Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam astazi cazul unei societati care aplica sistemul de TVA la incasare de la 1 ianuarie 2013. Unul dintre asociatii societatii X este asociat in societatea A, cu parti sociale ce depasesc 25% din capitalul societatii. Societatea A este clientul societatii X. Vom stabili astfel daca societatea X va aplica TVA la incasare sau daca se va incadra la prevederile art 7 la persoane afiliate. Totodata, vom stabili daca se considera doar persoana fizica afiliata cu Y si se aplic TVA la incasare sau daca se considera X afiliat cu Y si nu se aplica TVA la incasare.
Solutia consultantului:
Conform art. 7 alin. (1) pct. 21 din Codul fiscal, o persoana este afiliata cu alta persoana daca relatia dintre ele este definita de cel putin unul dintre urmatoarele cazuri:
a) o persoana fizica este afiliata cu alta persoana fizica, daca acestea sunt sot/sotie sau rude pana la gradul al III-lea inclusiv. Intre persoanele afiliate, pretul la care se transfera bunurile corporale sau necorporale ori se presteaza servicii reprezinta pret de transfer;
b) o persoana fizica este afiliata cu o persoana juridica daca persoana fizica detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot detinute la persoana juridica ori daca controleaza in mod efectiv persoana juridica;
c) o persoana juridica este afiliata cu alta persoana juridica daca cel putin:
(i) prima persoana juridica detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la cealalta persoana juridica ori daca controleaza persoana juridica;
(ii) a doua persoana juridica detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la prima persoana juridica;
(iii) o persoana juridica terta detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot atat la prima persoana juridica, cat si la cea de-a doua.

Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor

Cartea Verde a Contabilitatii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile
La nivelul reglementarilor internationale, gasim o formulare clara atat in Conventia Model a OCDE, in cadrul paragrafului 1, articolul 9, cat si la paragraful 11 din Liniile Directoare ale OCDE privind preturile de transfer. Daca analizam prevederile paragrafului 11 din Liniile Directoare ale OECD privind preturile de transfer, o "companie asociata" (entitate afiliata in sensul Codului fiscal ) este o intreprindere care indeplineste conditiile prevazute la articolul 9, sub-paragrafele 1a) si 1b) din Conventia Model a OCDE. Potrivit acestor conditii, doua companii sunt asociate daca una dintre cele doua participa direct sau indirect la conducerea, controlul sau capitalul celeilalte, sau daca "aceleasi persoane participa direct sau indirect la conducerea, controlul sau capitalul ambelor companii" (adica ambele companii se afla sub control comun).
Astfel, pornind de la acceptiunea autoritatii fiscale si de la situatiile intalnite in practica, constatam o posibila interpretare a prevederilor art. 7 alin. (1) pct. 21 din Codul fiscal. In masura in care unul dintre actionarii unei companii detine mai mult de 25% din capitalul social sau drepturile de vot in cadrul acesteia, actionarul respectiv reprezinta persoana afiliata societatii, in virtutea prevederilor lit. b) de la alin. 21, art. 7 din Codul fiscal. La par. (i), lit. c), alin. 21, art. 7 din Codul fiscal sunt precizate conditiile privind afilierea dintre doua persoane juridice.
Consideram ca aceasta prevedere se poate interpreta in sensul urmator: in masura in care o persoana juridica detine indirect prin intermediul persoanelor afiliate (care pot fi si actionari persoane fizice) mai mult de 25% din capitalul sau drepturile de vot in cadrul altei persoane juridice, cele doua persoane juridice se considera a fi afiliate. Consideram ca aceeasi interpretare este valabila si in cazul in care o persoana juridica detine controlul (prin intermediul administratorului) in cadrul altei persoane juridice.
In concluzie, consideram ca societatea nu ar trebui sa aplice sistemul de TVA la incasare intrucat compania A este afiliata.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
CesiuneaZoom fiscal: Conventiile de dubla impunereCodul fiscal 2011 (Partea I.1): Modificari si completari aduse Legii nr.571 din 2003 prin OG 30 din 2011Declaratia beneficiarului real. Mod corect de intocmire. Studiu de cazTitlul II Captitolul II partea a III-aUltimele articole
Dividende: D207 se completeaza pentru impozitul retinut la sursa, dar si pentru veniturile scutite de impozitTransfer de active. Perspectiva impozitului pe profit si a TVACum impozitam venitul din vanzarea unor actiuni primite cu titlu gratuit?Zoom fiscal: Fuziuni, divizari totale sau partiale, transferuri de active si achizitii de titluri in Legea 227/2015Titluri de participare. Ce obligatii declarative apar si cum se impoziteaza cesiunea?Articole similare
Joi, 20 aprilie 2023, este termenul de depunere a declaratiilor fiscale pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA LA INCASAREDocumentar fiscal: Declaratia 394 privind livrarile sau prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul nationalRetragerea optionala din evidenta platitorilor de TVA. Care sunt implicatiile fiscale?Nou de la ANAF: Procedurile privind inregistrarea si radierea in/din Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul de TVA LA INCASAREDeducere TVA si venituri din drepturi de proprietate intelectuala. Cum gestionam corect situatia?Ultimele articole
Coduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA LA INCASARETVA LA INCASARE. Cum se face intrarea si iesirea din sistem in 2025TVA LA INCASARE 2025. Spete utile cu privire la aplicarea TVA LA INCASARENeclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileSchimbarea perioadei fiscale a TVA de la trimestru la luna. Pana cand se depune D700Articole similare
Vanzarea terenurilor construibile catre PERSOANE AFILIATE la valoarea contabilaFirme care primesc imprumuturi de la persoane fizice. Cum se stabileste dobandaStudiu de caz: Regimul TVA in cazul contractului de imprumut intre entitati afiliate d.p.d.v. al TVA-uluiCesiune contract de leasing sau vanzare mijloc fix catre o persoana fizica. Implicatii fiscaleCe contine obligatoriu dosarul preturilor de transferUltimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorModificari IMPORTANTE aduse impozitului pe profit, suplimentar si pe veniturile microCriterii intreprinderi legate si limita echivalentului in lei a sumei de 500.000 euro pentru PERSOANE AFILIATETaxe si impozite 2024. La ce sa te astepti anul acestaDarea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVA
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"