InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Ioana Andreea Pavel
la 10 Iul. 2017 Exclusiv
In analiza de azi, avem ca subiect o firma care are drept obiect de activitate vanzare unor produse din domeniul fotografiei. Unele produse se trimit pentru reparatii catre alt stat UE. La verificarea in VIES a codului partenerului mesajul a fost de cod invalid TVA. Pe factura nu este evidentiat TVA. Vom vedea astfel care este tratamentul corect din punct de vedere fiscal (TVA) al acestei operatiuni, cum se declara in D390, D300 si/sau D394, precum si ce trebuie sa ii solicite firma romana partenerului strain (firma de reparatii).
Potrivit art 270 alin (10) si (12) lit f din Legea 227/2015 privind Codul fiscal:
"(10) Este asimilat cu livrarea intracomunitara cu plata transferul de catre o persoana impozabila de bunuri apartinand activitatii sale economice din Romania intr-un alt stat membru, cu exceptia nontransferurilor prevazute la alin. (12).
(12) In sensul prezentului titlu, nontransferul reprezinta expedierea sau transportul unui bun din Romania in alt stat membru, de persoana impozabila sau de alta persoana in contul sau, pentru a fi utilizat in scopul uneia dintre urmatoarele operatiuni:
f) prestarea de servicii in beneficiul persoanei impozabile, care implica evaluarea bunurilor mobile corporale sau lucrari asupra bunurilor mobile corporale efectuate in statul membru in care se termina expedierea ori transportul bunului, cu conditia ca bunurile, dupa prelucrare, sa fie reexpediate persoanei impozabile din Romania de la care fusesera expediate sau transportate initial;
(13) In cazul in care nu mai este indeplinita una dintre conditiile prevazute la alin. (12), expedierea sau transportul bunului respectiv este considerat ca un transfer din Romania in alt stat membru. in acest caz, transferul se considera efectuat in momentul in care conditia nu mai este indeplinita’’.
Asadar, operatiunea descrisa de dumneavoastra reprezinta un nontransfer in sensul art 270 din Codul fiscal, bunurile fiind trimise pentru reparatii, dupa care se intorc in Romania.
Conform art 321 alin 4 din Codul fiscal, in cazul nontranferurilor trebuie intocmit un registru al nontransferurilor de bunuri transportate de persoana impozabila sau de alta persoana in contul acesteia in afara Romaniei, dar in interiorul Comunitatii.
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025
Examen Consultant Fiscal 2025
"In aplicarea prevederilor art. 321 alin. (4) din Codul fiscal, fiecare persoana impozabila trebuie sa tina evidenta urmatoarelor documente:
e) un registru al nontransferurilor de bunuri transportate de persoana impozabila sau de alta persoana in contul acesteia in afara Romaniei, dar in interiorul Comunitatii pentru operatiunile prevazute la art. 270 alin. (12) lit. f) - h) din Codul fiscal, precum si pentru alte situatii in care se aplica masuri de simplificare aprobate prin ordin al ministrului finantelor publice. Registrul nontransferurilor va cuprinde: denumirea si adresa primitorului, un numar de ordine, data transportului bunurilor, descrierea bunurilor transportate, cantitatea bunurilor transportate, valoarea bunurilor transportate, data transportului bunurilor care se intorc dupa efectuarea de lucrari asupra acestora, cum ar fi lucrarile de prelucrare, reparare, evaluare, descrierea bunurilor returnate, cantitatea bunurilor returnate, descrierea bunurilor care nu sunt returnate, cantitatea acestora si o mentiune referitoare la documentele emise in legatura cu aceste operatiuni, dupa caz, precum si data emiterii acestor documente.
Nu trebuie completat acest registru pentru urmatoarele bunuri:
1. mijloacele de transport inmatriculate in Romania;
2. paleti, containere si alte ambalaje care circula fara facturare;
3. bunurile necesare desfasurarii activitatii de presa, radiodifuziune si televiziune;
4. bunurile necesare exercitarii unei profesii sau meserii, daca:
(i) pretul sau valoarea normala pe fiecare bun nu depaseste nivelul de 1.250 de euro la cursul de schimb din data la care bunul este transportat ori expediat in alt stat membru si cu conditia ca bunul sa nu fie utilizat mai mult de 7 zile in afara Romaniei; sau
(ii) pretul sau valoarea normala pe fiecare bun nu depaseste nivelul de 250 de euro la cursul de schimb din data la care bunul este transportat ori expediat in alt stat membru si cu conditia ca bunul sa nu fie utilizat mai mult de 24 de luni in afara Romaniei;
5. computerele portabile si alt material profesional similar care este transportat in afara Romaniei in cadrul unei deplasari de afaceri de catre personalul unei entitati economice sau de catre o persoana fizica autorizata (pct 101 lit e din normele metodologice date in aplicarea art 321 alin 4 din Codul fiscal).
Atentie la pct 4 din aceste norme, in care se prevede ca nu trebuie completat registrul nontransferurilor daca este indeplinita cel putin una din conditiile de la lit i si ii. Un nontransfer nu implica TVA. Pentru un nontransfer se poate intocmi aviz de insotire a marfii, respectiv Proforma invoice (pentru a insoti marfa pe parcurs extern). Din punct de vedere contabil bunurile predate se inregistreaza extrabilantier prin contul 8039 "Alte valori in afara bilantului".
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Ionut Jinga - consultant fiscal
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Documentar fiscal: Faptul generator pentru livrari de bunuri si prestari de serviciiPreturi de transfer. Ce prevede Ordinul 442/2016 pentru contribuabilii mari, mijlocii si mici?Codul Fiscal 2010 TITLUL VI - Capitolul VI - Faptul generator si exigibilitatea taxei pe valoarea adaugataNoul Cod fiscal: Modificari in materie achizitii intracomunitareIntocmirea dosarului preturilor de transfer. Ce riscam daca depasim termenul de predare?Ultimele articole
Depunerea dosarului preturilor de transfer pentru anul 2021 trebuie facuta pana pe 25 iunie. Ce sanctiuni se aplica in caz contrarConditii de intocmire a dosarului preturilor de transfer. Raporturi de afiliere intre persoane fizice si juridiceConditii privind intocmirea dosarului preturilor de transfer. Ce trebuie sa stitiConditii privind intocmirea dosarului preturilor de transfer. Ce trebuie sa stitiAtentie la facturi si stabilirea cotei de TVA din 2017! Noul TVA si posibilele erori
Mai multe articole despre bunuri corporale
Articole similare
Limitarea dreptului de deducere - documentar fiscalComunicat ANAF privind importurile si achizitiile in alt stat UE in 2012TVA leasing deducere in anul 2012Cifra de afaceri luata in calcul la stabilirea plafonului pentru microintreprinderi. Care va fi tratamentul fiscal?Factura emisa de neplatitori de TVA. Ce solutii avem?Ultimele articole
Majorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicale-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVANeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiD700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIES
Mai multe articole despre codul fiscal
Articole similare
Analiza zilei: Regimul TVA in cazul bunurilor transportate in alt Stat Membru pentru participarea la targuri si expozitiiDocumente si evidente utilizate in scopul TVATVA - Locul prestarii de serviciiNONTRANSFERURI. Bunuri date in comodat. Ce regim TVA se aplica?Codul Fiscal 2010 TITLUL VI - Capitolul XIII - ObligatiiUltimele articole
Livrare intracomunitara de bunuri in alt stat membru decat statul care a emis codul de TVALivrarea de bunuri. Operatiuni in sfera de aplicare a TVANota informativa ANAF: Evidenta operatiunilor din perspectiva TVABun expediat cu titlu gratuit pentru stimularea vanzarilor. Ce restrictii se impun?Dosar fiscal: Transferul de bunuri intre state membre fara a exista un transfer de drept de proprietate
Mai multe articole despre nontransferuri
Articole similare
De declarat la 25 octombrieCodul special pentru operatiuni intracomunitare. Cum se atribuie NIF asociatului unic strain?Ce regim TVA aplicam pentru o achizitie auto second-hand dintr-un stat membru UE?Achizitie bunuri in cadrul unei operatiuni triunghiulare. Care va fi tratamentul fiscal?ORDIN AL ANAF Nr. 76 din 2010Ultimele articole
Cod TVA anulat, firma reinregistrata in scopuri de TVA. Ce drepturi si obligatii aparFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESFirme care fac achizitii intracomunitare. EXEMPLU util pentru completarea D390Sistemul VIES TVADeclaratia 390 VIES: ce este si cum se completeaza corect?
Mai multe articole despre vies
Articole similare
COD INVALID TVA. Cum procedam la achizitia intracomunitara de bunuri?
Mai multe articole despre cod invalid tva
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
