Tags: ordinul 577/2021, rezidenta fiscala, persoane juridice straine
Ordinul nr. 577/2021 pentru reglementarea unor aspecte privind rezidenta in Romania a persoanelor juridice straine a fost publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 520 din 19 mai 2021.
Astfel, persoana juridica straina este rezidenta in Romania daca locul de exercitare a conducerii efective este in Romania, realizand operatiuni care corespund unor scopuri economice, reale si de substanta si unde este indeplinita cel putin una dintre conditiile:
a) deciziile economico-strategice necesare pentru conducerea activitatii persoanei juridice straine in ansamblul sau se iau in Romania de catre directorii executivi/membrii consiliului de administratie; sau
b) cel putin 50% din directorii executivi/membrii consiliului de administratie ai persoanei juridice straine sunt rezidenti.
In vederea verificarii indeplinirii conditiilor prevazute mai sus, organul fiscal central este indreptatit sa aprecieze, in limitele atributiilor si competentelor ce ii revin, relevanta starii de fapt fiscale potrivit prevederilor art. 6 si 7 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare.
Extras din Ordin:
Art. 1. -
Se aproba formularistica elaborata pentru aplicarea prevederilor art. 7 pct. 18 si 37, art. 81 si art. 230 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, denumita in continuare Codul fiscal, si ale conventiilor de evitare a dublei impuneri, prevazuta in anexele nr. 1 si 2, care fac parte integranta din prezentul ordin, dupa cum urmeaza:
a) Chestionar pentru stabilirea rezidentei fiscale a persoanei juridice straine cu locul conducerii efective in Romania (anexa nr. 1);
b) Notificare privind indeplinirea conditiilor de rezidenta potrivit prevederilor art. 7 pct. 18 si 37 din Codul fiscal de catre persoana juridica straina (anexa nr. 2).
Art. 2. -
Formularul prevazut la art. 1 lit. a), la care se anexeaza documentele prevazute la art. 81 alin. (2) din Codul fiscal, se depune de catre solicitant la registratura organului fiscal central definit potrivit Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, denumit in continuare organ fiscal central, sau se transmite prin posta, cu confirmare de primire, ori prin mijloace electronice de transmitere la distanta, potrivit legii.
Art. 3. -
Formularul prevazut la art. 1 lit. a) transmis de solicitant prin mijloace electronice de transmitere la distanta se depune in format PDF cu XML atasat, la care se anexeaza o arhiva ZIP, care nu poate depasi 5 MB si care contine documentele prevazute la art. 81 alin. (2) din Codul fiscal, in formatele "PDF", "JPEG" sau "TIFF".
Art. 4. -
(1) Formularul prevazut la art. 1 lit. b) se completeaza, se semneaza si se elibereaza/se comunica in trei exemplare de catre organul fiscal central, fiind semnat de conducatorul unitatii fiscale, potrivit competentelor sau cu semnatura electronica extinsa, bazata pe un certificat calificat, dupa caz. Un exemplar se transmite persoanei juridice straine, prin posta sau prin mijloace electronice de transmitere la distanta, potrivit legii. Un exemplar se arhiveaza la organul fiscal central care a emis notificarea si un exemplar se transmite organului fiscal central la care persoana juridica straina cu locul conducerii efective in Romania se inregistreaza fiscal potrivit Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare.
(2) Codul de inregistrare fiscala emis de organul fiscal central persoanei juridice straine cu locul conducerii efective in Romania se comunica si organului fiscal central care a emis notificarea.
Art. 5. -
(1) Potrivit art. 7 pct. 18 si 37 din Codul fiscal, persoana juridica straina este rezidenta in Romania daca locul de exercitare a conducerii efective este in Romania, realizand operatiuni care corespund unor scopuri economice, reale si de substanta si unde este indeplinita cel putin una dintre conditiile:
a) deciziile economico-strategice necesare pentru conducerea activitatii persoanei juridice straine in ansamblul sau se iau in Romania de catre directorii executivi/membrii consiliului de administratie; sau
b) cel putin 50% din directorii executivi/membrii consiliului de administratie ai persoanei juridice straine sunt rezidenti.
(2) in vederea verificarii indeplinirii conditiilor prevazute la alin. (1) organul fiscal central este indreptatit sa aprecieze, in limitele atributiilor si competentelor ce ii revin, relevanta starii de fapt fiscale potrivit prevederilor art. 6 si 7 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare.
Art. 6. -
(1) Organul fiscal central analizeaza indeplinirea conditiilor de rezidenta in functie de situatia concreta a persoanei juridice straine, luand in considerare prevederile Codului fiscal, documentatia prezentata si datele inscrise in formularul prevazut la art. 1 lit. a).
(2) Organul fiscal central, in urma analizei efectuate, stabileste si notifica persoana juridica straina, in termen de 30 de zile de la depunerea formularului prevazut la art. 1 lit. a), daca indeplineste sau nu conditia de rezidenta potrivit locului conducerii efective in Romania.
Art. 7. -
Persoana juridica straina notificata ca indeplineste conditiile de rezidenta potrivit locului conducerii efective in Romania are obligatia sa se inregistreze la organul fiscal central in termen de 30 de zile de la data comunicarii notificarii, potrivit formularului 016 "Declaratie de inregistrare fiscala/declaratie de mentiuni/declaratie de radiere pentru persoanele juridice straine care au locul de exercitare a conducerii efective in Romania", aprobat prin Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 3.725/2017 pentru aprobarea formularelor de inregistrare fiscala a contribuabililor si a tipurilor de obligatii fiscale care formeaza vectorul fiscal.
Art. 8. -
Persoana juridica straina este considerata rezidenta in Romania potrivit locului de exercitare a conducerii efective de la data inregistrarii fiscale la organul fiscal central.
Art. 9. -
(1) Formularul prevazut la art. 1 lit. a) se corecteaza/se modifica de catre contribuabilul rezident din proprie initiativa, ori de cate ori informatiile/documentele actuale nu corespund celor din chestionarul depus anterior, prin depunerea unui chestionar rectificativ.
(2) Chestionarul rectificativ se completeaza inscriindu-se toate datele si informatiile supuse rectificarii, inclusiv cele care nu difera fata de chestionarul initial/anterior.
(3) Organul fiscal central competent emite, in baza chestionarului rectificativ, o notificare rectificata numai in situatia in care sunt modificate datele inscrise in notificarea initiala/anterioara.
(4) Emiterea unei notificari rectificate de catre organul fiscal central nu genereaza obligatie de inregistrare fiscala pentru contribuabilul rezident, potrivit formularului 016 "Declaratie de inregistrare fiscala/declaratie de mentiuni/declaratie de radiere pentru persoanele juridice straine care au locul de exercitare a conducerii efective in Romania".
Art. 10. -(1) Persoana juridica straina inregistrata cu locul conducerii efective in Romania pana la data de 31 decembrie 2020 inclusiv are obligatia ca pana la data de 30 iunie 2021 inclusiv sa depuna la organul fiscal central competent formularul prevazut la art. 1 lit. a) si sa anexeze documentele prevazute la art. 81 alin. (2) din Codul fiscal, in vederea clarificarii situatiei concrete a contribuabilului in ceea ce priveste rezidenta fiscala in Romania.
(2) Persoana juridica straina inregistrata cu locul conducerii efective in Romania in perioada cuprinsa intre data de 1 ianuarie 2021 si data intrarii in vigoare a prezentului ordin are obligatia ca pana la data de 30 iunie 2021 inclusiv sa depuna la organul fiscal central competent formularul prevazut la art. 1 lit. a) si sa anexeze documentele prevazute la art. 81 alin. (2) din Codul fiscal.
Art. 11. -
Organul fiscal central instiinteaza persoana juridica straina mentionata la art. 10 cu privire la obligativitatea depunerii formularului prevazut la art. 1 lit. a) si a documentelor prevazute la art. 81 alin. (2) din Codul fiscal, in termen de 15 zile de la intrarea in vigoare a prezentului ordin.
Art. 12. -
Organul fiscal central notifica persoana juridica straina mentionata la art. 10 daca indeplineste rezidenta potrivit locului conducerii efective in Romania de la data inregistrarii fiscale in Romania.
Art. 13. -
Directia generala de legislatie fiscala si reglementari vamale si contabile si Centrul National pentru Informatii Financiare din cadrul Ministerului Finantelor, Directia generala de asistenta pentru contribuabili, Directia generala proceduri pentru administrarea veniturilor, precum si directiile generale regionale ale finantelor publice si unitatile fiscale subordonate din cadrul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala vor duce la indeplinire prevederile prezentului ordin.
Art. 14. -
Prezentul ordin se publica in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.
de
Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Intrebare:
1. Care ar fi regimul fiscal in cazul decontarii unei operatii oftalmologice la un salariat? Factura fiscala se poate emite pe societate sau nu?
2. Care ar fi regimul fiscal in cazul decontarii unei operatii ORL pentru administratorul societatii care nu este remunerat la momentul acesta in baza unui contract de mandat? Daca se considera cheltuiala doar cheltuiala nedeductibila ce implicatii fiscale ar fi?
Multumesc.
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intrebare:
Dorim punctul dumneavoastra de vedere in urmatoarele spete RO e-Transport:
1. Se trimit din Romania catre o tara in Uniunea Europeana spre ascutire un set de cutite (de dimensiune mare, pentru care este necesar cod UIT) ale unui utilaj de taiere de mari dimensiuni; dat fiind faptul ca valoarea cutitelor este doar de gestiune, care este valoarea declarata in SPV la emiterea codului UIT? Cutitele (lamele) urmeaza sa se intoarca de la partener dupa ascutirea acestora, la...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intrebare:
Astfel, exista situatia in care societatea X detine un pachet de imobile cu antecontract sau rezervare.
Si vrea sa poata cesiona antecontractele, incasand initial o garantie de la client PF (care nu sa nu presupuna costuri de taxe, pentru cazul in care se razgandeste sa ii putem inapoi facilita banii/sau pentru cazul in care si noi avem tot rezervare pe ele), apoi sa poata cesiona apartamentul_ce a incasat societatea X prin garantie sa nu mai trebuiasca sa inapoiem...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intrebare:
Societatea a amenajat spatiile libere din curtea fabricii cu rulouri de gazon si instalatia aferenta, valoarea investitiei fiind de 30.000 RON. Va rugam sa ne indicati monografia contabila si incadrarea investitiei in catalogul mijloacelor fixe.
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intrebare:
Unui salariat i se poate introduce ca persoana coasigurata mama, daca traiesc in judete diferite?
Un alt salariat vrea sa i se introduca ca persoana coasigurata concubina, care traieste la aceeasi adresa. Se poate?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<