noutati fiscale privind TVA in 2025LIVRARI DE BUNURI catre clienti din afara UE. Tratament fiscalCota TVA cafea. Este de 9% sau de 19% in 2025?Produsele si Serviciile cu TVA 9% in 2025Articole similare
TVA la incasare. Colectare si deducere TVA dupa intrarea in inactivitate temporaraStornare facturi emise si perioada de prescriere. Cum procedam?Avansuri la contractele de leasing. Tratament contabil si fiscalNormele metodologice ale Codului Fiscal se modifica! Vezi titlurile care se schimba!Nerezidentii si declaratia de impozit pe profitUltimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorBon fiscal de peste 100 euro. Conditii pentru a putea deduce TVA-ulCoduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA la incasareImpozit pe profit. 4 exemple utile pentru calcularea impozitului si recuperarea pierderilor fiscaleErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"