Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Astfel, inainte de realizarea lucrarilor asupra unui bun imobil pe teritoriul unui stat membru, va recomand sa consultati legislatia fiscala din acel stat membru deoarece prin directiva 112/2006, la ...
Astfel, inainte de realizarea lucrarilor asupra unui bun imobil pe teritoriul unui stat membru, va recomand sa consultati legislatia fiscala din acel stat membru deoarece prin directiva 112/2006, la articolul 199 alineatul 1, litera a) se reglementeaza faptul ca ,,Statele membre pot prevedea ca persoana obligata la plata TVA sa fie persoana impozabila destinatara a urmatoarelor operatiuni:(a) lucrari de constructii, inclusiv servicii de reparatii, curatenie, intretinere, transformare si demolare legate de bunuri imobile, precum si livrarea de lucrari de constructii considerate ca o livrare de bunuri in temeiul articolului 14 alineatul (3);,,.
In acest context, directiva prevede la articolul 14 alineatul 3 faptul ca ,,Statele membre pot considera predarea anumitor lucrari de constructii ca o livrare de bunuri.,,
In conditiile in care durata executarii serviciului nu impune firmei din Romania inregistrarea in Belgia a unui sediu permanent iar legislatia fiscala din Belgia nu obliga pe constructorul roman sa se inregistreze in scopuri de TVA pe teritoriul sau doar pentru realizarea acestor servicii, constructorul din Romania emite factura din Romania pe care inscrie mentiunea ,,neimpozabil in Romania,,.
Pentru aceste servicii prestate, in calitate de prestator, firma dvs. are urmatoarele obligatii fiscale, prezentate sintetic, dupa cum urmeaza:
- sa emita factura in valuta, la data prestarii serviciului, completata cu toate informatiile impuse prin art. 155 alin. (5) din Codul fiscal;
- sa nu colecteze T.V.A.;
- sa inscrie pe factura mentiunea ,,neimpozabil in Romania,, conform obligatiei de la articolul 155, alineatul 5, litera k);
- sa inregistreze factura in jurnalul pentru vanzari;
- sa inregistreze factura in evidenta contabila la cursul valutar din data emiterii;
- sa raporteze operatiunea la randul 3 din decontul de TVA, denumit ,,Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), precum si livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143alin. (2) lit. b) si c) din Codul fiscal, din care: ,, , dar fara reportarea sumei la randul 3.1 ,,Prestari de servicii intracomunitare care nu beneficiaza de scutire in statul membru in care taxa este datorata ,,
- sa nu raporteze operatiunea in declaratia cod 390, cu simbolul P.
Daca materialele necesare lucrarilor sunt achizitionate de pe teritoriul Belgiei, pentru suma TVA aferenta firma dvs. nu isi poate exercita dreptul de deducere prin decontul de TVA cod 300, dar nici nu poate cere restituirea TVA autoritatii fiscale din Belgia.

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

SAF-T Ghid de raportare corecta
In acest caz, valoarea TVA care nu poate fi dedusa reintregeste costul materialelor utilizate.
Daca o parte din materiale sunt achizitionate din Romania, pentru prestarea serviciului, acestea pot fi considerate accesorii serviciului prestat astfel incat valoarea acestora sa reintregeasca valoarea serviciilor prestate.
Astfel, va recomand includerea cheltuielilor accesorii in baza de impozitare a serviciului, caz in care valoarea acestora urmeaza regimul fiscal al prestarii de baza, chiar daca reprezinta obiectul unui contract separat. Cheltuielile accesorii nu reprezinta o tranzactie separata, ci reprezinta o componenta a prestarii de care sunt legate, urmand aceleasi reguli referitoare la locul prestarii de care sunt legate.
In acest caz, prestatorul nu poate aplica structura de comisionar pentru refacturarea cheltuielilor accesorii.
Toate aceste materiale consumate pot fi prezentate intr-un deviz intocmit ca anexa la factura emisa. D.p.d.v. fiscal, transportul materialelor din Romania in Belgia este considerata o operatiune de transfer ca operatiune asimilata unei livrari de bunuri pentru care aveti obligatia intocmirii unei autofacturi. Operatiunea de transfer a bunurilor este reglementata prin art. 128 alin. (10) din Codul fiscal. Fiind asimilata unei livrari de bunuri, expedierea materialelor reprezinta operatiune scutita cu drept de deducere a TVA reglementata prin art. 143 alin. (2) lit. d) care trebuie justificata in baza documentelor reglementate prin O.M.F.P. nr. 2222/2006, cu ultima modificare efectuata prin O.A.N.A.F. nr. 3419 din 21 decembrie 2009 publicat in M.Of. nr. 915 din 28 decembrie 2009..
Documentele de justificare sunt:
- autofactura, in care sa fie mentionat codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit in alt stat membru al persoanei care realizeaza transferul din Romania;
- documentul care atesta ca bunurile au fost transportate din Romania in alt stat membru.
Click aici pentru continuarea articolului: Studiu de caz: Decontul de TVA. Declaratia 394 (partea I)

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Inregistrare speciala in scop de TVA servicii intracomunitare. Ce obligatii declarative apar?Valabila din 2013: Model decizie privind radierea din oficiuContract de comodat pentru un autoturism. Cum stabilim care sunt cheltuielile deductibile?ANAF schimba declaratiile fiscale. Ce formulare se modificareCum arata cele patru noi proiecte pentru dezvoltarea intreprinderilor mici si mijlociiUltimele articole
Majorare TVA 2025. 3 situatii explicate de specialistAchizitie intracomunitara. 4 obligatii care NU le revin firmelor neplatitoare de TVAPlatitor de TVA. Conditii, documente si ajustare TVA pentru trecere la neplatitor de TVAMajorare TVA la locuinte. Conditii pentru masura tranzitorie 2025 - 2026 cu TVA de 9%Panourile fotovoltaice. Reguli, cote TVA si taxa de timbru verdeArticole similare
Achizitionare anvelope. Cum se face inregistrarea in contabilitate?Modificari in DECLARATIA 394 de la 1 octombrie. Cum vom proceda?DECLARATIA 394. Regim TVA si tranzactii intre persoane juridice afiliateDECLARATIA 394 in 2021. Contraventii si sanctiuni. Cine NU are obligatia depunerii formularului?Studiu de caz: Rectificative 394 pentru facturi anterioare datei de 01 iulie 2016. Specialistul raspunde!Ultimele articole
DECLARATIA 394: Cum completezi in mod corect autofacturileTVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiDECLARATIA 394. Cum trebuie completata D394 pentru a evita dublarea TVACe se intampla daca este depasit plafonul TVA de 300.000 lei o singura dataD394 in 2024. Bonurile cu valoare mai mica de 100 euro se declara in D394?Articole similare
Obligatie inregistrare in scop de TVA. Care sunt criteriile de inregistrare de care va trebui sa tinem cont?Sume incasate in contul altei persoane. Care va fi tratamentul FISCal in ce priveste TVA-ul?Scandalul diurnei si al firmelor care risca sa fie inchise, explicat de ANAFPana pe 25 IUNIE 2024 trebuie depuse la ANAF mai multe declaratii FISCale importanteCe declaratii depunem pana la 27 februarie 2012Ultimele articole
Majorare TVA 2025. 3 situatii explicate de specialistMasuri FISCale 2025: Noutati privind concediile medicaleMajorare TVA la locuinte. Conditii pentru masura tranzitorie 2025 - 2026 cu TVA de 9%Panourile fotovoltaice. Reguli, cote TVA si taxa de timbru verdeDiurna externa. MODEL de calcul pentru diurna externa acordata soferilor
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"