Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam astazi cazul unei societati care aplica sistemul de TVA la incasare de la 1 ianuarie 2013. Unul dintre asociatii societatii X este asociat in societatea A, cu parti sociale ce depasesc 25% din capitalul societatii. Societatea A este clientul societatii X. Vom stabili astfel daca societatea X va aplica TVA la incasare sau daca se va incadra la prevederile art 7 la persoane afiliate. Totodata, vom stabili daca se considera doar persoana fizica afiliata cu Y si se aplic TVA la incasare sau daca se considera X afiliat cu Y si nu se aplica TVA la incasare.
Solutia consultantului:
Conform art. 7 alin. (1) pct. 21 din Codul fiscal, o persoana este afiliata cu alta persoana daca relatia dintre ele este definita de cel putin unul dintre urmatoarele cazuri:
a) o persoana fizica este afiliata cu alta persoana fizica, daca acestea sunt sot/sotie sau rude pana la gradul al III-lea inclusiv. Intre persoanele afiliate, pretul la care se transfera bunurile corporale sau necorporale ori se presteaza servicii reprezinta pret de transfer;
b) o persoana fizica este afiliata cu o persoana juridica daca persoana fizica detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot detinute la persoana juridica ori daca controleaza in mod efectiv persoana juridica;
c) o persoana juridica este afiliata cu alta persoana juridica daca cel putin:
(i) prima persoana juridica detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la cealalta persoana juridica ori daca controleaza persoana juridica;
(ii) a doua persoana juridica detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la prima persoana juridica;
(iii) o persoana juridica terta detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot atat la prima persoana juridica, cat si la cea de-a doua.

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
La nivelul reglementarilor internationale, gasim o formulare clara atat in Conventia Model a OCDE, in cadrul paragrafului 1, articolul 9, cat si la paragraful 11 din Liniile Directoare ale OCDE privind preturile de transfer. Daca analizam prevederile paragrafului 11 din Liniile Directoare ale OECD privind preturile de transfer, o "companie asociata" (entitate afiliata in sensul Codului fiscal ) este o intreprindere care indeplineste conditiile prevazute la articolul 9, sub-paragrafele 1a) si 1b) din Conventia Model a OCDE. Potrivit acestor conditii, doua companii sunt asociate daca una dintre cele doua participa direct sau indirect la conducerea, controlul sau capitalul celeilalte, sau daca "aceleasi persoane participa direct sau indirect la conducerea, controlul sau capitalul ambelor companii" (adica ambele companii se afla sub control comun).
Astfel, pornind de la acceptiunea autoritatii fiscale si de la situatiile intalnite in practica, constatam o posibila interpretare a prevederilor art. 7 alin. (1) pct. 21 din Codul fiscal. In masura in care unul dintre actionarii unei companii detine mai mult de 25% din capitalul social sau drepturile de vot in cadrul acesteia, actionarul respectiv reprezinta persoana afiliata societatii, in virtutea prevederilor lit. b) de la alin. 21, art. 7 din Codul fiscal. La par. (i), lit. c), alin. 21, art. 7 din Codul fiscal sunt precizate conditiile privind afilierea dintre doua persoane juridice.
Consideram ca aceasta prevedere se poate interpreta in sensul urmator: in masura in care o persoana juridica detine indirect prin intermediul persoanelor afiliate (care pot fi si actionari persoane fizice) mai mult de 25% din capitalul sau drepturile de vot in cadrul altei persoane juridice, cele doua persoane juridice se considera a fi afiliate. Consideram ca aceeasi interpretare este valabila si in cazul in care o persoana juridica detine controlul (prin intermediul administratorului) in cadrul altei persoane juridice.
In concluzie, consideram ca societatea nu ar trebui sa aplice sistemul de TVA la incasare intrucat compania A este afiliata.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Dividende platite unei persoane fizice nerezidente. Cum tratam veniturile din servicii obtinute de nerezidenti in Romania?Titluri de participare. Ce obligatii declarative apar si cum se impoziteaza cesiunea?Codul Fiscal 2010 TITLUL II - Capitolul II - Calculul profitului impozabilTransfer de active. Perspectiva impozitului pe profit si a TVAZoom fiscal: Conventiile de dubla impunereUltimele articole
Dividende: D207 se completeaza pentru impozitul retinut la sursa, dar si pentru veniturile scutite de impozitDeclaratia beneficiarului real. Mod corect de intocmire. Studiu de cazCum impozitam venitul din vanzarea unor actiuni primite cu titlu gratuit?Zoom fiscal: Fuziuni, divizari totale sau partiale, transferuri de active si achizitii de titluri in Legea 227/2015Fuziuni, divizari, transferuri de active. Ce prevede legea in 2012Articole similare
Platitor de TVA: Ce inseamna, cand si cum devii. Avantaje si dezavantajePrescriere clienti neincasati. Anulare creanta. TVA colectata neexigibilaD394 in 2024. In formular se declara contractele de sponsorizare, asigurarea privata de sanatate si asigurarile RCA/Casco?Conditii actuale de exercitare a dreptului de deducereDeclaratii cu termen-limita la 25 august 2014. Ce obligatii avem de indeplinit?Ultimele articole
e-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVATVA dedus gresit: Ce faci cand ai completat eronat D300 si D394Aplicarea TVA LA INCASARE. Conditii, termene si erori frecvente in 2025TVA LA INCASARE in 2025 pentru firme noi: cum se face corect optiunea in D700RO e-TVA: De ce NU este bine sa ignorati Notificarile de conformare de la 1 iulie 2025Articole similare
Cum se aplica sistemul de TVA la incasare intre PERSOANE AFILIATE?Declaratia 394. PERSOANE AFILIATEConditii privind intocmirea dosarului preturilor de transfer. Ce trebuie sa stitiCine aplica obligatoriu sistemul TVA la incasare. Norme de la 1 ianuarie 2013Aplicarea sistemului TVA la incasare intre PERSOANE AFILIATE. Cum procedam?Ultimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorModificari IMPORTANTE aduse impozitului pe profit, suplimentar si pe veniturile microCriterii intreprinderi legate si limita echivalentului in lei a sumei de 500.000 euro pentru PERSOANE AFILIATEFirme care primesc imprumuturi de la persoane fizice. Cum se stabileste dobandaTaxe si impozite 2024. La ce sa te astepti anul acesta
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"