Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In cazul urmator, firma A detine titluri de participare de o perioada mai mare de doi ani la firma B (acelasi asociat majoritar la cele doua firme). Firma A cesioneaza partile sociale detinute unei persoane juridice din UE la o valoare mai mare decat cea nominala. Aceasta cesiune este impozabila? Ce obligatii declarative are firma A?
Regula generala prevazuta la art. 19 din Codul fiscal stipuleaza ca profitul impozabil se calculeaza ca diferenta intre veniturile realizate din orice sursa si cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri, dintr-un an fiscal, din care se scad veniturile neimpozabile si la care se adauga cheltuielile nedeductibile. Astfel, potrivit regulii generale, daca cesionarea se realizeaza la o valoare mai mare decat cea nominala cedentul (societatea A) realizeaza un castig impozabil pentru care se datoreaza impozit de 16% calculat la diferenta pozitiva dintre pretul de vanzare si valoarea nominala a partilor sociale, prevazuta in actul constitutiv.
Totodata, incepand cu anul 2014 urmatoarele venituri sunt neimpozabile la calculul profitului impozabil:[….]
"veniturile din vanzarea/cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoana juridica romana sau la o persoana juridica straina situata intr-un stat cu care Romania are incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri, daca la data vanzarii/cesionarii inclusiv contribuabilul detine pe o perioada neintrerupta de un an minimum 10% din capitalul social al persoanei juridice la care are titlurile de participare. Nu intra sub incidenta acestor prevederi veniturile din vanzarea/cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoana juridica romana de o persoana juridica rezidenta intr-un stat cu care Romania nu are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri."
In consecinta, intrucat conditia cu privire la perioada de detinere a titlurilor de participare a societatii A in societatea B este indeplinita, in functie de procentul de detinere , va puteti afla in una din cele doua situatii de mai jos:
- daca societatea A detine minim 10% din capitalul social al societatii B atunci veniturile realizate din aceasta cesiune sunt venituri neimpozabile la calculul impozitului pe profit.
- daca societatea A detine sub 10% din capitalul societatii B atunci societatea A va realiza un venit ce va fi supus impozitarii conform regulilor aplicabile impozitului pe profit ( a se vedea primul paragraf).
Castigul din vanzarea titlurilor de participare va face parte din baza impozabila totala (a impozitului pe profit) a persoanei juridice cedente (societatea A).

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Totodata, societatea A are obligatia de a depune:
Declaratia 100 privind obligatiile de plata la bugetul de stat, cu termen de depunere 25 a lunii urmatoare realizarii profitului din cesionarea titlurilor de participare;
Declaratia 101 privind impozitul pe profit, cu termen de depunere 25 martie inclusiv a anului urmator.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de S.M. Armaselu, expert contabil

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Speta zilei! Formularul 101. Cum se declara impozitul pe venit/impozitul specificD101: Incepand cu 2023 exista 2 declaratii anuale de impozit pe profitFuziunea prin absorbtie intre doua societati. Care sunt aspectele contabile si fiscale de care tinem cont?Cheltuieli cu educatia timpurie aferente lunii martie 2021. Cum se evidentiaza in D100Obligatii fiscale aferente inchiderii exercitiului privind TVAUltimele articole
DECLARATIA 101. Pana cand depun ONG-urile D101 in 2025Regulile de completare a D101 privind impozitul pe profit, modificate! Care sunt noutatile din 2024ONG-uri in 2023: Au obligatia de a depune D100 chiar daca nu desfasoara activitate economica?Profit reinvestit. Cum se calculeaza impozitul pe profit in trim. III 2023DECLARATIA 101: Ce modificari a suferit formularul prin Ordinul 310/2023 si care sunt noile instructiuni de completareArticole similare
Persoanele fizice trebuie sa depuna D216 pana pe 30 septembrie 2024Cine depune formularul 204 pentru anul 2013?D101 in 2024. Pana cand poate fi depus formularul?Declaratia 398 (Declaratia speciala de TVA). Cine depune D398, TERMEN DEPUNEREFormularul 097. Notificarea privind aplicarea sau incetarea aplicarii sistemului TVA la incasare in 2015Ultimele articole
Declaratia 070. TERMEN DEPUNERE si instructiuni de completareDeclaratia 100 in 2025: pentru ce se depune, termene, mod de completareD216 in 2024: Pana cand poate fi depus formularul si cine are aceasta obligatieLuni, 26 august 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscaleRaportari contabile la 30 iunie 2024: pana cand se depun si cine are aceasta obligatieArticole similare
Basescu trage un semnal de alarma. Criza e aproape!Inregistrarea in scopuri de TVA a persoanelor fiziceMinistrul Finantelor: TVA-ul aduce 40% din veniturile bugetareNoua procedura de eliberare a certificatului de atestare fiscalaEvaluare terenuri agricole si aport in natura. Care e procedura?Ultimele articole
NOUTATE! A reintrat in vigoare, din 1 ianuarie 2025, taxa pe stalpE-Factura in 2025. Ce noutati se aplica pentru E-Factura in acest anCum vor fi modificate incepand cu anul 2025 sistemele E-Factura, E-TVA, E-TransportProiect OUG privind E-Factura: Din 2025 identificarea prin CNP va fi optionalaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAArticole similare
Descarcati Declaratia 205 actualizata pentru 2014!Modificarile aduse de OUG nr. 24 din 2012 pentru TVA si sistemul financiar bancarAnunt ANAF cu privire la dividende. Termen-limita: 25 ianuarie 2017Va fi majorata cota impozitului pe dividende de la 5% la 8%. Conditii pentru acordarea regimului de scutireANAF: In atentia contribuabililor persoane fizice care au obtinut in anul 2014 venituri din transferul titlurilor de valoareUltimele articole
Cum se face impozitarea veniturilor din dividende distribuite DUPA data de 1 ianuarie 2025Dividende distribuite in 2024, dar platite in 2025. Ce cota de impozitare se aplicaCalculul impozitului pe dividende: ghid completRegulile de completare a D101 privind impozitul pe profit, modificate! Care sunt noutatile din 2024Venituri din dividende in 2023. 6 operatiuni care NU sunt considerate dividendeArticole similare
Sediu in locuinta persoana fizica. Ce impozit pe cladire se va plati in 2016?Cursuri tinute de un trainer din strainatate. Ce OBLIGATII are firma din Romania?Este obligata o persoana impozabila dintr-un alt stat membru sa se inregistreze in scopuri de TVA?OMFP 2800/2017: Anularea penalitatilor de intarziere in cazul celor care opteaza pentru plata defalcata TVADeclararea si plata TVA la importul bunurilor cu valoare redusa incepand cu 1 iulie 2021Ultimele articole
Control antifrauda in 2025: TVA nedeductibil si OBLIGATII suplimentare pentru firmeContractul de inchiriere. 5 intrebari si raspunsuri utile persoanelor fiziceSistemul VIES TVATVA in era digitala. Ce formalitati fiscale vor fi ELIMINATE prin ViDAFirme neplatitoare de TVA cu activitate suspendata. Autovehiculele pe firma mai pot fi utilizate?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"