Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Atentie contabili!
TVA-ul se modifica de la 1 ianuarie!
Nu uitati de noile reguli OBLIGATORII!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.

Operatiuni intracomunitare cu bunuri si servicii. Regim TVA

de InfoTva.ro la 14 Nov. 2012 Exclusiv
Tags: operatiuni intracomunitare, tva, livrari de bunuri, codul fiscal

Aducem in atentia dumneavoastra cazul unei societati A din Romania, platitoare de impozit pe profit, TVA si inscrisa in ROI, care achizitioneaza in vederea revanzarii marfuri pe care le vinde societatii B din Romania, platitoare de impozit pe profit, TVA si inscrisa in ROI. Societatea B vinde la randul sau marfurile respective societatii C in Italia, care comunica un cod valid de TVA. Societatea A primeste dispozitie de la societatea B sa transporte marfurile direct societatii C in Italia. Vom stabili astfel cum se intocmesc facturile intre cele trei societati si cum se declara operatiunile respective din punct de vedere al TVA-ului.

Solutia consultantului:

Facturile se emit in functie de natura operatiunii, respectiv livrare de bunuri si prestare de servicii. In ceea ce priveste comertul cu bunuri, societatea A din Romania emite factura cu TVA catre cumparatorul B din Romania prin colectarea TVA, considerand ca efectueaza o livrare de bunuri pe teritoriul Romaniei. Operatiunea se raporteaza prin:

-    decontul de TVA cod 300 la randul 9 denumit "Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 24%" cu preluarea sumei la randul 17.1 denumit "Livrari de bunuri si/sau prestari de servicii taxabile efectuate in interiorul tarii pentru care au fost emise facturi catre persoane inregistrate in scopuri de TVA in Romania";
-    declaratia informativa cod 394 cu simbolul L "LIVRARI DE BUNURI/PRESTARI DE SERVICII EFECTUATE";   

La randul sau, societatea B din Romania emite factura fara TVA catre cumparatorul C din Italia deoarece realizeaza o livrare intracomunitara de bunuri, scutita cu drept de deducere a TVA in conformitate cu prevederile art. 143 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal. Operatiunea se raporteaza prin:

-    decontul de TVA cod 300 la randul 1 denumit "Livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. a) si d) din Codul fiscal ";
-    declaratia informativa cod 390 cu simbolul L. Incadrarea corecta in categoria operatiunilor scutite cu drept de deducere a TVA se justifica cu urmatorele documente reglementate prin art. 10 din OMFP 2222/2006 privind aprobarea Instructiunilor de aplicare a scutirii de taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile prevazute la art. 143 alin. (1) lit. a) - i), art. 143 alin. (2) si art. 144^1 din Legea571/2003 privind Codul fiscal , cu modificarile si completarile ulterioare:
Modele editabile pentru Calculatia Costurilor
Modele editabile pentru Calculatia Costurilor

Vezi detalii

Planul de Conturi General. Functiunea si corespondenta conturilor 2019
Planul de Conturi General. Functiunea si corespondenta conturilor 2019

Vezi detalii

Contabilitatea HORECA. Monografii contabile si cazuri practice
Contabilitatea HORECA. Monografii contabile si cazuri practice

Vezi detalii


-    factura completata cu informatiile reglementate prin art. 155 alin. (5) din Codul fiscal;
-    documentul care atesta ca bunurile au fost transportate din Romania in alt stat membru;
-    orice alt document care atesta ca bunurile sunt expediate sau transportate din Romania intr-un stat membru: comanda de cumparare, documentul de asigurare.

In ceea ce priveste serviciul de transport al bunurilor din Romania in Italia, societatea A din Romania emite factura cu TVA colectata catre beneficiarul B din Romania considerand ca efectueaza o prestare de servicii catre un beneficiar din Romania chiar daca are loc un transport de bunuri in afara teritoriului Romaniei.

Operatiunea se raporteaza prin:
-    decontul de TVA cod 300 la randul 9 denumit "Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 24%" cu preluarea sumei la randul 17.1 denumit "Livrari de bunuri si/sau prestari de servicii taxabile efectuate in interiorul tarii pentru care au fost emise facturi catre persoane inregistrate in scopuri de TVA in Romania";
-    declaratia informativa cod 394 cu simbolul L "LIVRARI DE BUNURI/PRESTARI DE SERVICII EFECTUATE";   

In situatia in care conditia de livrare a bunurilor negociata intre societatea B din Romania si societatea C din Italia este "ex works" conform careia obligatia de transport revine cumparatorului din Italia, firma B din Romania emite o factura pentru costul serviciilor de transport pe care inscrie mentiunea "neimpozabil in Romania cf. art. 133 alin. (2) din Codul fiscal . Serviciul de transport este impozabila in Italia, la beneficiar, obligat sa aplice regimul de taxare inversa.

Firma B realizeaza o prestare intracomunitara de servicii in beneficiul societatii C din Italia, operatiunea fiind raportata prin:

-    decontul de TVA cod 300 la randul 3 denumit "Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), precum si livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b) si c) din Codul fiscal , din care: "cu reportarea sumei la randul 3.1 "Prestari de servicii intracomunitare care nu beneficiaza de scutire in statul membru in care taxa este datorata".
-    declaratia 390 cu simbolul P.
Autor:

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!

Votati articolul "Operatiuni intracomunitare cu bunuri si servicii. Regim TVA":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 1 voturi





Atentie contabili!
TVA-ul se modifica de la 1 ianuarie!
Nu uitati de noile reguli OBLIGATORII!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.

Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"Modificarile TVA de la 1 ianuarie 2020"
Club Contabilitate

VIDEO

[x]
Atentie contabili!
TVA-ul se modifica de la 1 ianuarie!
Nu uitati de noile reguli OBLIGATORII!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!

"Modificarile TVA de la 1 ianuarie 2020"
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016