Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analizam astazi cazul unei societati care aplica sistemul de TVA la incasare de la 1 ianuarie 2013. Unul dintre asociatii societatii X este asociat in societatea A, cu parti sociale ce depasesc 25% din capitalul societatii. Societatea A este clientul societatii X. Vom stabili astfel daca societatea X va aplica TVA la incasare sau daca se va incadra la prevederile art 7 la persoane afiliate. Totodata, vom stabili daca se considera doar persoana fizica afiliata cu Y si se aplic TVA la incasare sau daca se considera X afiliat cu Y si nu se aplica TVA la incasare.
Solutia consultantului:
Conform art. 7 alin. (1) pct. 21 din Codul fiscal, o persoana este afiliata cu alta persoana daca relatia dintre ele este definita de cel putin unul dintre urmatoarele cazuri:
a) o persoana fizica este afiliata cu alta persoana fizica, daca acestea sunt sot/sotie sau rude pana la gradul al III-lea inclusiv. Intre persoanele afiliate, pretul la care se transfera bunurile corporale sau necorporale ori se presteaza servicii reprezinta pret de transfer;
b) o persoana fizica este afiliata cu o persoana juridica daca persoana fizica detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot detinute la persoana juridica ori daca controleaza in mod efectiv persoana juridica;
c) o persoana juridica este afiliata cu alta persoana juridica daca cel putin:
(i) prima persoana juridica detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la cealalta persoana juridica ori daca controleaza persoana juridica;
(ii) a doua persoana juridica detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la prima persoana juridica;
(iii) o persoana juridica terta detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot atat la prima persoana juridica, cat si la cea de-a doua.
![Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS](https://www.rs.ro/dbimg/product/2976-declaratia-unic.jpg)
Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
![Contabilitatea organizatiilor non-profit](https://www.rs.ro/dbimg/product/1977-contabilitatea-.png)
Contabilitatea organizatiilor non-profit
![Manualul Contabilului Incepator - stick USB](https://www.rs.ro/dbimg/product/2581-manualul-contab.png)
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
La nivelul reglementarilor internationale, gasim o formulare clara atat in Conventia Model a OCDE, in cadrul paragrafului 1, articolul 9, cat si la paragraful 11 din Liniile Directoare ale OCDE privind preturile de transfer. Daca analizam prevederile paragrafului 11 din Liniile Directoare ale OECD privind preturile de transfer, o "companie asociata" (entitate afiliata in sensul Codului fiscal ) este o intreprindere care indeplineste conditiile prevazute la articolul 9, sub-paragrafele 1a) si 1b) din Conventia Model a OCDE. Potrivit acestor conditii, doua companii sunt asociate daca una dintre cele doua participa direct sau indirect la conducerea, controlul sau capitalul celeilalte, sau daca "aceleasi persoane participa direct sau indirect la conducerea, controlul sau capitalul ambelor companii" (adica ambele companii se afla sub control comun).
Astfel, pornind de la acceptiunea autoritatii fiscale si de la situatiile intalnite in practica, constatam o posibila interpretare a prevederilor art. 7 alin. (1) pct. 21 din Codul fiscal. In masura in care unul dintre actionarii unei companii detine mai mult de 25% din capitalul social sau drepturile de vot in cadrul acesteia, actionarul respectiv reprezinta persoana afiliata societatii, in virtutea prevederilor lit. b) de la alin. 21, art. 7 din Codul fiscal. La par. (i), lit. c), alin. 21, art. 7 din Codul fiscal sunt precizate conditiile privind afilierea dintre doua persoane juridice.
Consideram ca aceasta prevedere se poate interpreta in sensul urmator: in masura in care o persoana juridica detine indirect prin intermediul persoanelor afiliate (care pot fi si actionari persoane fizice) mai mult de 25% din capitalul sau drepturile de vot in cadrul altei persoane juridice, cele doua persoane juridice se considera a fi afiliate. Consideram ca aceeasi interpretare este valabila si in cazul in care o persoana juridica detine controlul (prin intermediul administratorului) in cadrul altei persoane juridice.
In concluzie, consideram ca societatea nu ar trebui sa aplice sistemul de TVA la incasare intrucat compania A este afiliata.
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Dividende platite unei persoane fizice nerezidente. Cum tratam veniturile din servicii obtinute de nerezidenti in Romania?Transfer de active. Perspectiva impozitului pe profit si a TVAZoom fiscal: Fuziuni, divizari totale sau partiale, transferuri de active si achizitii de titluri in Legea 227/2015Declaratia beneficiarului real. Mod corect de intocmire. Studiu de cazTitlul II Captitolul II partea a III-aUltimele articole
Dividende: D207 se completeaza pentru impozitul retinut la sursa, dar si pentru veniturile scutite de impozitCum impozitam venitul din vanzarea unor actiuni primite cu titlu gratuit?Zoom fiscal: Conventiile de dubla impunereTitluri de participare. Ce obligatii declarative apar si cum se impoziteaza cesiunea?Fuziuni, divizari, transferuri de active. Ce prevede legea in 2012Articole similare
Atentie! De la 1 ianuarie 2014 sistemul TVA LA INCASARE e OPTIONALAnulare cod de TVA. Care sunt declaratiile pe care le depunem?Nota informativa ANAF: Evidenta operatiunilor din perspectiva TVAConditii actuale de exercitare a dreptului de deducereCesiune creante fiscale | Data de la care produce efecteUltimele articole
3 masuri fiscale importante, in vigoare de la 1 iulie 2024Decontul precompletat e-TVA va fi MODIFICAT. Bolos anunta o perioada tranzitorieD394 in 2024. Bonurile cu valoare mai mica de 100 euro se declara in D394?Joi, 20 iunie 2024, termenul de depunere a declaratiilor pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA LA INCASARELuni, 20 mai 2024, termenul de depunere a declaratiilor pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA LA INCASAREArticole similare
Taxe si impozite 2024. La ce sa te astepti anul acestaANAF: Proiect privind Decizia de ajustare/estimare a venitului sau cheltuielii uneia dintre persoanele afiliateAjustare negativa TVA pentru vanzare bun imobil in regim de scutire TVACesiune parti sociale intre asociati sub valoarea nominala. Aspecte legaleANAF modifica Declaratia 394, ca masura de prevenire si combatere a evaziunii fiscaleUltimele articole
Criterii intreprinderi legate si limita echivalentului in lei a sumei de 500.000 euro pentru PERSOANE AFILIATEFirme care primesc imprumuturi de la persoane fizice. Cum se stabileste dobandaDarea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVACesiune parti sociale. Aspecte contabile si fiscaleTVA imobiliare 2023: 3 studii de caz importante pentru contribuabili![Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB cop rap231108160950.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"