Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In situatia in care sunt repartizate dividende unui asociat persoana fizica care este rezident in Ungaria, stabilim daca trebuie retinut si impozit pe dividende si impozit pe nerezident. De asemenea, in situatia in care o societate din UE sau SUA presteaza un serviciu societatii din Romania, stabilim daca acest serviciu care se realizeaza in Romania si a carei valoare este de 1000 euro, de exemplu, se supune unei cote de impozitare de 16% (impozit nerezidenti).
Aceasta suma cum se va plati la stat si cum se retine se ffactureaza de fapt 1000 euro si tot pe factura apara cu minus suma de 160 euro cu minus ca si impozit?
1.Conform art. 115 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, dividendele de la un rezident sunt venituri impozabile obtinute din Romania, indiferent daca veniturile sunt primite in Romania sau in strainatate. Dividendele platite persoanei fizice cu rezidenta in Ungaria se includ in sfera impozitului pe veniturile obtinute de nerezidenti din Romania, conform art 115 alin (1) lit. a) din Codul fiscal.
Potrivit prevederilor Codului fiscal, cota de impozit pe venit, este de 16%, impozitul retinandu-se la sursa, la momentul efectuarii platii dividendelor, utilizand cursul de schimb valabil la data platii dividendelor.
In situatia in care persoana fizica din Ungaria va transmite un Certificat de rezidenta fiscala, emis de autoritatile fiscale ungare, valabil la momentul efectuarii platilor catre nerezident, atunci veti aplica prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri incheiata intre Romania si Ungaria ratificata prin Legea 91/1994 - art. 10 alin. (2) lit b) - si veti retine la sursa un impozit de 15%.
Redam mai jos prevederile art 10 din Conventie:
"ART. 10
Dividende

Ghidul practic al contabilitatii 2023 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2023 varianta tiparita
1. Dividendele platite de o societate care este rezidenta a unui stat contractant unui rezident al celuilalt stat contractant pot fi impuse in acel celalalt stat contractant.
2. Totusi, aceste dividende pot fi, de asemenea, impuse in statul contractant in care este rezidenta societatea platitoare de dividende, potrivit legislatiei acelui stat contractant, dar daca primitorul este beneficiarul efectiv al dividendelor, impozitul astfel stabilit nu va depasi:
a) 5 la suta din suma bruta a dividendelor, daca beneficiarul este o societate care detine direct cel putin 40 la suta din capitalul societatii platitoare de dividende;
b) 15 la suta din suma bruta a dividendelor, in toate celelalte cazuri."
Si intr-un caz si intr-altul, impozitul se calculeaza la sursa, la momentul efectuarii platilor catre nerezidenti. Cota de impozit se aplica la dividenele brute cuvenite. Impozitul se declara in Declaratia 100 - rubrica impozit pe veniturile nerezidentilor -persoane fizice pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare retinerii si se achita la bugetul de stat pana la aceeasi data.
In concluzie, pe langa declaratia 100, persoana juridica romana platitoare de dividende este obligata sa depuna "Declaratia informativa privind impozitul retinut si platit pentru veniturile cu regim de retinere la sursa / venituri scutite, pe beneficiari de venit nerezidenti" prevazuta la art. 119 alin. (1) din Codul fiscal, pana in ultima zi a lunii februarie anul urmator pentru dividendele platite in anul 2015 si al carei model este prevazut la pct. 15^1 din Normele metodologice.
2. Pentru veniturile platite societatii din UE sau SUA in baza contractului de prestari servicii, societatea din Romania ar trebui sa retina la sursa impozit pe venitul nerezidnetilor, conform art. 115 alin.(1) lit. k) din Codul fiscal.
Impozitul pe venit este in cota de 16% si se retine la sursa la data plati veniturilor catre nerezident, calculat in lei la cursul BNR din data efectuarii platii. Se achita la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care s-a efectuat retinerea si se declara la bugetul de stat prin Declaratia 100 tot pana la aceeasi data.
In situatia in care partenerul din UE sau SUA va transmite un Certificat de rezidenta fiscala emis de autoritatile fiscale statul membru respective sau din SUA, valabil la data efectuarii platilor catre nerezident, atunci conform art.118 din Codul fiscal, societatea va aplica prevederile Conventiei de evitare a dublei impuneri. Cu SUA de exemplu este incheiata Conventia de evitare a dublei impuneri si prevenirea evaziunii fiscale asupra veniturilor, ratificata prin Decretul nr. 238/1974 si conform art. 7 din Conventie, aceasta nu va mai retine la sursa impozit pe venitul nerezidenilor, deoarece taxare se va face in SUA.
In cazul dat se retine 160 usd daca factura are o valoare de 1000 de usd, suma care se declara prin formularul 100.
Inregistrarile contabile vor fi:
a) primire factura:
628 = 401
b) plata factura:
- cu retinere impozit pe nerezidenti (cazul in care nu aduce Certificat de rezidenta fiscala):
401 = %
5124 84 % din valoarea facturii
446 16% din valoarea facturii
c) plata impozit pe venitul nerezidnetilor pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei de retinere:
446 = 5121
d) in cazul in care nu se retine la sursa impozit pe venitul nerezidnetilor (aduce Certificat de rezidenta fiscala):
401 = 5124.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu, consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.6 din 5 din 5 voturi
Articole similare
Vineri, 31 martie 2023, este termenul limita pentru depunerea formularului 398-Declaratie speciala de TVA (VAT Return One Stop)Alerta fiscalitate 21-25 iulie 2008Nou proiect privind contribuabilii NEREZIDENTI fara sediu permanent in RomaniaIncep controalele Fiscului! Sunt vizate companiile nerezidente si firmele romanesti care fac tranzactii cu acesteaCe declaratii se depun pana la termenul-limita stabilit la 22 decembrie?Ultimele articole
Joi, 25 mai 2023, termenul de depunere a 9 declaratii fiscaleMonografie contabila in cazul impozitului retinut la sursa de NEREZIDENTIReminder ANAF: Duminica, 30 aprilie 202, termen limita pentru depunerea formularului 398 -Declaratie speciala de TVASAF-T: De cand depun D406 firmele incadrate in categoria contribuabililor mijlocii din 1 ianuarie 2023?Marti, 7 martie 2023, termen limita pentru depunerea Declaratiei de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscaleArticole similare
TVA la livrarea de bunuriDeclaratia cod 394. Cum raportam facturile catre persoane fizice si facturi emise catre persoane impozabile in state terte?Cartea de identitate va fi acceptata obligatoriu de institutii si in format electronicOrdin privind documentele justificative ale furnizorilor de SERVICII medicaleAtentie la elementele obligatorii incluse in facturi din 2013Ultimele articole
Imobilizarile corporale. Ce documente se utilizeaza pentru evidenta lorMod calcul si declarare impozit pe veniturile obtinute de catre proprietar din inchirierea camerelor in scop turisticFirme care fac comert cu ridicata. Facturile emise catre persoane fizice pot fi incasate exclusiv prin banca?A fost aprobat un alt plafon de incasari de la persoane fizice pentru organizatorii de nunti si botezuriJoi, 25 mai 2023, termenul de depunere a 9 declaratii fiscaleArticole similare
Protocol cu tigari si bauturi alcoolice?Refacturare bunuri catre un client din Uniunea Europeana. Care sunt inregistrarile contabile?Compensarea TVA-ului de plata cu cel de rambursatDreptul de deducere a TVACe declaratii depunem la Fisc in luna noiembrie 2013?Ultimele articole
Facturi primite prin SPV. Exista OBLIGATIVITATEA arhivarii lor?Codul fiscal, modificat prin Legea 88/2023. Ce s-a schimbat in privinta TVA?Codul Fiscal, modificat. Ce schimbari prevede Legea 69/2023Ghid ANAF: Impozitarea si declararea veniturilor obtinute de persoane fizice din activitati agricole, silvicultura si pisciculturaAchizitii intracomunitare. 3 exemple detaliateArticole similare
Ce obligatii fiscale apar in legatura cu veniturile din DIVIDENDE nerezidenti?Codul fiscal 2011 - Titlul IVanzare sau distribuire bunuri la lichidarea voluntara. Cum procedam privind ajustarea TVA si inregistrarea TVA?O noua sesiune de asistenta ANAF pe tema Declaratiei Unice: Ce se intampla daca formularul a fost depus inainte de ultimele modificari?Alerta fiscalitate 23-27 iunie 2008Ultimele articole
Joi, 25 mai 2023, termenul de depunere a 9 declaratii fiscaleVenituri din DIVIDENDE si chirii. Cum se calculeaza impozitul pe venit, CAS si CASSPFA inregistrat in 2023. Ce obligatii fiscale are?Ghidul Monografiilor Contabile: monografiile care pun cel mai des probleme in practica in acest anPrincipalele modificari aduse Codului Fiscal incepand cu 1 ianuarie 2023Articole similare
MFP a publicat noul proiect pentru garantarea creditelor la IMM-uriFormulare necesare obtinerii subventiei conform OUG 220/2020 - incadrare in munca in anul 2021-Remuneratii primite de nerezidenti ce au calitatea de administrator. Ce facilitati impun conventiile intre state?Cesiunea de parti sociale. Creditare societate. Cum se evidentiaza schimbarea asociatilor si creditorilor?Studiu de caz: distribuire si plata de dividende de catre o persoana juridica romana catre un nerezident persoana juridicaUltimele articole
Legea 114/2023. Noutati legislative aprobate in cazul acordarii alocatiei pentru copiiMonografie contabila in cazul impozitului retinut la sursa de nerezidentiDeclaratia 101: Ce modificari a suferit formularul prin Ordinul 310/2023 si care sunt noile instructiuni de completareOrdinul 14/2023: Din 1 aprilie facturile la gaze pot fi esalonate, la cerere, pe o perioada de minimum 3 luniIncepand cu 1 ianuarie 2023 se organizeaza Registrul achizitiilor de locuinte cu cota redusa de TVA de 5%
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Aplicarea corecta a cotelor de TVA. 5 studii de caz"