Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cuprinsul analizei de mai jos, pornim de la o societate care a achizitionat in urma cu 10 ani oo cladire printr-un credit care s-a incheiat. In prezent, se fac renovari cu cumparari pe firma de materiale, manopera etc. de aproape 100.000 euro. Vom vedea cum se pot inregistra aceste cheltuieli pentru a mari valoarea cladirii (cu declarare la Fisc) care va fi vanduta candva.
Vom vedea in ce context poate exista TVA nedeductibil pentru toate si cheltuieli nedeductibile, pentru a nu avea de recalculat TVA la vanzare si impozit pe profit.
Vom stabili ce tratament se aplica din punct de vedere al TVA-ului, cheltuielilor deductibile si/sau nedeductibile si al inregistrarilor contabile.
Exemple de inregistrari contabile pentru investitiile efectuate in regie proprie:
Achizitia materiilor prime, a materialelor auxiliare si a altor materiale consumabile:
% = 401
Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
"Furnizori"
301
"Materii prime"
3021
"Materiale auxiliare"
3028
"Alte materiale consumabile"
4426
"TVA deductibila"
Consum materii prime si materiale, conform bonurilor de cosnum:
601 = 301
"Cheltuieli cu materiile prime" "Materii prime"
6021 = 3021
"Cheltuieli cu materialele auxiliare" "Materiale auxiliare"
6028 = 3028
"Cheltuieli cu alte materiale "Alte materiale consumabile"
consumabile"
Cheltuieli cu salariile:
641 = 421
"Cheltuieli cu salariile "Personal salarii datorate"
personalului"
Alte cheltuieli:
6xx = 4xx
Conturi de cheltuieli Terti
Inregistrarea investitiei neterminate la sfarsitul primei perioade (luna sau trimestrul calendaristic):
231 = 722
"Imobilizari corporale "Venituri din productia de
in curs de executie" imobilizari corporale"
In fiecare din perioadele urmatoare se inregistreaza cheltuielile dupa natura lor iar la sfarsitul fiecarei perioade se inregistreaza investitia neterminata, conform modelului mai sus redat.
Receptia finala si darea in folosinta a obiectivului de investitii:
212 = 231
"Constructii" "Imobilizari corporale
in curs de executie"
Cheltuielile si veniturile sunt deductibile, respectiv impozabile la determinarea profitului impozabil.
Din punct de vedere contabil, investitiile recunoscute in valoarea contabila a mijlocului fix se vor amortiza pe durata de utilizare ramasa a mijlocului fix.
Din punct de vedere fiscal, conform art. 24 alin. (3) lit. d) din Codul fiscal
investitiile efectuate la mijloacele fixe existente, sub forma cheltuielilor ulterioare realizate in scopul imbunatatirii parametrilor tehnici initiali si care conduc la obtinerea de beneficii economice viitoare, prin majorarea valorii mijlocului fix sunt considerate mijloace fixe amortizabile.
Cheltuielile aferente achizitionarii, producerii, construirii, asamblarii, instalarii sau imbunatatirii mijloacelor fixe amortizabile se recupereaza din punct de vedere fiscal pe calea amortizarii pe durata normala de functionare stabilita conform Catalogului privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe, aprobat prin HG 2139/2004.
In Sectiunea III -"Alte precizari" din acest catalog este prevazut ca investitiile efectuate la mijloacele fixe sub forma cheltuielilor ulterioare trebuie sa aiba ca efect imbunatatirea parametrilor tehnici initiali ai acestora si sa conduca la obtinerea de beneficii economice viitoare. Obtinerea de beneficii se poate realiza fie direct prin cresterea veniturilor, fie indirect prin reducerea cheltuielilor de intretinere si functionare.
Amortizarea acestor investitii se face fie pe durata normala de utilizare ramasa, fie prin majorarea duratei normale de utilizare cu pana la 10% sau in cazul institutiilor publice pana la 20%. Daca cheltuielile ulterioare se fac dupa expirarea duratei normale, se va stabili o noua durata normala de catre o comisie tehnica sau expert tehnic independent.
Daca cladirea este utilizata in folosul unor operatiuni taxabile societatea isi poate exercita dreptul de deducere a taxei pe valoare adaugata aferenta achizitiilor.
Potrivit art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, este scutita de TVA livrarea de constructii/parti de constructii si a terenurilor pe care sunt construite, precum si a oricaror altor terenuri. Prin exceptie, scutirea nu se aplica pentru livrarea de constructii noi, de parti de constructii noi sau de terenuri construibile. In sensul prezentului articol, se definesc urmatoarele:
1. teren construibil reprezinta orice teren amenajat sau neamenajat, pe care se pot executa constructii, conform legislatiei in vigoare;
2. constructie inseamna orice structura fixata in sau pe pamant;
3. livrarea unei constructii noi sau a unei parti din aceasta inseamna livrarea efectuata cel tarziu pana la data de 31 decembrie a anului urmator anului primei ocupari ori utilizari a constructiei sau a unei parti a acesteia, dupa caz, in urma transformarii;
4. o constructie noua cuprinde si orice constructie transformata sau parte transformata a unei constructii, daca costul transformarii, exclusiv taxa, se ridica la minimum 50% din valoarea de piata a constructiei sau a partii din constructie, astfel cum aceasta este stabilita printr-un raport de expertiza, exclusiv valoarea terenului, ulterior transformarii;
Aceste operatiuni sunt scutite de TVA fara drept de deducere, pentru care nu se datoreaza taxa si nu este permisa deducerea taxei datorate sau achitate pentru achizitii.
Daca cladirea va fi livrata in regim de scutire fara drept de deducere conform art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal societatea va efectua ajustarea taxei deduse conform art. 149 din Codul fiscal.
Conform art. 149 alin. (2) din Codul fiscal, taxa deductibila aferenta bunurilor de capital, in conditiile in care nu se aplica regulile privind livrarea catre sine sau prestarea catre sine, se ajusteaza, in situatiile prevazute la alin. (4) lit. a)-d):
a) pe o perioada de 5 ani, pentru bunurile de capital achizitionate sau fabricate, altele decat cele prevazute la lit. b);
b) pe o perioada de 20 de ani, pentru constructia sau achizitia unui bun imobil, precum si pentru transformarea sau modernizarea unui bun imobil, daca valoarea fiecarei transformari sau modernizari este de cel putin 20% din valoarea totala a bunului imobil astfel transformat sau modernizat.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Declaratia Unica in 2024. Cand se depune declaratia pentru dividendele din 2023?Calendar fiscal: Lista declaratiilor pe care le depunem pana la 26 maiZoom fiscal: Cum tratam fiscal achizitiile de la persoane fiziceZoom fiscal: Lupta impotriva evaziunii fiscale si cresterea gradului de predictibilitate fiscala, discutate in ECOFINNoutati legislatie Fiscala 11-15 august 2008 - Monitorul OficialUltimele articole
Ultimul pas pentru operationalizarea IMM Plus, indeplinit. Cum se acorda sprijinul pentru firmeCalculul impozitului pe dividende: ghid completCum sa gestionezi profitul obtinut prin PFA, pentru un viitor financiar mai sigurCum sa gestionezi profitul obtinut prin PFA, pentru un viitor financiar mai sigurDeclaratia Unica in 2024. In anumite conditii persoanele fizice NU mai trebuie sa depuna declaratiaArticole similare
Prestari servicii vs redeventaLegislatie contabila, modificari majore: Ordinul 3.055 si 1.752Studiu de caz: Exercitarea dreptului de deducere a TVA aferenta achizitiilor in cazul unei microintreprinderiAchizitii si livrari de locuinte efectuate de catre o societate de leasing. Cota redusa de TVANoutati Legislatie Fiscala 24 martie - 30 martieUltimele articole
Cheltuieli deductibile: tot ce trebuie sa stiiJoi, 25 aprilie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscaleTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleANAF a publicat lista cu seminarele WEB organizate in luna aprilieCum sa gestionezi profitul obtinut prin PFA, pentru un viitor financiar mai sigurArticole similare
Noutati Legislatie Fiscala 06 - 10 iulie 2009 Monitorul OficialAnunt nou: ANAF implementeaza poprirea electronicaMODERNIZARE imobil luat in comodat. Inspectorii refuza deductibilitatea TVA. Cum va proceda firma?Cum calculam impozitul pe cladiri datorat de persoanele juridiceMinistrul delegat pentru IMM-uri cere stoparea risipei banilor publiciUltimele articole
Informare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAE-Factura: Platile se fac inainte sau dupa ce sunt urcate in sistem facturile?Modificari TVA 2024. TOT trebuie sa stiiMFP despre E-Factura: Peste 5 milioane de facturi au fost inregistrate in sistem in primele zile de functionareDarea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVAArticole similare
Inregistrare marfa in decontul de TVA - Declaratia 300Split TVA. Cum se face rambursarea TVA?Refacturare cost combustibil catre un cumparator persoana nerezidenta. Cum procedam?Platile succesive in materia TVADocumentar fiscal: Inregistrarea contractelor de fiducie si locatiune in 2014Ultimele articole
Marti, 30 aprilie 2024, termen limita pentru depunere a Declaratiei speciale de TVACalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereArticole similare
Titlul VI Capitolul ITaxe si impozite 2024. La ce sa te astepti anul acestaServicii de cazare in UE. Inregistrari contabile. Obligatii declarativeScutiri de TVA pentru operatiuni din interiorul tariiStudiu de caz: Investitii de natura modernizarilor pentru cladire inchiriataUltimele articole
Masuri ITM pentru reducerea accidentelor de munca din CONSTRUCTII, in contextul venirii calduriiUltimul pas pentru operationalizarea IMM Plus, indeplinit. Cum se acorda sprijinul pentru firmeControale Inspectia Muncii: 418 cazuri de munca nedeclarata si amenzi de 10.000.000 de lei aplicate de inspectoriFirmele din CONSTRUCTII, verificate de inspectorii ITM la inceput de aprilie 2024IMM Plus a fost aprobat de Guvern: Bugetul de 12,5 miliarde lei va sprijini 11.500 companiiAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"