InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 06 Sep. 2019 Exclusiv
In urma unui control efectuat de ANAF, pentru perioada octombrie 2011 - iunie 2016, s-au stabilit sume suplimentare de plata a impozitui pe profit si TVA, prin decizia emisa in data de 04.08.2017. Accesorile aferente acestor sume suplimentare au fost stabilite prin decizia in data de 20.10.2017.
Va rog sa-mi spuneti daca este corecta reflectarea in contabilitate a ambelor decizii (atat decizia de stabilire a sumelor suplimentare din TVA si impozit pe profit, cat si decizia de accesorii- dobanzi si penalitati) prin contul 1174-Rezultat reportat provenit din corectarea erorilor contabile? Daca nu este corecta inregistrarea contabila de mai sus, va rog sa-mi spuneti care ar fi tratamentul contabil conform legislatiei in vigoare. Mentionez ca in anul 2017 s-a considerat ca nu au impact fiscal, din acest motiv nu au fost evidentiate in declaratia 101, sumele aferente celor doua decizii.
Va rog, solicit opinia cu privire la faptul ca nu au fost declarate in declaratia 101 si daca se impune depunerea unei declaratii rectificative a impozitului pe profit, prin declaratia 101. In cazul in care raspunsul este afirmativ va rog sa mentionati la ce rubrica vor trebui declarate aceste sume.
Raspunsul specialistului
Potrivit prevederilor art. 95 din Legea nr. 207/2015 pentru aprobarea Codului de procedura fiscala, cu modificarile ulterioare, in urma unei inspectii fiscale organul de control emite o decizie de impunere care contine obligatiile suplimentare de plata, si accesoriile stabilite, dupa caz :
ART. 95 Decizia de impunere
(1) Decizia de impunere se emite de organul fiscal competent.
(2) Organul fiscal emite decizie de impunere ori de cate ori acesta stabileste sau modifica baza de impozitare ca urmare a unei verificari documentare, a unei inspectii fiscale ori a unei verificari a situatiei fiscale personale, efectuate in conditiile legii.
Inregistrarea in evidentele contabile a obligatiei de plata a debitelor, diferentelor de impozite si a accesoriilor stabilite trebuia efectuata la 2017, prin conturile de cheltuieli de exploatare a anului in curs, respectiv 2017, cand s-a emis decizia de impunere:
Agenda Fiscala a Contabilului 2025
Cartea Verde a Contabilitatii
Venituri impozabile si neimpozabile la calculul impozitului pe profit
691 = 441 pentru diferentele de impozit pe profit,
635 = 4xx pentru diferente la alte impozite si taxe,
6581.x = 4481 pentru accesoriile stabilite.
In cazul in care nu s-au efectuat inregistrarile la 2017, inregistrati acum corespunzator 1174 = 441, 1174 = 4481.
Achitarea prin banca a diferentelor stabilite, daca este cazul, se inregistreaza:
% = 5121 "Conturi la banci in lei"
4411 "Impozit pe profit"
4481 "Alte datorii fata de bugetul statului"
Potrivit prevederilor art. 25, alin. (4) lit. a) din Codul fiscal, cu modificarile ulterioare, diferentele suplimentare de plata stabilite de organul fiscal ca urmare a efectuarii unei inspectii fiscale, inscrise in decizia de impunere ca act administrativ fiscal (debite accesorii) reprezinta cheltuieli nedeductibile la determinarea profitului impozabil, indiferent de natura acestora.
In formularul 101, suma stabilita suplimentar pentru impozitul pe profit se trece la randul 47, si trebuie sa rezulte din completarea celorlalte randuri din declaratie (de ex. rd. 2, rd. 26, rd. 27, rd. 32 etc., dupa caz).
Randul 47: Impozit pe profit stabilit în urma inspectiei fiscale pentru anul fiscal de raportare si care se regaseste în indicatorii din formular
Nu se depune declaratie rectificativa pentru impozitul pe profit in timpul sau dupa incheierea inspectiei fiscale pentru perioada verificata.Totusi e necesara declararea la randul 47 in declaratia 101 aferenta anului 2017 a debitelor stabilite de organele de control, singura posibilitate fiind totusi rectificarea si repunerea strict a sumei suplimentare de plata a impozitui pe profit (nu a altor sume), stabilita prin decizia emisa in data de 04.08.2017.
Referitor la TVA:
Documentul justificativ pentru inregistrarea in evidenta contabila a diferentelor suplimentare de plata este Decizia de impunere pentru obligatii fiscale principale. Diferentele suplimentare de plata TVA se inregistreaza prin formula contabila:
6588 (1174) = 4481.1
"Alte cheltuieli de "Alte datorii fata
exploatare" de bugetul statului"
(diferente suplimentare de plata)
Suma inregistrata in debitul contului 6588 trebuia raportata prin decontul de TVA cod 300 aferent lunii august 2017 (luna comunicarii deciziei), la randul 38 “Diferente de TVA de plata stabilite de organele de inspectie fiscala prin decizie comunicata si neachitate pana la data depunerii decontului de TVA” deoarece nu se achita pana la data transmiterii decontului.
Aceasta raportare are doar rol informativ deoarece nu se reflecta nici in evidenta contabila a societatii, dar nici in fisa sintetica pe platitor.
Decizia pentru accesorii este documentul justificativ pentru inregistrarea accesoriilor in evidenta contabila, prin formula:
6588 / (1174) = 4481.2
"Alte cheltuieli de "Alte datorii fata
exploatare" de bugetul statului"
(accesorii)
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Ministrul Finantelor a prezentat prioritatile Romaniei, in ceea ce priveste finanteleCe inseamna Romania Hub pentru firme? Devino antreprenor!Achizitii intracomunitare peste plafonul de 10.000 euro. Unde se achita TVA-ul?Ce declaratii depuneti obligatoriu pana la 12 decembrie?Bonurile fiscale de la benzinarii sunt deductibile indiferent de valoareUltimele articole
Facturi emise de Bolt. Regimul TVA si obligatiile de declarareAchizitii si servicii din UE. Se mai depun D301 si D390 de firmele care NU platesc TVA?D700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVANeplatitor de TVA? Ghid pentru achizitii din UE, cu accent pe fiscalitatea TVA-uluiAchizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390
Mai multe articole despre TVA
Articole similare
Impozitul pe profit in 2013 | Depunere DECLARATIA 101DECLARATIA 101. Pana cand depun ONG-urile D101 in 2025Formularul 107: Cheltuieli sponsorizare persoane neinregistrate in Registrul unitatilor/entitatilor de cultProtocol si sponsorizare: Tratament aplicat unor bunuri alimentare sponsorizateDepuneti Formularul 101 pana la 27 februarie 2017!Ultimele articole
D101 in 2025. Cum trebuie completat formularul de ONG-uri. Exemplu practicRegulile de completare a D101 privind impozitul pe profit, modificate! Care sunt noutatile din 2024ONG-uri in 2023: Au obligatia de a depune D100 chiar daca nu desfasoara activitate economica?Profit reinvestit. Cum se calculeaza impozitul pe profit in trim. III 2023D101: Incepand cu 2023 exista 2 declaratii anuale de impozit pe profit
Mai multe articole despre declaratia 101
Articole similare
Vanzare sub pretul de achizitieSocietate aflata in insolventa. Cum tratam impozitul pe venit microintreprinderi si impozitul pe profit?Pierdere fiscala in 2023. Cum se calculeaza impozitul pe profitImpozite pe salarii si contributii sociale. Care este termenul de declarare si de plata?Impozit pe profit. 4 exemple utile pentru calcularea impozitului si recuperarea pierderilor fiscaleUltimele articole
Firme care NU mai sunt microintreprinderi din ianuarie 2023. Pot reveni la impozit micro din 2025?Cum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaCriterii intreprinderi legate si limita echivalentului in lei a sumei de 500.000 euro pentru persoane afiliateMicrointreprinderi care depasesc plafonul de 500.000 euro. De cand devin platitoare de impozit pe profitSocietate nou infiintata. Erori la depunerea D700 pentru trecerea de la micro la profit
Mai multe articole despre impozit profit
Articole similare
Incep controalele ANAF in domeniul online, la propunerea GuvernuluiPersoanele fizice, in vizorul ANAF! Urmeaza controaleleInspectorii Antifrauda deruleaza verificari de tip blitz! Amenzi de peste 4,1 milioane de leiFactura pe alt nume in export. Cum obtii scutirea de TVA + documente necesareControl inopinat in domeniul HORECA. Ce documente sunt obligatorii la cererea inspectorilor?Ultimele articole
CONTROL ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleControale fiscale pe TVA. 10 tipuri de erori pe care le vizeaza inspectoriiControale ANAF la persoanele fizice. Ce probleme au gasit inspectorii in sem. I din 2024e-Factura: Ghid Complet pentru 2024Rezultatele activitatii de inspectie fiscala in luna mai 2024
Mai multe articole despre control anaf
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
