Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
In situatia in care sunt repartizate dividende unui asociat persoana fizica care este rezident in Ungaria, stabilim daca trebuie retinut si impozit pe dividende si impozit pe nerezident. De asemenea, in situatia in care o societate din UE sau SUA presteaza un serviciu societatii din Romania, stabilim daca acest serviciu care se realizeaza in Romania si a carei valoare este de 1000 euro, de exemplu, se supune unei cote de impozitare de 16% (impozit nerezidenti).
Aceasta suma cum se va plati la stat si cum se retine se ffactureaza de fapt 1000 euro si tot pe factura apara cu minus suma de 160 euro cu minus ca si impozit?
1.Conform art. 115 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, dividendele de la un rezident sunt venituri impozabile obtinute din Romania, indiferent daca veniturile sunt primite in Romania sau in strainatate. Dividendele platite persoanei fizice cu rezidenta in Ungaria se includ in sfera impozitului pe veniturile obtinute de nerezidenti din Romania, conform art 115 alin (1) lit. a) din Codul fiscal.
Potrivit prevederilor Codului fiscal, cota de impozit pe venit, este de 16%, impozitul retinandu-se la sursa, la momentul efectuarii platii dividendelor, utilizand cursul de schimb valabil la data platii dividendelor.
In situatia in care persoana fizica din Ungaria va transmite un Certificat de rezidenta fiscala, emis de autoritatile fiscale ungare, valabil la momentul efectuarii platilor catre nerezident, atunci veti aplica prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri incheiata intre Romania si Ungaria ratificata prin Legea 91/1994 - art. 10 alin. (2) lit b) - si veti retine la sursa un impozit de 15%.
Redam mai jos prevederile art 10 din Conventie:
"ART. 10
Dividende
1. Dividendele platite de o societate care este rezidenta a unui stat contractant unui rezident al celuilalt stat contractant pot fi impuse in acel celalalt stat contractant.
2. Totusi, aceste dividende pot fi, de asemenea, impuse in statul contractant in care este rezidenta societatea platitoare de dividende, potrivit legislatiei acelui stat contractant, dar daca primitorul este beneficiarul efectiv al dividendelor, impozitul astfel stabilit nu va depasi:
a) 5 la suta din suma bruta a dividendelor, daca beneficiarul este o societate care detine direct cel putin 40 la suta din capitalul societatii platitoare de dividende;
b) 15 la suta din suma bruta a dividendelor, in toate celelalte cazuri."
Si intr-un caz si intr-altul, impozitul se calculeaza la sursa, la momentul efectuarii platilor catre nerezidenti. Cota de impozit se aplica la dividenele brute cuvenite. Impozitul se declara in Declaratia 100 - rubrica impozit pe veniturile nerezidentilor -persoane fizice pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare retinerii si se achita la bugetul de stat pana la aceeasi data.
In concluzie, pe langa declaratia 100, persoana juridica romana platitoare de dividende este obligata sa depuna "Declaratia informativa privind impozitul retinut si platit pentru veniturile cu regim de retinere la sursa / venituri scutite, pe beneficiari de venit nerezidenti" prevazuta la art. 119 alin. (1) din Codul fiscal, pana in ultima zi a lunii februarie anul urmator pentru dividendele platite in anul 2015 si al carei model este prevazut la pct. 15^1 din Normele metodologice.
2. Pentru veniturile platite societatii din UE sau SUA in baza contractului de prestari servicii, societatea din Romania ar trebui sa retina la sursa impozit pe venitul nerezidnetilor, conform art. 115 alin.(1) lit. k) din Codul fiscal.
Impozitul pe venit este in cota de 16% si se retine la sursa la data plati veniturilor catre nerezident, calculat in lei la cursul BNR din data efectuarii platii. Se achita la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care s-a efectuat retinerea si se declara la bugetul de stat prin Declaratia 100 tot pana la aceeasi data.
In situatia in care partenerul din UE sau SUA va transmite un Certificat de rezidenta fiscala emis de autoritatile fiscale statul membru respective sau din SUA, valabil la data efectuarii platilor catre nerezident, atunci conform art.118 din Codul fiscal, societatea va aplica prevederile Conventiei de evitare a dublei impuneri. Cu SUA de exemplu este incheiata Conventia de evitare a dublei impuneri si prevenirea evaziunii fiscale asupra veniturilor, ratificata prin Decretul nr. 238/1974 si conform art. 7 din Conventie, aceasta nu va mai retine la sursa impozit pe venitul nerezidenilor, deoarece taxare se va face in SUA.
In cazul dat se retine 160 usd daca factura are o valoare de 1000 de usd, suma care se declara prin formularul 100.
Inregistrarile contabile vor fi:
a) primire factura:
628 = 401
b) plata factura:
- cu retinere impozit pe nerezidenti (cazul in care nu aduce Certificat de rezidenta fiscala):
401 = %
5124 84 % din valoarea facturii
446 16% din valoarea facturii
c) plata impozit pe venitul nerezidnetilor pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei de retinere:
446 = 5121
d) in cazul in care nu se retine la sursa impozit pe venitul nerezidnetilor (aduce Certificat de rezidenta fiscala):
401 = 5124.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu, consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar
Autor: InfoTva.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Dividende platite unei persoane fizice nerezidente. Cum tratam veniturile din servicii obtinute de nerezidenti in Romania?":
Rating:
Nota: 4.6 din 5 din 5 voturi
Rating:
Nota: 4.6 din 5 din 5 voturi
Articole similare
Estimarile BNR cu privire la inflatia anualaSchimb de active finantate prin leasing. Cum facem scoaterea din evidenta?Buletin informativ: Split TVA, 20 raspunsuri sesiune online ANAF si explicatiile consultantului fiscalOUG 69/2020: Facilitati fiscale pentru contribuabili. Bonificatii. Prorogare termeneAchizitia unui soft din SUA. Impozit pe veniturile NEREZIDENTIlorUltimele articole
Impozit pe dividende. Obligatii de plata si declaratii pentru NEREZIDENTIReminder ANAF! 26 octombrie - termen limita pentru depunerea a noua declaratii fiscale -Lichidare microintreprindere. Aspecte juridice, contabile si fiscaleInregistrarea contractului la ANAF in cazul serviciilor prestate in strainatate. Studiu de caz cu Irina DumitrescuRepartizarea DIVIDENDELOR. Declaratia rectificativa 710 si 205. Completarea Declaratiei Unice (Studiu de caz)
Mai multe articole despre nerezidenti
Articole similare
TVA pentru activitatea de transport rutier. Cand e obligatorie stabilirea pro-ratei?Cea mai ridicata inflatie din UE: In Romania, in luna decembrieAplicarea TVA din 1 ianuarie 2014. Explicatiile consultantului fiscalAnaliza zilei cu Irina Dumitrescu: Reducerea cotei TVA la 19%. Ce implica asta si cum procedam in situatiile tranzitorii?ANAF precizeaza deductibilitatea limitata a TVA la achizitia unor vehiculeUltimele articole
Studiu de caz: Corectarea facturilor dupa inspectia fiscalaIndemnizatii primite pe perioda starii de urgenta/alerta. Cum se declara in Declaratia Unica (formular 212)ANAF a publicat Ghidul fiscal al contribuabililor care realizeaza venituri din premii si jocuri de norocAjustare TVA colectata. MONOGRAFIE contabila si tratament fiscalAchizitie intracomunitara de masti de protectie pentru salariati. Firma este scutita de TVA?
Mai multe articole despre servicii
Articole similare
Reminder ANAF! 26 octombrie - termen limita pentru depunerea a noua declaratii fiscale -Achizitie intracomunitara cu bunuri deteriorate integral la transport. Care e tratament fiscal TVA?TVA - Regimul fiscal/vamal si contabil al tranzactiior cu licente softwareStocuri degradate calitativ. Cum se face scoaterea din gestiune?Certificat de producator si infiintarea unui PFA. Ce obligatii apar?Ultimele articole
Modificare COD FISCAL - calcul impozit pe cladiri pentru persoane juridiceTaxe si Impozite: CE este nou si MODUL in care afecteaza companiile din RomaniaTUTORIAL pas cu pas privind introducerea solicitarii pentru masura 2 - Granturi pentru capital de lucruConditii de intocmire a dosarului preturilor de transfer. Raporturi de afiliere intre persoane fizice si juridiceStabilirea cotelor pentru impozitul pe veniturile microintreprinderilor. Baza legala
Mai multe articole despre cod fiscal
Articole similare
OUG despre CASS 5,5 % la pensionari - Textul integral din Monitorul OficialEste OFICIAL! BNR a modificat prevederile legate de efectuarea operatiunilor valutareMasuri fiscale noi: modificari privind repartizarea profitului si OG nr.64 din 2001Contabilitate si Monografii contabile. Portite legale in plina CRIZAModificari privind distribuirea rezervelor acumulate de societatile/regiile cu capital de stat si legislatia institutiilor de creditUltimele articole
Venituri din investitii in anul 2020. Impozit pe venit. Contributii socialeNeconcordante intre evidenta contabila si cea fiscala. Declaratii rectificativeMicrointreprinderea in 2021. Venituri care se exclud din baza de impozitareRegimul fiscal-contabil al microintreprinderilor in 2021- explicat prin exemple practice. Ce noutati au aparut?Serie de intrebari si raspunsuri MEEMA privind acordarea de granturi. Codul CAEN 6920 pentru PFA este eligibil?
Mai multe articole despre dividende
Articole similare
Codul fiscal 2014. Cum a modificat HG 77/2014 normele de aplicare?MFP: Circulara nr. 405 pentru evitarea dublei impuneriTop acte normative importante din intervalul 5-11.06.2015Imprumuturi primite de la filiala si raportarea imprumutului. Ce implicatii fiscale apar?Procedura amiabila pentru evitarea/eliminarea dublei impuneri. MFP modifica legea 207/2015, privind Codul de procedura fiscala. (proiect de ordonanta)Ultimele articole
Microintreprinderea in 2021. Venituri care se exclud din baza de impozitareFormulare necesare obtinerii subventiei conform OUG 220/2020 - incadrare in munca in anul 2021-A fost aprobata procedura de acordare a 50% din salariu, dar nu mai mult de 2500 lei. Documente necesare (Ordinul 2/2021)Cesiune de creante la o microintreprindere. Care sunt implicatiile fiscale?IMM Leasing de echipamente si utilaje. TOT ce trebuie sa stii despre acest program
Mai multe articole despre conventie

Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA. 5 studii de caz + explicatii detaliate"
Giurgi Ileana 2016-05-19 08:35:08
Cum impozitam dividentele unei persoane fizice nerezidente,in anul 2016, actionar la o firma din Romania, care nu prezinta certificat de rezidenta fiscala?corsoreanu daniela 2016-01-29 15:04:49
Dividende platite unei persoane fizice (grec)nerezidente, care este actionar unic intr-un srl, dar care prezinta certificat de rezidenta fiscala si formularul A1 ii se mai retine impoztul pentru dividende?conf.evitarea 2impuneri