Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Aducem in atentia dumneavoastra cazul unei societati A din Romania, platitoare de impozit pe profit, TVA si inscrisa in ROI, care achizitioneaza in vederea revanzarii marfuri pe care le vinde societatii B din Romania, platitoare de impozit pe profit, TVA si inscrisa in ROI. Societatea B vinde la randul sau marfurile respective societatii C in Italia, care comunica un cod valid de TVA. Societatea A primeste dispozitie de la societatea B sa transporte marfurile direct societatii C in Italia. Vom stabili astfel cum se intocmesc facturile intre cele trei societati si cum se declara operatiunile respective din punct de vedere al TVA-ului.
Solutia consultantului:Facturile se emit in functie de natura operatiunii, respectiv livrare de bunuri si prestare de servicii. In ceea ce priveste comertul cu bunuri, societatea A din Romania emite factura cu TVA catre cumparatorul B din Romania prin colectarea TVA, considerand ca efectueaza o livrare de bunuri pe teritoriul Romaniei. Operatiunea se raporteaza prin:
- decontul de TVA cod 300 la randul 9 denumit "Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 24%" cu preluarea sumei la randul 17.1 denumit "Livrari de bunuri si/sau prestari de servicii taxabile efectuate in interiorul tarii pentru care au fost emise facturi catre persoane inregistrate in scopuri de TVA in Romania";
- declaratia informativa cod 394 cu simbolul L "LIVRARI DE BUNURI/PRESTARI DE SERVICII EFECTUATE";
La randul sau, societatea B din Romania emite factura fara TVA catre cumparatorul C din Italia deoarece realizeaza o livrare intracomunitara de bunuri, scutita cu drept de deducere a TVA in conformitate cu prevederile art. 143 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal. Operatiunea se raporteaza prin:
- decontul de TVA cod 300 la randul 1 denumit "Livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. a) si d) din Codul fiscal ";
- declaratia informativa cod 390 cu simbolul L. Incadrarea corecta in categoria operatiunilor scutite cu drept de deducere a TVA se justifica cu urmatorele documente reglementate prin art. 10 din OMFP 2222/2006 privind aprobarea Instructiunilor de aplicare a scutirii de taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile prevazute la art. 143 alin. (1) lit. a) - i), art. 143 alin. (2) si art. 144^1 din Legea571/2003 privind Codul fiscal , cu modificarile si completarile ulterioare:
- factura completata cu informatiile reglementate prin art. 155 alin. (5) din Codul fiscal;
- documentul care atesta ca bunurile au fost transportate din Romania in alt stat membru;

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Ghidul practic al contabilitatii 2022 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
- orice alt document care atesta ca bunurile sunt expediate sau transportate din Romania intr-un stat membru: comanda de cumparare, documentul de asigurare.
In ceea ce priveste serviciul de transport al bunurilor din Romania in Italia, societatea A din Romania emite factura cu TVA colectata catre beneficiarul B din Romania considerand ca efectueaza o prestare de servicii catre un beneficiar din Romania chiar daca are loc un transport de bunuri in afara teritoriului Romaniei.
Operatiunea se raporteaza prin:
- decontul de TVA cod 300 la randul 9 denumit "Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 24%" cu preluarea sumei la randul 17.1 denumit "Livrari de bunuri si/sau prestari de servicii taxabile efectuate in interiorul tarii pentru care au fost emise facturi catre persoane inregistrate in scopuri de TVA in Romania";
- declaratia informativa cod 394 cu simbolul L "LIVRARI DE BUNURI/PRESTARI DE SERVICII EFECTUATE";
In situatia in care conditia de livrare a bunurilor negociata intre societatea B din Romania si societatea C din Italia este "ex works" conform careia obligatia de transport revine cumparatorului din Italia, firma B din Romania emite o factura pentru costul serviciilor de transport pe care inscrie mentiunea "neimpozabil in Romania cf. art. 133 alin. (2) din Codul fiscal . Serviciul de transport este impozabila in Italia, la beneficiar, obligat sa aplice regimul de taxare inversa.
Firma B realizeaza o prestare intracomunitara de servicii in beneficiul societatii C din Italia, operatiunea fiind raportata prin:
- decontul de TVA cod 300 la randul 3 denumit "Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), precum si livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b) si c) din Codul fiscal , din care: "cu reportarea sumei la randul 3.1 "Prestari de servicii intracomunitare care nu beneficiaza de scutire in statul membru in care taxa este datorata".
- declaratia 390 cu simbolul P.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Aveti un magazin online? Iata ce trebuie sa stiti despre achizitiile de servicii electronice de la GoogleCircuitul declaratieiElaborarea perfect legala a procedurilor contabile privind TVA? Iata ghidul complet!Masuri de simplificare si noi modificari in domeniul TVA, propuse prin proiect emis de MFPCodul Fiscal 2010 TITLUL VI - Capitolul XIII - ObligatiiUltimele articole
Monografie achizitie intracomunitara neplatitor TVADupa inregistrarea in scopuri de TVA in regim normal, persoana fizica este OBLIGATA sa depuna D394 sau D390 VIESNoi reguli TVA pentru persoanele impozabile care au sediul activitatii in Romania si aplica pentru regimul UERaportarea achizitiilor intracomunitare de bunuri sau servicii. D301 si D390 VIESAchizitii servicii si livrari intracomunitare de bunuri. Firma neplatitoare TVA. Studiu de cazArticole similare
Inregistrarea pentru achizitii intracomunitare de bunuri si serviciiEmiterea documentelor justificative in format electronic. Vezi prevederile Legii nr. 148 in sintezaControale ANAF 2022: Au fost aplicate amenzi in valoare de peste 360 milioane lei in primele 5 luni ale anuluiDiferentele dintre taxa auto si timbrul de mediu se restituie. Vezi ce documente depui!Formularul 014 a fost modificat. Ce implica notificarea privind modificarea anului fiscal?Ultimele articole
Cum se inregistreaza in contabilitate diferentele de curs valutar?PFA inregistrat in 2023. Ce obligatii fiscale are?Ghidul Monografiilor Contabile: monografiile care pun cel mai des probleme in practica in acest anCAND si CUM se solicita inregistrarea in scopuri de TVAGHID: Procedura inregistrarii in scopuri de TVAArticole similare
Client declarat in faliment: Obligatia ajustarii bazei de impozitare a TVADeductibilitatea si exigibilitatea TVA 2013: Furnizor versus beneficiarProduse acordate gratuit salariatilor. Includem si TVA-ul in baza de impozitare?Inregistrarea in scopuri de TVA. Pro-rata. Cum se procedeaza?Zoom fiscal: Cand putem emite o factura centralizatoare pentru mai multe LIVRARI DE BUNURI ori prestari de servicii?Ultimele articole
Cum se inregistreaza in contabilitate diferentele de curs valutar?Monografie achizitie intracomunitara neplatitor TVARestaurantele si barurile care NU evidentiaza bacsisul pe bonul fiscal vor fi amendate cu pana la 4.000 leiPot fi emise facturi cu chitanta catre persoanele fizice pentru sumele de pana in 10.000 lei sau este obligatorie casa de marcat?Legea 376/2022: Bacsisul NU poate fi asimilat, din punctul de vedere al TVA, unei LIVRARI DE BUNURI sau unei prestari de serviciiArticole similare
Noutati Legislatie Fiscala 24-28 mai 2009 - Monitorul OficialONG in 2022. Cum trebuie completata D101 si cum se calculeaza impozitul pe profitSpeta zilei: Declarare sold final in conturile 6-7 din fisierul SAF-TAm drept de deducere TVA la avans atutotusim cumparat in leasing?Servicii prestate pentru un partener din UE. Tratament TVA pentru refacturare costuri de transportUltimele articole
Luni, 27 martie 2023, este termenul limita de depunere a 8 declaratii fiscaleCum se inregistreaza in contabilitate diferentele de curs valutar?Buletin informativ ANAF: 3 noutati fiscale publicate in Monitor in perioada 06-10 martie 2023PFA inregistrat in 2023. Ce obligatii fiscale are?Ghidul Monografiilor Contabile: monografiile care pun cel mai des probleme in practica in acest an
Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA in 2023!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA in 2023. Top 7 Studii de caz de actualitate"