Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In cazul urmator, firma A detine titluri de participare de o perioada mai mare de doi ani la firma B (acelasi asociat majoritar la cele doua firme). Firma A cesioneaza partile sociale detinute unei persoane juridice din UE la o valoare mai mare decat cea nominala. Aceasta cesiune este impozabila? Ce obligatii declarative are firma A?
Regula generala prevazuta la art. 19 din Codul fiscal stipuleaza ca profitul impozabil se calculeaza ca diferenta intre veniturile realizate din orice sursa si cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri, dintr-un an fiscal, din care se scad veniturile neimpozabile si la care se adauga cheltuielile nedeductibile. Astfel, potrivit regulii generale, daca cesionarea se realizeaza la o valoare mai mare decat cea nominala cedentul (societatea A) realizeaza un castig impozabil pentru care se datoreaza impozit de 16% calculat la diferenta pozitiva dintre pretul de vanzare si valoarea nominala a partilor sociale, prevazuta in actul constitutiv.
Totodata, incepand cu anul 2014 urmatoarele venituri sunt neimpozabile la calculul profitului impozabil:[….]
"veniturile din vanzarea/cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoana juridica romana sau la o persoana juridica straina situata intr-un stat cu care Romania are incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri, daca la data vanzarii/cesionarii inclusiv contribuabilul detine pe o perioada neintrerupta de un an minimum 10% din capitalul social al persoanei juridice la care are titlurile de participare. Nu intra sub incidenta acestor prevederi veniturile din vanzarea/cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoana juridica romana de o persoana juridica rezidenta intr-un stat cu care Romania nu are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri."
In consecinta, intrucat conditia cu privire la perioada de detinere a titlurilor de participare a societatii A in societatea B este indeplinita, in functie de procentul de detinere , va puteti afla in una din cele doua situatii de mai jos:
- daca societatea A detine minim 10% din capitalul social al societatii B atunci veniturile realizate din aceasta cesiune sunt venituri neimpozabile la calculul impozitului pe profit.
- daca societatea A detine sub 10% din capitalul societatii B atunci societatea A va realiza un venit ce va fi supus impozitarii conform regulilor aplicabile impozitului pe profit ( a se vedea primul paragraf).
Castigul din vanzarea titlurilor de participare va face parte din baza impozabila totala (a impozitului pe profit) a persoanei juridice cedente (societatea A).

Examen Consultant Fiscal 2025

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Totodata, societatea A are obligatia de a depune:
Declaratia 100 privind obligatiile de plata la bugetul de stat, cu termen de depunere 25 a lunii urmatoare realizarii profitului din cesionarea titlurilor de participare;
Declaratia 101 privind impozitul pe profit, cu termen de depunere 25 martie inclusiv a anului urmator.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de S.M. Armaselu, expert contabil

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Implicatii TVA pentru facturile neinregistrate in contabilitateImpozit pe redeventa aferent inchirieriiPrimire factura cheltuieli aferenta an anterior. Cand putem depune DECLARATIA 101?Completarea Declaratiei D101Aplicatia “declaratii fiscale 2010” a fost actualizata, anunta ANAFUltimele articole
D101 in 2025. Cum trebuie completat formularul de ONG-uri. Exemplu practicDECLARATIA 101. Pana cand depun ONG-urile D101 in 2025Regulile de completare a D101 privind impozitul pe profit, modificate! Care sunt noutatile din 2024ONG-uri in 2023: Au obligatia de a depune D100 chiar daca nu desfasoara activitate economica?Profit reinvestit. Cum se calculeaza impozitul pe profit in trim. III 2023Articole similare
Din 2012 intra in vigoare un nou termen pentru declaratia anuala de profitAtentie! Formularul 092 se depune pana la 7 martie inclusiv!Constructie speciala. Lamuriri privind declaratiile si termenele aferenteCe declaratii depunem pana la 25, respectiv 29 mai?D101 in 2024. Pana cand poate fi depus formularul?Ultimele articole
Declaratia 070. TERMEN DEPUNERE si instructiuni de completareDeclaratia 100 in 2025: pentru ce se depune, termene, mod de completareDeclaratia 398 (Declaratia speciala de TVA). Cine depune D398, TERMEN DEPUNEREPersoanele fizice trebuie sa depuna D216 pana pe 30 septembrie 2024D216 in 2024: Pana cand poate fi depus formularul si cine are aceasta obligatieArticole similare
Salarii mici sau mari, in functie de judetModalitatea legala de inchiriere a imobilelor in regim turisticNoutati legislatie fiscala 15-19 iunie - Monitorul OficialAjustarea bugetului reprezinta doar inceputul reformelorNormele metodologice de aplicare a Programului IMM Factor, in dezbatere publica. Conditii de acordare a garantiilor de statUltimele articole
CESIUNE de creanta. Emitere facturi, regim TVA si inregistrari contabileCum se calculeaza taxa pe stalp. EXEMPLU practic privind regiile autonomeNOUTATE! A reintrat in vigoare, din 1 ianuarie 2025, taxa pe stalpE-Factura in 2025. Ce noutati se aplica pentru E-Factura in acest anCum vor fi modificate incepand cu anul 2025 sistemele E-Factura, E-TVA, E-TransportArticole similare
Firmele din HoReCa pot opta, din 1 ianuarie 2023, pentru plata impozitului micro sau pentru plata impozitului pe profitImpozitarea veniturilor pe dividendeDeclaratia 205 actualizata. Actualizare Declaratie pentru impozitul retinut la sursa si castigurile sau pierderile realizateTitlul II Capitolul II - partea INorme codul fiscal 2008 Titlul II Capitolul IIUltimele articole
Cum se face impozitarea veniturilor din dividende distribuite DUPA data de 1 ianuarie 2025Dividende distribuite in 2024, dar platite in 2025. Ce cota de impozitare se aplicaCalculul impozitului pe dividende: ghid completRegulile de completare a D101 privind impozitul pe profit, modificate! Care sunt noutatile din 2024Venituri din dividende in 2023. 6 operatiuni care NU sunt considerate dividendeArticole similare
Rezultatele sondajului privind plata defalcata a TVAOBLIGATII declarative cu termen in luna noiembrie 2011CASS 2014 pentru venituri din cedarea folosintei bunurilor. Stabilire baza de calculDe ce vor creste comisioanele si dobanzile bancare din 2016Plata impozitului in octombrie 2013. Prima transa la 25 octombrieUltimele articole
SAF-T: Ce trebuie sa stie firmele neinregistrate in scopuri de TVACod TVA anulat, firma reinregistrata in scopuri de TVA. Ce drepturi si OBLIGATII aparCBAM: Ce este, cum functioneaza si ce OBLIGATII au importatorii din RomaniaPlafon TVA. Calculare plafon 300.000 lei in cazul facturilor stornoGhid ANAF pentru veniturile din arenda. Ce trebuie sa stii in 2025
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"