Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

O societate a infiintat o sucursala in Franta, activitatea acesteia constand in achizitia de marfuri de la producatori romani si vanzarea acestora in Franta. Vom analiza astfel daca profitul sucursalei se poate declara, constitui si plati de firma-mama din Romania.
Raspuns:Pentru activitatea desfasurata in Franta, sediul permanent (sucursala) din Franta are obligatia sa calculeze, sa declare si sa plateasca impozitul pe profit la autoritatile fiscale din Franta. Societatea din Romania, va cuprinde in Declaratia 101, alaturi de indicatorii realizati pentru activitatea din Romania si indicatorii (venituri si cheltuieli) realizati de sediul permanent din Franta, acordand veniturilor si cheltuielilor inregistrate in Franta tratamentul fiscal referitor la deductibilitate /nedeductibilitate prevazut la Titlul II din Codul fiscal . Pentru impozitul pe profit platit in Franta, societatea din Romania poate beneficia de credit fiscal, in conditiile art 31 din Codul fiscal , care prevede:
"(1) Daca o persoana juridica romana obtine venituri dintr-un stat strain prin intermediul unui sediu permanent sau venituri supuse impozitului cu retinere la sursa si veniturile sunt impozitate atat in Romania cat si in statul strain, atunci impozitul platit catre statul strain, fie direct, fie indirect prin retinerea si virarea de o alta persoana, se deduce din impozitul pe profit ce se determina potrivit prevederilor prezentului titlu.
(2) Deducerea pentru impozitele platite catre un stat strain intr-un an fiscal nu poate depasi impozitul pe profit, calculat prin aplicarea cotei de impozit pe profit prevazute la art. 17 alin. (1) la profitul impozabil obtinut in statul strain, determinat in conformitate cu regulile prevazute in prezentul titlu sau la venitul obtinut din statul strain.
(3) Impozitul platit unui stat strain este dedus, daca se aplica prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate intre Romania si statul strain si daca persoana juridica romana prezinta documentatia corespunzatoare, conform prevederilor legale, din care sa rezulte faptul ca impozitul a fost platit statului strain."
Normele metodologice de aplicare a art 31 prevad:
"Art. 31

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Cartea Verde a Contabilitatii

Operare SAGA Exemple practice si recomandari
90. In aplicarea prevederilor art. 31 alin. (1) din Codul fiscal , din punct de vedere fiscal, la sfarsitul anului fiscal, operatiunile efectuate prin intermediul unor sedii permanente din strainatate ale persoanelor juridice romane, inregistrate in cursul perioadei in devize, respectiv veniturile, cheltuielile, alte sume impozabile sau deductibile, cat si impozitul platit se convertesc in lei prin utilizarea unei medii a cursurilor de schimb valutar, comunicata de Banca Nationala a Romaniei.
91. O persoana juridica romana care desfasoara activitati printr-un sediu permanent intr-un alt stat calculeaza profitul impozabil la nivelul intregii societati, potrivit dispozitiilor capitolului II, titlul II din Codul fiscal . In scopul acordarii creditului fiscal aferent unui sediu permanent contribuabilul calculeaza profitul impozabil si impozitul pe profit aferente acelui sediu permanent, in conformitate cu reglementarile fiscale din Romania.
92. Documentul pe baza caruia se calculeaza deducerea din impozitul pe profit datorat in Romania, potrivit dispozitiilor acestui articol, este cel care atesta plata, confirmat de autoritatea fiscala straina. In cazul in care documentul pe baza caruia se calculeaza deducerea din impozitul pe profit datorat in Romania este prezentat dupa depunerea la autoritatile fiscale a declaratiei privind impozitul pe profit, creditul fiscal se acorda pentru anul la care se refera, prin depunerea, in acest sens, a unei declaratii rectificative."

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Studiu de caz: Inregistrarea facturilorCe implica definitivarea impozitului pe profit pentru anul 2013?Norme codul fiscal 2008 Titlul II Capitolul IIIFormularul 101: Declaratie privind impozitul pe profit pentru anul 2014. Documentar fiscalReguli de determinare a impozitului pe profit minimUltimele articole
Sponsorizari. Momentul scaderii din impozitul pe profitControale ANAF august 2024. 5 situatii in care au fost verificate persoanele juridiceTermen limita in 2024 pentru depunerea D100 si D101Speta zilei. Model de completare a D101 pentru firmele platitoare de impozit pe profitCalendar ANAF. Pana pe 25 iunie 2024 trebuie depuse la fisc 10 declaratii importanteArticole similare
Cum se recupereaza pierderea fiscala?Comision si dobanda aferenta unei scrisori de garantie bancara. Impozit nerezidenti. TVAImpozit pe veniturile salariale. Cum se poate evita dubla impunere?TVA - Obligatii - desemnarea unui reprezentant fiscalImpozitul pe constructii. Se va plati din 2014 si pentru amenajari la sediul firmei?Ultimele articole
Perioada fiscala TVA 2025 pentru persoanele care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriFormularele de inregistrare fiscala vor fi MODIFICATE, in conditiile aparitiei a doua impozite noiNOUTATE! A reintrat in vigoare, din 1 ianuarie 2025, taxa pe stalpCalendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Calendar ANAF: Pana pe 25 octombrie 2024 contribuabilii trebuie sa depuna 9 declaratiiArticole similare
Impozitare rezerve din reevaluare. Cum se impoziteaza si cum procedeaza societatea?Microintreprindere si DECLARATIA 101 pentru luna ianuarie 2017. Trecem pierderea fiscala?Cheltuieli cu sponsorizarile reportate. Cum vom completa CORECT DECLARATIA 101?OpANAF nr. 3049/2017: Aprobarea modelului si continutului formularului Raportul pentru fiecare tara in parteCalcul impozit pe profit trimestrul IVUltimele articole
D101 in 2025. Cum trebuie completat formularul de ONG-uri. Exemplu practicDECLARATIA 101. Pana cand depun ONG-urile D101 in 2025Regulile de completare a D101 privind impozitul pe profit, modificate! Care sunt noutatile din 2024ONG-uri in 2023: Au obligatia de a depune D100 chiar daca nu desfasoara activitate economica?Profit reinvestit. Cum se calculeaza impozitul pe profit in trim. III 2023Articole similare
Facilitatile fiscale cu privire la educatia timpurie sunt suspendate pana la data de 31 decembrie 2021Aplicarea legislatiei privind microintreprinderile incepand cu anul 2010Calcul impozit intreprindere individuala. Exemplu practicStiti care cheltuieli sunt deductibile si care nu sunt, conform celor mai recente reglementari din Codul fiscal?Obligatii noi pentru platitorii de IMPOZIT PE PROFIT din 2013Ultimele articole
Prosumator. Obligatii fiscale si MONOGRAFIE contabila explicataTVA la incasare in 2025 pentru firme noi: cum se face corect optiunea in D700TVA si cheltuielile auto: Cand ai deducere integralaComert cu masini second-hand. Regimul TVA si o MONOGRAFIE contabila utilaDeclaratia 205. Completare D205 pentru contractul de inchiriere cu mai multi proprietari
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"