Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cazul urmator, firma A detine titluri de participare de o perioada mai mare de doi ani la firma B (acelasi asociat majoritar la cele doua firme). Firma A cesioneaza partile sociale detinute unei persoane juridice din UE la o valoare mai mare decat cea nominala. Aceasta cesiune este impozabila? Ce obligatii declarative are firma A?
Regula generala prevazuta la art. 19 din Codul fiscal stipuleaza ca profitul impozabil se calculeaza ca diferenta intre veniturile realizate din orice sursa si cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri, dintr-un an fiscal, din care se scad veniturile neimpozabile si la care se adauga cheltuielile nedeductibile. Astfel, potrivit regulii generale, daca cesionarea se realizeaza la o valoare mai mare decat cea nominala cedentul (societatea A) realizeaza un castig impozabil pentru care se datoreaza impozit de 16% calculat la diferenta pozitiva dintre pretul de vanzare si valoarea nominala a partilor sociale, prevazuta in actul constitutiv.
Totodata, incepand cu anul 2014 urmatoarele venituri sunt neimpozabile la calculul profitului impozabil:[….]
"veniturile din vanzarea/cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoana juridica romana sau la o persoana juridica straina situata intr-un stat cu care Romania are incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri, daca la data vanzarii/cesionarii inclusiv contribuabilul detine pe o perioada neintrerupta de un an minimum 10% din capitalul social al persoanei juridice la care are titlurile de participare. Nu intra sub incidenta acestor prevederi veniturile din vanzarea/cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoana juridica romana de o persoana juridica rezidenta intr-un stat cu care Romania nu are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri."
In consecinta, intrucat conditia cu privire la perioada de detinere a titlurilor de participare a societatii A in societatea B este indeplinita, in functie de procentul de detinere , va puteti afla in una din cele doua situatii de mai jos:
- daca societatea A detine minim 10% din capitalul social al societatii B atunci veniturile realizate din aceasta cesiune sunt venituri neimpozabile la calculul impozitului pe profit.
- daca societatea A detine sub 10% din capitalul societatii B atunci societatea A va realiza un venit ce va fi supus impozitarii conform regulilor aplicabile impozitului pe profit ( a se vedea primul paragraf).
Castigul din vanzarea titlurilor de participare va face parte din baza impozabila totala (a impozitului pe profit) a persoanei juridice cedente (societatea A).
Manual de politici contabile - Stick USB
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Totodata, societatea A are obligatia de a depune:
Declaratia 100 privind obligatiile de plata la bugetul de stat, cu termen de depunere 25 a lunii urmatoare realizarii profitului din cesionarea titlurilor de participare;
Declaratia 101 privind impozitul pe profit, cu termen de depunere 25 martie inclusiv a anului urmator.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de S.M. Armaselu, expert contabil
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Intocmire autofactura. Cum facem calculul impozitului pe profit pentru anul trecut?Servicii neprestate. Cum procedam la ajustarea TVA?Noua versiune pentru DECLARATIA 101Baza de calcul pentru plata anticipata. Cum stabilim impozitul corect?Calculare si depunere impozit pe profit prin D100. Cand trebuiesc intocmite declaratii rectificative?Ultimele articole
Regulile de completare a D101 privind impozitul pe profit, modificate! Care sunt noutatile din 2024ONG-uri in 2023: Au obligatia de a depune D100 chiar daca nu desfasoara activitate economica?Profit reinvestit. Cum se calculeaza impozitul pe profit in trim. III 2023D101: Incepand cu 2023 exista 2 declaratii anuale de impozit pe profitDECLARATIA 101: Ce modificari a suferit formularul prin Ordinul 310/2023 si care sunt noile instructiuni de completareArticole similare
Facilitati fiscale pentru companiile care ofera ajutor umanitar, conform OUG 20/2022Cine depune declaratia 200 privind veniturile realizate din Romania?Declaratii aprilie 2014. Ce declaratii depunem la 7, 11 si 15 aprilie?Formularul 097. Notificarea privind aplicarea sau incetarea aplicarii sistemului TVA la incasare in 2015D101 in 2024. Pana cand poate fi depus formularul?Ultimele articole
Calendar ANAF. Declaratii cu scadenta in data de 25 martie 2024Cum fac firmele trecerea de la impozit pe profit la impozit micro in 2024Pe 30 mai 2023 se implineste termenul limita pentru depunerea situatiilor financiare anualeFormularul 168 se depune la fisc pana pe 31 martie 2023 pentru contractele de locatiune incheiate din 1 ianuarieEntitati care trebuie sa depuna declaratia R405Articole similare
Noutati legislatie fiscala 12 - 16 octombrie 2009 - Monitorul OficialModalitatea legala de inchiriere a imobilelor in regim turisticAdministratiile financiare nu mai elibereaza cazierul fiscal pentru infiintarea societatilor comercialeUn nou val de reCESIUNE dinspre SUA s-ar putea transforma in realitateIn ce situatii se datoreaza impozitul pe constructii?Ultimele articole
Calculul impozitului pe dividende: ghid completHG 1336/2023 si modificarile aduse impozitului pe venit care se aplica din 29 decembrie 2023CESIUNE parti sociale. Aspecte contabile si fiscaleModificarile aduse reglementarilor contabile prin Ordinul 2649/2023Noi conturi contabile vor fi introduse in 2023, conform unui Proiect de Ordin pus in dezbatere de Ministerul FinantelorArticole similare
Noutati legislatie fiscala 12 - 16 octombrie 2009 - Monitorul OficialImpozit pe venit: depune la timp Declaratia 205MFP modifica Legea 227/2015! Sunt propuse masuri pentru impozitul pe profit, impozitul pe venit, taxe locale si TVAAtentie: Codul fiscal se modifica! Noile propuneriDictionar fiscal: Termeni fiscali folositi de economistiUltimele articole
Calculul impozitului pe dividende: ghid completRegulile de completare a D101 privind impozitul pe profit, modificate! Care sunt noutatile din 2024Venituri din dividende in 2023. 6 operatiuni care NU sunt considerate dividendeD101: Incepand cu 2023 exista 2 declaratii anuale de impozit pe profitAcordare dividende interimare la 31.12.2022. Impozitul va fi de 5% sau de 8%?Articole similare
OBLIGATII de tinut minte! Inregistrarea in scopuri de TVA pentru servicii inchiriere bunuri imobileEcotaxa in 2016. Care sunt OBLIGATIIle de plata si declaratiile valabile pentru producatori si importatori?Ce OBLIGATII revin microintreprinderii apartinand intreprinzatorului debutant?Comunicat ANAF privind noul proiect de aprobare a formularului 311Lista declaratii fiscale. Ce termene exista in luna martie 2016?Ultimele articole
Din 1 octombrie 2024 este OBLIGATORIE dotarea cu aparate de marcat electronice si in cazul automatelor comercialeCheltuieli deductibile: tot ce trebuie sa stiiJoi, 25 aprilie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscaleMicrointreprindere in 2024. Optiune privind plata impozitului pe profit in cursul anuluiIntregul sistem de asistenta sociala va fi reformat. 7 schimbari importanteAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"