Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza urmatoare, avem ca exemplu o persoana fizica romana care primeste cu titlu gratuit (participarea salariatilor la profit) din SUA de la compania-mama actiuni de o anumita valoare. Un procent de 30% din aceste actiuni se vinde la valoarea la care au fost emise actiunile, iar celelalte actiuni raman in proprietatea persoanei fizice.
Art. 13 din conventia de evitare a dublei impuneri cu SUA prevede impunerea veniturilor in Romania. Compania-mama din SUA neretinand niciun impozit.Ce obligatii declarative, care sunt termenele si cine trebuie sa le indeplineasca? Ce impozit trebuie platit si care va fi baza impozabila (valoarea totala a actiunilor primite sau doar valoarea la care s-au vandut actiunile)?
Potrivit prevederilor art. 40, alin. (1) din Codul fiscal, persoanele fizice rezidente romane, cu domiciliul in Romania sunt supuse impozitului pe venit pentru toate veniturile obtinute din Romania si din strainatate.
Persoanele fizice rezidente fac subiectul impozitarii in Romania si cu privire la castigurile din vanzarea titlurilor obtinute din strainatate.
Daca veniturile in cauza sunt impozabile atat in strainatate, cat si in Romania, se poate aplica creditul fiscal extern, in anumite conditii, stabilite in conventia de evitare a dublei impuneri aplicabile.
Cu USA este incheiata conventie de evitare a dublei impuneri, ratificata prin Decretul nr. 238/1974.
Potrivit prevederilor art. 13 "Castiguri din capital" persoana fizica romana, beneficiara a castigului din valorificarea titlurilor de participare detinute in capitalul societatii straine este supusa impozitarii in Romania daca este prezenta in celalalt stat mai putin de 183 de zile in timpul anului de impunere.

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Examen Consultant Fiscal 2025

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Veniturile obtinute din tranzactionarea titlurilor de valoare, ca urmare a detinerii unor actiuni la societati nerezidente, se declara in formularul 201 "Declaratie privind veniturile realizate din strainatate", cod 14.13.01.13/7, aprobata prin Opanaf nr. 3883/2013, care se depune pana la data de 25 mai a anului urmator celui de realizare a veniturilor.
Potrivit instructiunilor de completare Declaratia se depune de catre persoanele fizice rezidente romane, cu domiciliul in Romania si persoanele fizice care indeplinesc, pentru anul de raportare, conditia prevazuta la art.40 alin.(2) din Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, care realizeaza venituri din strainatate, impozabile in Romania printre care si castigurile din transferul titlurilor de valoare.
In urma depunerii declaratiei 201 organul fiscal emite decizia de impunere in care va fi inscris impozitul pe venit de plata, care va fi scadent in 60 de zile de la data primirii deciziei.
Potrivit dispozitiilor art 66, alin. (1) din Codul fiscal, castigul din transferul titlurilor de participare, altele decat cele detinute la fondurile deschise de investitii si partile sociale, se stabileste ca diferenta pozitiva dintre pretul de vanzare si pretul de cumparare. Daca titlurile au fost obtinute cu titlu gratuit si au fost impozitate ca bonus salarial la persoana fizica, diferenta se stabileste intre pretul de vanzare si "pretul de cumparare" care este valoarea cu care au fost primite/emisiune.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Ionescu - Expert contabil si auditor

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Editorial: Piata de capital si Piata DorobantiOpenBudget arata ce taxe si impozite platesc salariatii si unde ajung banii publiciFirme inchise fiindca nu foloseau casa de marcat. Sanctiuni de 2 milioane euroFinantele propun noi masuri fiscale: prorogarea termenului pentru restructurarea obligatiilor bugetare si desfiintarea loteriei bonurilor fiscaleTitlul II Capitolul IUltimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorE-commerce. Care este documentul prin care se declara incasarile onlineFacilitatea privind neimpozitarea sumei de 300 lei in 2025. Exemplu util contribuabililorDistribuire dividende. Pot fi distribuite neuniform dividendele?Controale ANAF: 1,96 milioane lei sume stabilite suplimentar in luna decembrie 2024Articole similare
Legislatie: Aprobarea Instructiunii nr. 5 pe 2009 pentru modificarea si completarea Instructiunii nr. 11 pe 2005 privind inregistrarea grupurilor la Comisia Nationala a Valorilor MobiliareBilanturile contabile aplicabile operatorilor economici vor fi modificate de MFPCodul fiscal 2011 - Titlul IIPersoane afiliate. Ce inseamna d.p.d.v. contabil si fiscal? Cum se completeaza situatiile financiare anuale?Grupurile de intreprinderi multinationale ar putea avea noi obligatii declarative. Analiza zileiUltimele articole
Criterii in functie de care firmele sunt obligate sa intocmeasca Situatii financiare consolidateVa fi majorata cota impozitului pe dividende de la 5% la 8%. Conditii pentru acordarea regimului de scutireImpozitul pe profit INAINTE si DUPA modificarile aduse de OG 8/2021 Codului FiscalRaportari semestriale consolidate. Este OBLIGATORIE intocmirea si depunerea lor la ANAF?Consolidarea situatiilor financiare in Romania. Inregistrari contabile. Studiu de cazArticole similare
ANAF propune Formularul 110 pentru restituirea sumelor din impozitul pe venit retinut in plus la sursaScutiri la impozitul pe venit in domenul IT. Vezi cele 7 conditii cumulative necesareOrdinul ANAF nr. 2203/2015 privind aprobarea Procedurii privind recalcularea bazei impozabile pentru veniturile realizate de persoanele fizice din cedarea folosintei bunurilor,Care este regimul fiscal al dividendelor incasate din strainatate?Zoom fiscal: Metoda calcul impozit specific in 2017Ultimele articole
Taxe PFA 2025: Cat platesti pentru PFA cu venituri din drepturi de autorIMPOZIT PE VENIT. Cine NU plateste impozit in 2025 + un studiu de caz utilGhid ANAF pentru veniturile din arenda. Ce trebuie sa stii in 2025Cadouri de Paste in 2025. Platiti CAS, CASS si IMPOZIT PE VENIT pentru aceste cheltuieli?Impozitul pe venit. Conditii pentru acordarea scutirii impozituluiArticole similare
OUG 9/2013 privind timbrul de mediu pentru autovehicule s-a modificatLivrare mostre cu TITLU GRATUIT. Ce tratament TVA se aplica?Cheltuieli pentru stimularea vanzarilor, regim fiscal TVA si impozit pe profitTVA protocol in diferite situatii in 2013. Fii la curent cu modificarile!Codul Fiscal 2010 TITLUL II - Capitolul II - Calculul profitului impozabilUltimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorNOUTATE! A reintrat in vigoare, din 1 ianuarie 2025, taxa pe stalpCum a fost modificat Ordinul 3044/2024 pentru aprobarea Procedurii de restituire a TVAAviz de insotire a marfii: cand se foloseste, ce informatii contine si cat timp se pastreazaOperatiuni scutite de TVA, reglementate de art. 294 din Legea 227/2015Articole similare
Serviciu intracomunitar efectuat de un PFA | Declaram prin 200 sau 201?Depunere formular 201 in 2016 pentru veniturile realizate in strainatate25 MAI 2017 este ultima zi pentru depunerea formularelor 200 si 201 pentru anul 2016Cum a prezentat MFP informatii noi despre DECLARATIA 201Declaratia unica va putea fi depusa online dupa 16 maiUltimele articole
Formularul 201 privind veniturile realizate din strainatate se depune pana la 25 maiZoom fiscal: Impunerea veniturilor salariatilor detasati in alte stateNu uitati conditiile de depunere pentru DECLARATIA 201Zoom fiscal: Depunerea Declaratiei 201 privind veniturile realizate din strainatateIn atentia celor care realizeaza venituri din strainatate. Depuneti la timp DECLARATIA 201!
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"