InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Ioana Andreea Pavel
la 10 Iul. 2017 Exclusiv
In analiza de azi, avem ca subiect o firma care are drept obiect de activitate vanzare unor produse din domeniul fotografiei. Unele produse se trimit pentru reparatii catre alt stat UE. La verificarea in VIES a codului partenerului mesajul a fost de cod invalid TVA. Pe factura nu este evidentiat TVA. Vom vedea astfel care este tratamentul corect din punct de vedere fiscal (TVA) al acestei operatiuni, cum se declara in D390, D300 si/sau D394, precum si ce trebuie sa ii solicite firma romana partenerului strain (firma de reparatii).
Potrivit art 270 alin (10) si (12) lit f din Legea 227/2015 privind Codul fiscal:
"(10) Este asimilat cu livrarea intracomunitara cu plata transferul de catre o persoana impozabila de bunuri apartinand activitatii sale economice din Romania intr-un alt stat membru, cu exceptia nontransferurilor prevazute la alin. (12).
(12) In sensul prezentului titlu, nontransferul reprezinta expedierea sau transportul unui bun din Romania in alt stat membru, de persoana impozabila sau de alta persoana in contul sau, pentru a fi utilizat in scopul uneia dintre urmatoarele operatiuni:
f) prestarea de servicii in beneficiul persoanei impozabile, care implica evaluarea bunurilor mobile corporale sau lucrari asupra bunurilor mobile corporale efectuate in statul membru in care se termina expedierea ori transportul bunului, cu conditia ca bunurile, dupa prelucrare, sa fie reexpediate persoanei impozabile din Romania de la care fusesera expediate sau transportate initial;
(13) In cazul in care nu mai este indeplinita una dintre conditiile prevazute la alin. (12), expedierea sau transportul bunului respectiv este considerat ca un transfer din Romania in alt stat membru. in acest caz, transferul se considera efectuat in momentul in care conditia nu mai este indeplinita’’.
Asadar, operatiunea descrisa de dumneavoastra reprezinta un nontransfer in sensul art 270 din Codul fiscal, bunurile fiind trimise pentru reparatii, dupa care se intorc in Romania.
Conform art 321 alin 4 din Codul fiscal, in cazul nontranferurilor trebuie intocmit un registru al nontransferurilor de bunuri transportate de persoana impozabila sau de alta persoana in contul acesteia in afara Romaniei, dar in interiorul Comunitatii.
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Portal Institutii Publice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
"In aplicarea prevederilor art. 321 alin. (4) din Codul fiscal, fiecare persoana impozabila trebuie sa tina evidenta urmatoarelor documente:
e) un registru al nontransferurilor de bunuri transportate de persoana impozabila sau de alta persoana in contul acesteia in afara Romaniei, dar in interiorul Comunitatii pentru operatiunile prevazute la art. 270 alin. (12) lit. f) - h) din Codul fiscal, precum si pentru alte situatii in care se aplica masuri de simplificare aprobate prin ordin al ministrului finantelor publice. Registrul nontransferurilor va cuprinde: denumirea si adresa primitorului, un numar de ordine, data transportului bunurilor, descrierea bunurilor transportate, cantitatea bunurilor transportate, valoarea bunurilor transportate, data transportului bunurilor care se intorc dupa efectuarea de lucrari asupra acestora, cum ar fi lucrarile de prelucrare, reparare, evaluare, descrierea bunurilor returnate, cantitatea bunurilor returnate, descrierea bunurilor care nu sunt returnate, cantitatea acestora si o mentiune referitoare la documentele emise in legatura cu aceste operatiuni, dupa caz, precum si data emiterii acestor documente.
Nu trebuie completat acest registru pentru urmatoarele bunuri:
1. mijloacele de transport inmatriculate in Romania;
2. paleti, containere si alte ambalaje care circula fara facturare;
3. bunurile necesare desfasurarii activitatii de presa, radiodifuziune si televiziune;
4. bunurile necesare exercitarii unei profesii sau meserii, daca:
(i) pretul sau valoarea normala pe fiecare bun nu depaseste nivelul de 1.250 de euro la cursul de schimb din data la care bunul este transportat ori expediat in alt stat membru si cu conditia ca bunul sa nu fie utilizat mai mult de 7 zile in afara Romaniei; sau
(ii) pretul sau valoarea normala pe fiecare bun nu depaseste nivelul de 250 de euro la cursul de schimb din data la care bunul este transportat ori expediat in alt stat membru si cu conditia ca bunul sa nu fie utilizat mai mult de 24 de luni in afara Romaniei;
5. computerele portabile si alt material profesional similar care este transportat in afara Romaniei in cadrul unei deplasari de afaceri de catre personalul unei entitati economice sau de catre o persoana fizica autorizata (pct 101 lit e din normele metodologice date in aplicarea art 321 alin 4 din Codul fiscal).
Atentie la pct 4 din aceste norme, in care se prevede ca nu trebuie completat registrul nontransferurilor daca este indeplinita cel putin una din conditiile de la lit i si ii. Un nontransfer nu implica TVA. Pentru un nontransfer se poate intocmi aviz de insotire a marfii, respectiv Proforma invoice (pentru a insoti marfa pe parcurs extern). Din punct de vedere contabil bunurile predate se inregistreaza extrabilantier prin contul 8039 "Alte valori in afara bilantului".
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Ionut Jinga - consultant fiscal
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Noul Cod fiscal: Modificari in materie achizitii intracomunitareCazuri speciale pentru faptul generator al unei operatiuni economicePreturi de transfer. Ce prevede Ordinul 442/2016 pentru contribuabilii mari, mijlocii si mici?Operatiuni dintre persoanele afiliate. Continutul dosarului preturilor de transferVanzare cu plata in rate. Care sunt aspectele esentiale privind TVA-ul si impozitul pe profit?Ultimele articole
Depunerea dosarului preturilor de transfer pentru anul 2021 trebuie facuta pana pe 25 iunie. Ce sanctiuni se aplica in caz contrarConditii de intocmire a dosarului preturilor de transfer. Raporturi de afiliere intre persoane fizice si juridiceConditii privind intocmirea dosarului preturilor de transfer. Ce trebuie sa stitiConditii privind intocmirea dosarului preturilor de transfer. Ce trebuie sa stitiIntocmirea dosarului preturilor de transfer. Ce riscam daca depasim termenul de predare?
Mai multe articole despre bunuri corporale
Articole similare
CODUL FISCAL 2010 TITLUL V - Capitolul I - Impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidentiCe obligatii de TVA si privind casa de marcat are o agentie imobilara in 2017?Inchiriere imobil in regim de scutire. Tratament TVAImplicatiile fiscale ale constatarii plusului la inventarStudiu de caz: Regimul TVA in cazul facturarii de deseuriUltimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorBon fiscal de peste 100 euro. Conditii pentru a putea deduce TVA-ulCoduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA la incasareImpozit pe profit. 4 exemple utile pentru calcularea impozitului si recuperarea pierderilor fiscaleErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300
Mai multe articole despre codul fiscal
Articole similare
Nota informativa ANAF: Evidenta operatiunilor din perspectiva TVASemnarea registrului NONTRANSFERURIlorDocumentar fiscal: Evidenta operatiunilor cu TVAOperatiuni cuprinse in sfera de aplicare a taxeiBun expediat cu titlu gratuit pentru stimularea vanzarilor. Ce restrictii se impun?Ultimele articole
Livrare intracomunitara de bunuri in alt stat membru decat statul care a emis codul de TVALivrarea de bunuri. Operatiuni in sfera de aplicare a TVADosar fiscal: Transferul de bunuri intre state membre fara a exista un transfer de drept de proprietateSubcontractare servicii. Ce regim TVA se aplica?Analiza zilei: Regimul TVA in cazul bunurilor transportate in alt Stat Membru pentru participarea la targuri si expozitii
Mai multe articole despre nontransferuri
Articole similare
Cum deducem TVA-ul la achizitii de la persoane care aplica TVA la incasare?Baza de impozitare a TVA pentru achizitiile intracomunitare. Acciza se declara in D390?Declaratia 390. Cand trebuie sa declaram factura cu discount?Ce declaratii se depun in luna decembrieCe declaratii depunem obligatoriu pana la 25 iulie 2013Ultimele articole
Sistemul VIES TVADeclaratia 390 VIES: ce este si cum se completeaza corect?Vineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESCalendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Cum se stabileste TVA-ul pentru achizitiile intracomunitare de bunuri si servicii
Mai multe articole despre vies
Articole similare
COD INVALID TVA. Cum procedam la achizitia intracomunitara de bunuri?
Mai multe articole despre cod invalid tva
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
