Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In situatia in care sunt repartizate dividende unui asociat persoana fizica care este rezident in Ungaria, stabilim daca trebuie retinut si impozit pe dividende si impozit pe nerezident. De asemenea, in situatia in care o societate din UE sau SUA presteaza un serviciu societatii din Romania, stabilim daca acest serviciu care se realizeaza in Romania si a carei valoare este de 1000 euro, de exemplu, se supune unei cote de impozitare de 16% (impozit nerezidenti).
Aceasta suma cum se va plati la stat si cum se retine se ffactureaza de fapt 1000 euro si tot pe factura apara cu minus suma de 160 euro cu minus ca si impozit?
1.Conform art. 115 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, dividendele de la un rezident sunt venituri impozabile obtinute din Romania, indiferent daca veniturile sunt primite in Romania sau in strainatate. Dividendele platite persoanei fizice cu rezidenta in Ungaria se includ in sfera impozitului pe veniturile obtinute de nerezidenti din Romania, conform art 115 alin (1) lit. a) din Codul fiscal.
Potrivit prevederilor Codului fiscal, cota de impozit pe venit, este de 16%, impozitul retinandu-se la sursa, la momentul efectuarii platii dividendelor, utilizand cursul de schimb valabil la data platii dividendelor.
In situatia in care persoana fizica din Ungaria va transmite un Certificat de rezidenta fiscala, emis de autoritatile fiscale ungare, valabil la momentul efectuarii platilor catre nerezident, atunci veti aplica prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri incheiata intre Romania si Ungaria ratificata prin Legea 91/1994 - art. 10 alin. (2) lit b) - si veti retine la sursa un impozit de 15%.
Redam mai jos prevederile art 10 din Conventie:
"ART. 10
Dividende
![Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor](https://www.rs.ro/dbimg/product/2653--totul-despre-d.png)
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
![Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita](https://www.rs.ro/dbimg/product/2851-marea-carte-ver.jpg)
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
![Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024](https://www.rs.ro/dbimg/product/3020-examenul-de-acc.jpg)
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
1. Dividendele platite de o societate care este rezidenta a unui stat contractant unui rezident al celuilalt stat contractant pot fi impuse in acel celalalt stat contractant.
2. Totusi, aceste dividende pot fi, de asemenea, impuse in statul contractant in care este rezidenta societatea platitoare de dividende, potrivit legislatiei acelui stat contractant, dar daca primitorul este beneficiarul efectiv al dividendelor, impozitul astfel stabilit nu va depasi:
a) 5 la suta din suma bruta a dividendelor, daca beneficiarul este o societate care detine direct cel putin 40 la suta din capitalul societatii platitoare de dividende;
b) 15 la suta din suma bruta a dividendelor, in toate celelalte cazuri."
Si intr-un caz si intr-altul, impozitul se calculeaza la sursa, la momentul efectuarii platilor catre nerezidenti. Cota de impozit se aplica la dividenele brute cuvenite. Impozitul se declara in Declaratia 100 - rubrica impozit pe veniturile nerezidentilor -persoane fizice pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare retinerii si se achita la bugetul de stat pana la aceeasi data.
In concluzie, pe langa declaratia 100, persoana juridica romana platitoare de dividende este obligata sa depuna "Declaratia informativa privind impozitul retinut si platit pentru veniturile cu regim de retinere la sursa / venituri scutite, pe beneficiari de venit nerezidenti" prevazuta la art. 119 alin. (1) din Codul fiscal, pana in ultima zi a lunii februarie anul urmator pentru dividendele platite in anul 2015 si al carei model este prevazut la pct. 15^1 din Normele metodologice.
2. Pentru veniturile platite societatii din UE sau SUA in baza contractului de prestari servicii, societatea din Romania ar trebui sa retina la sursa impozit pe venitul nerezidnetilor, conform art. 115 alin.(1) lit. k) din Codul fiscal.
Impozitul pe venit este in cota de 16% si se retine la sursa la data plati veniturilor catre nerezident, calculat in lei la cursul BNR din data efectuarii platii. Se achita la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care s-a efectuat retinerea si se declara la bugetul de stat prin Declaratia 100 tot pana la aceeasi data.
In situatia in care partenerul din UE sau SUA va transmite un Certificat de rezidenta fiscala emis de autoritatile fiscale statul membru respective sau din SUA, valabil la data efectuarii platilor catre nerezident, atunci conform art.118 din Codul fiscal, societatea va aplica prevederile Conventiei de evitare a dublei impuneri. Cu SUA de exemplu este incheiata Conventia de evitare a dublei impuneri si prevenirea evaziunii fiscale asupra veniturilor, ratificata prin Decretul nr. 238/1974 si conform art. 7 din Conventie, aceasta nu va mai retine la sursa impozit pe venitul nerezidenilor, deoarece taxare se va face in SUA.
In cazul dat se retine 160 usd daca factura are o valoare de 1000 de usd, suma care se declara prin formularul 100.
Inregistrarile contabile vor fi:
a) primire factura:
628 = 401
b) plata factura:
- cu retinere impozit pe nerezidenti (cazul in care nu aduce Certificat de rezidenta fiscala):
401 = %
5124 84 % din valoarea facturii
446 16% din valoarea facturii
c) plata impozit pe venitul nerezidnetilor pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei de retinere:
446 = 5121
d) in cazul in care nu se retine la sursa impozit pe venitul nerezidnetilor (aduce Certificat de rezidenta fiscala):
401 = 5124.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu, consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.6 din 5 din 5 voturi
Articole similare
Alerta fiscalitate 24-28 noiembrie 2008Inregistrarea in Registrul operatorilor intracomunitariDeclaratii fiscale februarie 2013 | Declaratii privind impozitulCe declaratii se depun pana la 25 martie?Venituri neimpozabileUltimele articole
Vineri, 5 iulie 2024, termen limita pentru depunerea Declaratiei de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscaleCalendar ANAF. Pana pe 25 iunie 2024 trebuie depuse la fisc 10 declaratii importanteDeplasari interne si externe. Documente justificative si legislatia in vigoare pentru E-Transport si E-FacturaInspectii fiscale. 1,33 milioane lei sume stabilite suplimentar, in urma verificarilor din luna aprilie 2024Calendar ANAF. Declaratii fiscale cu scadenta in data de 27 mai 2024Articole similare
Comisia Europeana lanseaza o carte verde privind finantarea pe termen lung a economiei europeneStudiu de caz: Bonurile fiscaleNoutati Legislatie Fiscala 15-19 mai 2009 - Monitorul OficialCertificatul de rezidenta fiscala. Documentar fiscal intocmit de un consultant fiscalPersoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA vor aplica doar OPTIONAL plata defalcata a TVA (proiect de Ordonanta)Ultimele articole
E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?E-Transport: 2 spete importante cu privire la obtinerea codului UITRegimul special de scutire pentru intreprinderile miciObligatii privind transmiterea facturilor exclusiv prin sistemul RO e-Factura4 pasi de urmat pentru a crea un viitor financiar stabil pentru familia taArticole similare
Pana in iulie, noul COD FISCAL si Codul de Procedura Fiscala vor fi adoptate. Discutii privind reducerea TVACartea Verde a Fiscalitatii 2016: tratamentul fiscal conform Noului COD FISCAL si Noului Cod de procedura fiscalaVenituri obtinute pe teritoriul Romaniei. Cine trebuie sa depuna declaratia 200?Facturi emise inainte de intrarea in sistemul TVA la incasare. Ce reguli sunt obligatorii?Sfatul specialistului in drept fiscal, Justinian Cucu: Modificari substantiale in regimul fiscal de impozitare a microintreprinderilorUltimele articole
Cum a fost modificat Codul Fiscal prin OUG 59/2024. Schimbarile, in vigoare din 20 iunie 2024Informatii importante cu privire la facturarea electronica oferite de ANAFPFA. Impozite si contributii aferente anului 2023Modificari aduse Codului Fiscal de OUG 34/2024. Schimbarile sunt in vigoare din 12 martie 2024Informare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAArticole similare
Codul Fiscal 2010 TITLUL II - Capitolul VI - Impozitul pe DIVIDENDERegimul DIVIDENDElor primite de o societate romaneasca de la filiala din strainatateImpozitul pe veniturile microintreprinderilor de la 1 ianuarie 2016Impozit retinut pentru DIVIDENDE distribuite in luna decembrie 2022. Plata in anul 2023Ce declaratii depunem pana la 28 februarie?Ultimele articole
DIVIDENDEle in 2024: Tot ce Trebuie sa StiiCalendar ANAF. Pana pe 25 iunie 2024 trebuie depuse la fisc 10 declaratii importanteInspectii fiscale. 1,33 milioane lei sume stabilite suplimentar, in urma verificarilor din luna aprilie 2024Persoane care obtin venituri din DIVIDENDE si chirii. CAS, CASS si regim TVA in 2024PFA in 2024. CASS de plata pentru DIVIDENDE si activitati independenteArticole similare
Deschidere punct de lucru. Procedura de urmat pentru infiintarea unui sediu secundarPlata dividende in numerar. Ce aspecte fiscale trebuie sa cunoastem pentru a nu incalca legea?Factura de import servicii din Turcia. TVAFinantele modifica, din nou, Normele metodologice de aplicare a programului IMM Invest RomaniaImport nerezidenti si Formularul 090. Ce implicatii fiscale are societatea in Romania?Ultimele articole
Scutiri de TVA, livrari intracomunitare. Formularul CMR trebuie sa cuprinda si stampila beneficiarului?Informare ANOFM. Ucenicia la locul de munca - o solutie pentru angajatoriNoutate! Hartuirea si violenta la locul de munca vor fi redefinite, pentru a proteja atat angajatii, cat si angajatoriiAngajamentul de plata. Model, cine il intocmeste si spete utilePFA in IT, servicii prestate din alt stat: ce declaratii trebuie intocmite si termenul de depunere![Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB cop rap231108160950.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"