Tags: contract de superficie, determinare impozit, determinare venit persoana fizica
Un contract de superficie intre o persoana fizica si un SRL, 1300 Eur/ha/an (parte fixa, partea de start de fapt in primul an 5% indice inflatie aplicat la anul anterior 6% profit net din anul anterior). Durata contract 25 ani. Cum se determina venitul si impozitul pentru persoana fizica? Va multumesc!
Raspunsul consultantului fiscal Alina Elena:
Potrivit Codului civil, superficia reprezinta dezmembramant al dreptului de proprietate privata.
Potrivit art. 111 alin. (1), (4) si (6) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, (1) La transferul dreptului de proprietate si al dezmembramintelor acestuia, prin acte juridice intre vii asupra constructiilor de orice fel si a terenurilor aferente acestora, precum si asupra terenurilor de orice fel fara constructii, contribuabilii datoreaza un impozit care se calculeaza prin aplicarea cotei de 3% asupra venitului impozabil. Venitul impozabil se stabileste prin deducerea din valoarea tranzactiei a sumei neimpozabile de 450.000 lei. (...)
(4) Impozitul prevazut la alin. (1) si (3) se calculeaza la valoarea declarata de parti in actul prin care se transfera dreptul de proprietate sau dezmembramintele sale. in cazul in care valoarea declarata este inferioara valorii minime stabilite prin studiul de piata realizat de catre camerele notarilor publici cu experti evaluatori autorizati in conditiile legii, impozitul se calculeaza la nivelul valorii stabilite prin studiul de piata. (...)
(6) Impozitul prevazut la alin. (1) si (3) se calculeaza si se incaseaza de notarul public inainte de autentificarea actului sau, dupa caz, intocmirea incheierii de finalizare a succesiunii. Impozitul calculat si incasat se plateste pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost incasat. (...)
Pentru alte proceduri decat cea notariala sau judecatoreasca contribuabilul are obligatia de a declara venitul obtinut in maximum 10 zile de la data transferului, la organul fiscal competent, in vederea calcularii impozitului. .
Asadar, pentru transferul dreptului de proprietate si al dezmembramintelor acestuia, prin acte juridice intre vii asupra constructiilor de orice fel si a terenurilor aferente acestora, se datoreaza un impozit care se calculeaza prin aplicarea cotei de 3% asupra venitului impozabil. Venitul impozabil se stabileste prin deducerea din valoarea tranzactiei a sumei neimpozabile de 450.000 lei.
Acest impozit se calculeaza la valoarea declarata de parti in actul prin care se transfera dezmembramantul dreptului de proprietate si se incaseaza de notarul public inainte de autentificarea actului. In cazul in care valoarea declarata este inferioara valorii minime stabilite prin studiul de piata realizat de catre camerele notarilor publici, notarul public notifica organelor fiscale respectiva tranzactie.
Persoana fizica, proprietara a terenului pe care se constituie superficia, are calitatea de contribuabil datorand pentru sumele de bani incasate in baza contractului de superficie impozit pe venit din transferul dreptului de proprietate si al dezmembramintelor acestuia din patrimoniul personal.
Pentru primul an, calcularea si incasarea impozitului trebuia efectuata de notarul public inaintea de autentificarea actului prin care se transmite dezmembramantul dreptului de proprietate, in cazul in care tranzactia s-a realizat prin autentificarea contractului la notar.
Pentru anii urmatori derularii contractului de superficie, impozitul se stabileste de catre organul fiscal competent conform Ordinului comun al MFP/MJ nr. 1022/2562/2016 privind aprobarea procedurilor de stabilire, plata si rectificare a impozitului pe veniturile din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal si a modelului si continutului unor formulare utilizate in administrarea impozitului pe venit.

de
Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Redevente Marea Britanie
Intrebare:
Societate din Romania, platitoare de tva si impozit profit, Caen 5911 Productie film.
Produce un film independent, filmarile au loc pe teritoriul Spaniei. S-a incheiat un contract de cesiune drepturi autor (redevente) cu o firma din Marea Britanie in care este stipulat ca in fim va juca actorul Luke. S-a primit certificat de rezidenta fiscala de la actor si firma din Marea Britanie si NIF, de la actor.
In aceasta situatie impozitul pe nerezidenti...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Vanzari prin casa de marcat incasate cu mai multe instrumente de plata
Intrebare:
Intr-o farmacie se vand produse cu urmatoarele cote de TVA: produse scutite, cu TVA 9% si TVA 19%. Un client solicita produse care au la baza o reteta decontata partial de Casa de sanatate iar diferenta este achitata cu numerar sau card bancar. Pe langa produsele de pe reteta mai cumpara si alte produse, iar contravaloarea lor este incasata atat prin numerar cat si prin card bancar cf. bonului fiscal emis. Care este monografia contabila pentru aceasta vanzare, nestiind care produse...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Prime de emisiune
Intrebare:
In cazul in care o societate a cesionat parti sociale unei alte societati, iar societatea cedenta in schimbul partilor sociale a achitat contravaloarea partilor sociale, in acelasi timp societatea cedenta a inregistrat si o prima de capital prin nota contabila 456 = 1041, intrebarea mea este daca in societatea cedenta soldul debitor reprezinta o creanta, adica firma care detine participarea trebuie sa achite catre firma cedenta. Multumesc.
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Venituri impozabile obtinute din Romania
Intrebare:
Societate din Romania, platitor de tva si impozit profit, Caen 5911 Productie film.
Produce un film independent, filmarile au loc pe teritoriul Spaniei. S-a incheiat un contract de cesiune drepturi autor (redevente) cu o Persoana fizica din Spania (actor) si cu o persoana fizica rezidenta in Marea Britanie.S-a primit certificat de rezidenta fiscala si NIF, pentru acesti actori.
Pentru gasirea actorului din Spania, exista un contract si o factura emisa de o...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Vanzare bunuri imobile catre afiliati
Intrebare:
O persoana fizica autorizata A.A a construit o pensiune agroturistica din fonduri A.F.I.R, contract finantare semnat in 08.02. 2017, durata executie maxima 60 luni in perioada 2017-2022, in decembrie 2021 incaseaza ultima transa, monitorizarea se face trei ani de la incasarea ultimei transa 2022-2023-2024. Avand in vedere ca a fost respectat contractul de finantare. In 2025 P.F.A A.A doreste sa vanda catre persoana fizica cladirile construite. P.F.A - nu este platitoare de TVA....
vezi AICI raspunsul specialistilor <<