InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 06 Sep. 2019 Exclusiv
In urma unui control efectuat de ANAF, pentru perioada octombrie 2011 - iunie 2016, s-au stabilit sume suplimentare de plata a impozitui pe profit si TVA, prin decizia emisa in data de 04.08.2017. Accesorile aferente acestor sume suplimentare au fost stabilite prin decizia in data de 20.10.2017.
Va rog sa-mi spuneti daca este corecta reflectarea in contabilitate a ambelor decizii (atat decizia de stabilire a sumelor suplimentare din TVA si impozit pe profit, cat si decizia de accesorii- dobanzi si penalitati) prin contul 1174-Rezultat reportat provenit din corectarea erorilor contabile? Daca nu este corecta inregistrarea contabila de mai sus, va rog sa-mi spuneti care ar fi tratamentul contabil conform legislatiei in vigoare. Mentionez ca in anul 2017 s-a considerat ca nu au impact fiscal, din acest motiv nu au fost evidentiate in declaratia 101, sumele aferente celor doua decizii.
Va rog, solicit opinia cu privire la faptul ca nu au fost declarate in declaratia 101 si daca se impune depunerea unei declaratii rectificative a impozitului pe profit, prin declaratia 101. In cazul in care raspunsul este afirmativ va rog sa mentionati la ce rubrica vor trebui declarate aceste sume.
Raspunsul specialistului
Potrivit prevederilor art. 95 din Legea nr. 207/2015 pentru aprobarea Codului de procedura fiscala, cu modificarile ulterioare, in urma unei inspectii fiscale organul de control emite o decizie de impunere care contine obligatiile suplimentare de plata, si accesoriile stabilite, dupa caz :
ART. 95 Decizia de impunere
(1) Decizia de impunere se emite de organul fiscal competent.
(2) Organul fiscal emite decizie de impunere ori de cate ori acesta stabileste sau modifica baza de impozitare ca urmare a unei verificari documentare, a unei inspectii fiscale ori a unei verificari a situatiei fiscale personale, efectuate in conditiile legii.
Inregistrarea in evidentele contabile a obligatiei de plata a debitelor, diferentelor de impozite si a accesoriilor stabilite trebuia efectuata la 2017, prin conturile de cheltuieli de exploatare a anului in curs, respectiv 2017, cand s-a emis decizia de impunere:
691 = 441 pentru diferentele de impozit pe profit,
635 = 4xx pentru diferente la alte impozite si taxe,
6581.x = 4481 pentru accesoriile stabilite.
In cazul in care nu s-au efectuat inregistrarile la 2017, inregistrati acum corespunzator 1174 = 441, 1174 = 4481.
Achitarea prin banca a diferentelor stabilite, daca este cazul, se inregistreaza:
% = 5121 "Conturi la banci in lei"
4411 "Impozit pe profit"
4481 "Alte datorii fata de bugetul statului"
Potrivit prevederilor art. 25, alin. (4) lit. a) din Codul fiscal, cu modificarile ulterioare, diferentele suplimentare de plata stabilite de organul fiscal ca urmare a efectuarii unei inspectii fiscale, inscrise in decizia de impunere ca act administrativ fiscal (debite accesorii) reprezinta cheltuieli nedeductibile la determinarea profitului impozabil, indiferent de natura acestora.
In formularul 101, suma stabilita suplimentar pentru impozitul pe profit se trece la randul 47, si trebuie sa rezulte din completarea celorlalte randuri din declaratie (de ex. rd. 2, rd. 26, rd. 27, rd. 32 etc., dupa caz).
Randul 47: Impozit pe profit stabilit în urma inspectiei fiscale pentru anul fiscal de raportare si care se regaseste în indicatorii din formular
Nu se depune declaratie rectificativa pentru impozitul pe profit in timpul sau dupa incheierea inspectiei fiscale pentru perioada verificata.Totusi e necesara declararea la randul 47 in declaratia 101 aferenta anului 2017 a debitelor stabilite de organele de control, singura posibilitate fiind totusi rectificarea si repunerea strict a sumei suplimentare de plata a impozitui pe profit (nu a altor sume), stabilita prin decizia emisa in data de 04.08.2017.
Referitor la TVA:
Documentul justificativ pentru inregistrarea in evidenta contabila a diferentelor suplimentare de plata este Decizia de impunere pentru obligatii fiscale principale. Diferentele suplimentare de plata TVA se inregistreaza prin formula contabila:
6588 (1174) = 4481.1
"Alte cheltuieli de "Alte datorii fata
exploatare" de bugetul statului"
(diferente suplimentare de plata)
Suma inregistrata in debitul contului 6588 trebuia raportata prin decontul de TVA cod 300 aferent lunii august 2017 (luna comunicarii deciziei), la randul 38 “Diferente de TVA de plata stabilite de organele de inspectie fiscala prin decizie comunicata si neachitate pana la data depunerii decontului de TVA” deoarece nu se achita pana la data transmiterii decontului.
Aceasta raportare are doar rol informativ deoarece nu se reflecta nici in evidenta contabila a societatii, dar nici in fisa sintetica pe platitor.
Decizia pentru accesorii este documentul justificativ pentru inregistrarea accesoriilor in evidenta contabila, prin formula:
6588 / (1174) = 4481.2
"Alte cheltuieli de "Alte datorii fata
exploatare" de bugetul statului"
(accesorii)
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Prevenirea si Combaterea Spalarii Banilor trece in subordinea FinantelorServicii prestate in anul 2007. Decontul de TVA.Achizitii intracomunitare: Cum se face inregistrarea in scop de TVA?Liviu Voinea: Criza s-a terminatCalendar ANAF: Obligatii fiscale pentru zilele de 30 si 31 maiUltimele articole
Prevederile privind Notificarea de conformare RO e-TVA, SUSPENDATE pana la 31 decembrie 2025Leasing. Ce cota TVA se aplica pentru contractele de leasing financiarMajorare TVA la 21%. Ce cota TVA se aplica pentru servicii prestate INAINTE de 1 august 2025e-TVA. Cum sa procedati daca aveti cod de TVA anulat si ati primit Notificarea de conformareConsum de energie electrica si gaze. Cota TVA pentru facturile emise DUPA 1 august 2025
Mai multe articole despre TVA
Articole similare
Entitati care trebuie sa depuna declaratia R405Cheltuieli cu educatia timpurie aferente lunii martie 2021. Cum se evidentiaza in D100Factura de la furnizor si erori in decontul de TVA. Sfatul expertuluiCaz practic: Impozitarea pe veniturile microintreprinderilor de la 1 februarie 2013Acordarea creditului fiscal extern. Cum completam DECLARATIA 101?Ultimele articole
D101 in 2025. Cum trebuie completat formularul de ONG-uri. Exemplu practicDECLARATIA 101. Pana cand depun ONG-urile D101 in 2025Regulile de completare a D101 privind impozitul pe profit, modificate! Care sunt noutatile din 2024ONG-uri in 2023: Au obligatia de a depune D100 chiar daca nu desfasoara activitate economica?Profit reinvestit. Cum se calculeaza impozitul pe profit in trim. III 2023
Mai multe articole despre declaratia 101
Articole similare
Impozit zero pentru profit? Vezi ce plan are guvernul!Cum platim impozitul pe profit in 2010?Sistem anual de declarare si plata IMPOZIT PROFIT. Bonificatie plata impozit 5%Factura eronata. Cum procedam?Conditii de aplicare a impozitului pe veniturile micro incepand cu anul fiscal 2023Ultimele articole
Impozit pe profit. 4 exemple utile pentru calcularea impozitului si recuperarea pierderilor fiscaleFirme care NU mai sunt microintreprinderi din ianuarie 2023. Pot reveni la impozit micro din 2025?Cum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaPierdere fiscala in 2023. Cum se calculeaza impozitul pe profitCriterii intreprinderi legate si limita echivalentului in lei a sumei de 500.000 euro pentru persoane afiliate
Mai multe articole despre impozit profit
Articole similare
Pana la finalul lui 2024 vor fi efectuate controale in activitatea de manipulare a coletelor si corespondenteiTop probleme din practica privind Declaratia 394, rezolvate de experti contabiliLegislatia privind casele de marcat electronice fiscale, modificata! Ghid practic pentru contabiliControale de amploare in marile depozite: Confiscare de marfuri de 2 milioane de euroPFA: Completarea Registrului de Evidenta Fiscala. Informatii actualizate in 2020Ultimele articole
Diurna angajati. 3 intrebari si raspunsuri cu privire la acordarea diurnei FARA cazareControale ANAF. Greseala frecventa privind TVA in cazul refacturariiFactura pe alt nume in export. Cum obtii scutirea de TVA + documente necesareCONTROL ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleControale fiscale pe TVA. 10 tipuri de erori pe care le vizeaza inspectorii
Mai multe articole despre control anaf
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
