Cod invalid TVA. Cum procedam la achizitia intracomunitara de bunuri?

Tags: cod invalid tva, achizitie intracomunitara, tranzactie, cod fiscal, bunuri, decontul de tva

O societate platitoare TVA inscrisa in ROI achizitioneaza marfa de la o firma din comunitate platitoare de TVA, avand insa cod invalid in VIES. Pe factura primita marfa nu are TVA. In aceasta situatie stabilim ce obligatii declarative si ce inregistrari contabile are de efectuat societatea din Romania.

Pentru achzitia intracomunitara efectuata, societatea efectueaza plata TVA prin masura taxarii inverse, conform art. 152 alin. (6) coroborat cu art. 157 alin. (2) din Codul fiscal, inregistrand TVA in decontul de TVA, atat ca suma deductibila, cat si ca suma colectata. (4426 "TVA deductibila" = 4427 "TVA colectata"). Cursul la care se evidentiaza TVA este cel valabil la data facturii, comunicat de BNR in ziua anterioara datei emiterii facturii;

De asemenea, declara factura in Decontul de TVA la rd. 5  si respectiv rd. 18 si declara aceasta achizitie intracomunitara in declaratia recapitulativa privind achizitiile si livrarile intracomunitare 390, pana pe data de 25 a lunii urmatoare, conform art. 156^4 din Codul fiscal, cu  cod A.

In lipsa codului valid de TVA al furnizorului de pe factura, in OMFP 76 din 21 ianuarie 2010 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (390 VIES) "Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare",  se fac urmatoarele precizari:

"NOTA:

1. Pentru achizitii intracomunitare de bunuri taxabile in Romania, in cazul in care furnizorul nu comunica un cod valabil de TVA, dar bunurile sunt transportate de pe teritoriul unui stat membru al Uniunii Europene, achizitia se declara in declaratia recapitulativa, astfel:
Coloana "Tara" - codul tarii membre din care s-a efectuat livrarea intracomunitara.

Coloana "Cod operator intracomunitar" - nu se va inscrie nimic.

Coloana "Denumire/Nume, prenume operator intracomunitar" - se va inscrie denumirea/nume, prenume al furnizorului care a emis factura.
Coloana "Tipul operatiunii" - se va inscrie "A".

Coloana "Baza impozabila" - valoarea tranzactiei/tranzactiilor efectuate in perioada de raportare cu respectivul furnizor (baza impozabila pentru calculul TVA stabilita potrivit prevederilor titlului VI din Codul fiscal)."


Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri