Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cuprinsul analizei de mai jos, pornim de la o societate care a achizitionat in urma cu 10 ani oo cladire printr-un credit care s-a incheiat. In prezent, se fac renovari cu cumparari pe firma de materiale, manopera etc. de aproape 100.000 euro. Vom vedea cum se pot inregistra aceste cheltuieli pentru a mari valoarea cladirii (cu declarare la Fisc) care va fi vanduta candva.
Vom vedea in ce context poate exista TVA nedeductibil pentru toate si cheltuieli nedeductibile, pentru a nu avea de recalculat TVA la vanzare si impozit pe profit.
Vom stabili ce tratament se aplica din punct de vedere al TVA-ului, cheltuielilor deductibile si/sau nedeductibile si al inregistrarilor contabile.
Exemple de inregistrari contabile pentru investitiile efectuate in regie proprie:
Achizitia materiilor prime, a materialelor auxiliare si a altor materiale consumabile:
% = 401

Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic

Cartea verde a contabilitatii 2023 varianta tiparita

Venituri din CHIRII Tratament fiscal Monografii contabile
"Furnizori"
301
"Materii prime"
3021
"Materiale auxiliare"
3028
"Alte materiale consumabile"
4426
"TVA deductibila"
Consum materii prime si materiale, conform bonurilor de cosnum:
601 = 301
"Cheltuieli cu materiile prime" "Materii prime"
6021 = 3021
"Cheltuieli cu materialele auxiliare" "Materiale auxiliare"
6028 = 3028
"Cheltuieli cu alte materiale "Alte materiale consumabile"
consumabile"
Cheltuieli cu salariile:
641 = 421
"Cheltuieli cu salariile "Personal salarii datorate"
personalului"
Alte cheltuieli:
6xx = 4xx
Conturi de cheltuieli Terti
Inregistrarea investitiei neterminate la sfarsitul primei perioade (luna sau trimestrul calendaristic):
231 = 722
"Imobilizari corporale "Venituri din productia de
in curs de executie" imobilizari corporale"
In fiecare din perioadele urmatoare se inregistreaza cheltuielile dupa natura lor iar la sfarsitul fiecarei perioade se inregistreaza investitia neterminata, conform modelului mai sus redat.
Receptia finala si darea in folosinta a obiectivului de investitii:
212 = 231
"Constructii" "Imobilizari corporale
in curs de executie"
Cheltuielile si veniturile sunt deductibile, respectiv impozabile la determinarea profitului impozabil.
Din punct de vedere contabil, investitiile recunoscute in valoarea contabila a mijlocului fix se vor amortiza pe durata de utilizare ramasa a mijlocului fix.
Din punct de vedere fiscal, conform art. 24 alin. (3) lit. d) din Codul fiscal
investitiile efectuate la mijloacele fixe existente, sub forma cheltuielilor ulterioare realizate in scopul imbunatatirii parametrilor tehnici initiali si care conduc la obtinerea de beneficii economice viitoare, prin majorarea valorii mijlocului fix sunt considerate mijloace fixe amortizabile.
Cheltuielile aferente achizitionarii, producerii, construirii, asamblarii, instalarii sau imbunatatirii mijloacelor fixe amortizabile se recupereaza din punct de vedere fiscal pe calea amortizarii pe durata normala de functionare stabilita conform Catalogului privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe, aprobat prin HG 2139/2004.
In Sectiunea III -"Alte precizari" din acest catalog este prevazut ca investitiile efectuate la mijloacele fixe sub forma cheltuielilor ulterioare trebuie sa aiba ca efect imbunatatirea parametrilor tehnici initiali ai acestora si sa conduca la obtinerea de beneficii economice viitoare. Obtinerea de beneficii se poate realiza fie direct prin cresterea veniturilor, fie indirect prin reducerea cheltuielilor de intretinere si functionare.
Amortizarea acestor investitii se face fie pe durata normala de utilizare ramasa, fie prin majorarea duratei normale de utilizare cu pana la 10% sau in cazul institutiilor publice pana la 20%. Daca cheltuielile ulterioare se fac dupa expirarea duratei normale, se va stabili o noua durata normala de catre o comisie tehnica sau expert tehnic independent.
Daca cladirea este utilizata in folosul unor operatiuni taxabile societatea isi poate exercita dreptul de deducere a taxei pe valoare adaugata aferenta achizitiilor.
Potrivit art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, este scutita de TVA livrarea de constructii/parti de constructii si a terenurilor pe care sunt construite, precum si a oricaror altor terenuri. Prin exceptie, scutirea nu se aplica pentru livrarea de constructii noi, de parti de constructii noi sau de terenuri construibile. In sensul prezentului articol, se definesc urmatoarele:
1. teren construibil reprezinta orice teren amenajat sau neamenajat, pe care se pot executa constructii, conform legislatiei in vigoare;
2. constructie inseamna orice structura fixata in sau pe pamant;
3. livrarea unei constructii noi sau a unei parti din aceasta inseamna livrarea efectuata cel tarziu pana la data de 31 decembrie a anului urmator anului primei ocupari ori utilizari a constructiei sau a unei parti a acesteia, dupa caz, in urma transformarii;
4. o constructie noua cuprinde si orice constructie transformata sau parte transformata a unei constructii, daca costul transformarii, exclusiv taxa, se ridica la minimum 50% din valoarea de piata a constructiei sau a partii din constructie, astfel cum aceasta este stabilita printr-un raport de expertiza, exclusiv valoarea terenului, ulterior transformarii;
Aceste operatiuni sunt scutite de TVA fara drept de deducere, pentru care nu se datoreaza taxa si nu este permisa deducerea taxei datorate sau achitate pentru achizitii.
Daca cladirea va fi livrata in regim de scutire fara drept de deducere conform art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal societatea va efectua ajustarea taxei deduse conform art. 149 din Codul fiscal.
Conform art. 149 alin. (2) din Codul fiscal, taxa deductibila aferenta bunurilor de capital, in conditiile in care nu se aplica regulile privind livrarea catre sine sau prestarea catre sine, se ajusteaza, in situatiile prevazute la alin. (4) lit. a)-d):
a) pe o perioada de 5 ani, pentru bunurile de capital achizitionate sau fabricate, altele decat cele prevazute la lit. b);
b) pe o perioada de 20 de ani, pentru constructia sau achizitia unui bun imobil, precum si pentru transformarea sau modernizarea unui bun imobil, daca valoarea fiecarei transformari sau modernizari este de cel putin 20% din valoarea totala a bunului imobil astfel transformat sau modernizat.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Noutati fiscale: OUG 46/2015 pentru stabilirea unor masuri financiare si pentru modificarea si completarea unor acte normativeZoom fiscal: Impozitarea veniturilor din dividende din 2016Noutati legislatie Fiscala 26-30 ianuarie 2009 - Monitorul OficialModel contract de management. Servicii de management prestate de microintreprindere. Ce tratament fiscal se aplica?Regim activitati independente in noul Cod fiscal 2016Ultimele articole
Prima editie FIDELIS 2023 -titluri de stat- ofera beneficii extra pentru donatorii de sangePrincipalele modificari aduse Codului Fiscal incepand cu 1 ianuarie 2023Venituri din mai multe surse in 2022. In aceasta situatie se calculeaza CASS?Declaratia 205: Cum a fost modificat formularul prin Ordinul 18/2023MONOGRAFIE contabila pentru achizitiile auto cu prima de casareArticole similare
Hala de fabricatie. Ajustare TVAPlatitor de TVA - Achizitie teren. Constructie IMOBIL 5 apartamenteCesiunea de parti sociale. Creditare societate. Cum se evidentiaza schimbarea asociatilor si creditorilor?Tratamentul facturii de cazare pentru ChinaTVA pentru amenajare cladire in contract de comodatUltimele articole
Ghidul Monografiilor Contabile: monografiile care pun cel mai des probleme in practica in acest anGhidul situatiilor speciale necesar beneficiarilor sprijinului de 1.400 lei pentru plata facturilor la utilitatiFirme care acorda indemnizatie de mobilitate. Aceasta are regimul fiscal al diurnei?Formularul 168 se depune la fisc pana pe 31 martie 2023 pentru contractele de locatiune incheiate din 1 ianuarieCum au fost modificate situatiile financiare anuale prin Ordinul 4291/2022. Tabel comparativ ANAFArticole similare
Noutati legislatie Fiscala 21-25 iulie 2008 - Monitorul OficialPana la ce termen vor fi inlocuite casele de marcat cu cele cu jurnal electronic?Proiectul retras al Codului fiscal. Ce promitea?MODERNIZARE cladire. Ce inregistrari contabile se fac?Toamna – anotimpul mustului si al... modificarii legislatiei fiscale! - publicat in noiembrie 2007Ultimele articole
In atentia contribuabililor! Aplicarea stampilei pe inscrisuri este voluntara, NU obligatorieAnulare cod TVA din oficiu. Procedura si documentele necesare pentru recuperarea codului de TVAVioleta Alexandru anunta ca talonul mov de pensie poate fi primit si in format electronicGHID de plata pentru intreprinderile care beneficiaza de scheme de ajutor de stat, elaborat in baza Hotararii 807/2014Cererile de beneficii si servicii sociale vor putea fi depuse on-line. Ministerul Muncii va utiliza un nou sistem informaticArticole similare
Pentru transport trebuie intocmita declaratia 390?Cum se scad din evidenta creantele neincasateFacturare taxa drum cu TVA din alt stat UE. Cum inregistram si cum declaram in decontul de TVA?Documentar fiscal: Ordin ANAF nr. 700 din 2012 privind modificarea din oficiu a vectorului fiscalMMPS modifica documentele necesare pentru obtinerea indemnizatiei de Somaj TehnicUltimele articole
Cum se inregistreaza in contabilitate diferentele de curs valutar?PFA inregistrat in 2023. Ce obligatii fiscale are?Ghidul Monografiilor Contabile: monografiile care pun cel mai des probleme in practica in acest anCAND si CUM se solicita inregistrarea in scopuri de TVAGHID: Procedura inregistrarii in scopuri de TVAArticole similare
Declaratia 208 a ajuns la versiunea 2.0.0De ce scapa UE de plata TVA pentru POS-TransportGuvernul sprijina mediul de afaceri romanesc. Finantarea IMM Invest Plus va putea fi accesata pana la 31 decembrie 2022Ministrul Finantelor: Vom stimula si alte zone din economie, prin acordarea de facilitati, ca in sectorul ITSalariati in domeniul CONSTRUCTIIlor. Tratament fiscal pentru cadourile de peste 300 lei acordate cu ocazia PasteluiUltimele articole
ANOFM: Peste 53.000 mii de locuri de munca vacante la nivel national si 222 disponibile in Spatiul Economic EuropeanPFA-urile sunt OBLIGATE sa plateasca contributia asiguratorie de munca daca au salariatiControale ITM in domeniul CONSTRUCTIIlor: Institutia anunta desfasurarea campanie nationale pentru respectarea cerintelor de securitate si sanatateCare este regimul fiscal pentru acordarea facilitatilor in CONSTRUCTII in 2023?Ce trebuie sa stie firmele la inceput de 2023 pentru buna desfasurare a raporturilor de munca
Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA in 2023!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA in 2023. Top 7 Studii de caz de actualitate"