3 raspunsuri esentiale privind plata defalcata a TVA

Noua ordonanta pentru Split TVA - OG 23/2017 privind plata defalcata a TVA - precizeaza ca persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA potrivit art. 316 din Codul fiscal au obligatia sa deschida si sa utilizeze cel putin un cont de TVA pentru incasarea si plata TVA. Institutiile publice inregistrate in scopuri de TVA potrivit art. 316 din Codul fiscal au obligatia sa deschida si sa utilizeze cel putin un cont pentru incasarea TVA. Conturile de TVA se deschid in lei si, dupa caz, in valuta. 

 

Consultantul fiscal Adrian Benta a raspuns, intr-o analiza recenta pentru HotNews.ro, la mai multe intrebari privind sistemul split TVA. Redam mai jos trei intrebari si raspunsuri esentiale privind plata defalcata TVA:

 

Pentru ce tranzactii este aplicata plata defalcata a TVA?

 

Plata defalcata a TVA se aplica pentru toate operatiunile taxabile din punctul de vedere al TVA la care locul livrarii de bunuri sau locul prestarii de servicii se considera in Romania. 

Nu se aplica sistemul de plata defalcata a TVA pentru tranzactiile la care beneficiarul este obligat la plata TVA prin metoda de simplificare, metoda cunoscuta drept taxare inversa.

 

De retinut: nu se aplica sistemul de plata defalcata a TVA pentru regimurile speciale de TVA ￢ regimul bunurilor second-hand, regimul agentiilor de turism, regimul special pentru agricultori.

 

Cum se aplica regimul platii defalcate a TVA in cazul platilor partiale?

 

Daca se efectueaza plati partiale sau plati de avans, fiecare suma achitata se va considera ca avand inclusa si TVA, iar pentru aceasta se va aplica metoda sutei majorate pentru determinarea TVA de achitat separat. 

 

De retinut: daca sunt efectuate plati partiale aferente unor operatiuni taxabile, dar cu cota diferita de TVA, are prioritate regimul normal de taxare in ordinea descrescatoare a cotelor. 

 

Foarte important: valoarea TVA din aceste plati partiale se determina dupa formula: 19 x 100/119, 9 x 100/109 sau 5 x 100/105, dupa caz.

 

Ce se incaseaza in contul de TVA?

 

In conturile de TVA se vor incasa sumele provenind din:

 

- TVA aferenta vanzarilor de bunuri/prestarilor de servicii;

-  depunerile de TVA pentru vanzarile incasate cu numerar sau prin cardul bancar;

- transferurile din alte conturi de TVA;

- transferuri din contul curent deschis fie la aceeasi institutie bancara, fie la trezorerie;

- sume incasate ca urmare a unor corectii in urma unor erori materiale;

- sume reprezentand transferul de TVA intre membrii grupului fiscal unic;

- sume incasate ca urmare a corectarii facturilor sau ca urmare a ajustarii bazei de impozitare a TVA.