InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Ioana Andreea Pavel
la 10 Iul. 2017 Exclusiv
In analiza de azi, avem ca subiect o firma care are drept obiect de activitate vanzare unor produse din domeniul fotografiei. Unele produse se trimit pentru reparatii catre alt stat UE. La verificarea in VIES a codului partenerului mesajul a fost de cod invalid TVA. Pe factura nu este evidentiat TVA. Vom vedea astfel care este tratamentul corect din punct de vedere fiscal (TVA) al acestei operatiuni, cum se declara in D390, D300 si/sau D394, precum si ce trebuie sa ii solicite firma romana partenerului strain (firma de reparatii).
Potrivit art 270 alin (10) si (12) lit f din Legea 227/2015 privind Codul fiscal:
"(10) Este asimilat cu livrarea intracomunitara cu plata transferul de catre o persoana impozabila de bunuri apartinand activitatii sale economice din Romania intr-un alt stat membru, cu exceptia nontransferurilor prevazute la alin. (12).
(12) In sensul prezentului titlu, nontransferul reprezinta expedierea sau transportul unui bun din Romania in alt stat membru, de persoana impozabila sau de alta persoana in contul sau, pentru a fi utilizat in scopul uneia dintre urmatoarele operatiuni:
f) prestarea de servicii in beneficiul persoanei impozabile, care implica evaluarea bunurilor mobile corporale sau lucrari asupra bunurilor mobile corporale efectuate in statul membru in care se termina expedierea ori transportul bunului, cu conditia ca bunurile, dupa prelucrare, sa fie reexpediate persoanei impozabile din Romania de la care fusesera expediate sau transportate initial;
(13) In cazul in care nu mai este indeplinita una dintre conditiile prevazute la alin. (12), expedierea sau transportul bunului respectiv este considerat ca un transfer din Romania in alt stat membru. in acest caz, transferul se considera efectuat in momentul in care conditia nu mai este indeplinita’’.
Asadar, operatiunea descrisa de dumneavoastra reprezinta un nontransfer in sensul art 270 din Codul fiscal, bunurile fiind trimise pentru reparatii, dupa care se intorc in Romania.
Conform art 321 alin 4 din Codul fiscal, in cazul nontranferurilor trebuie intocmit un registru al nontransferurilor de bunuri transportate de persoana impozabila sau de alta persoana in contul acesteia in afara Romaniei, dar in interiorul Comunitatii.
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Cabinete medicale Fiscalitate aplicata TVA impozite deduceri
- Atentie, contabili!Creditarea societatii in valuta de catre asociati: cum procedam corect? Tratament fiscal-contabil Conditie esentiala la creditarea societatii de asociat | Evaluarea si reevaluarea datoriei in valuta | Dobanda pentru imprumuturile acordate de asociati. TOT ce trebuie sa stii |...citeste mai mult
- Atentie, contabili!Ai PFA si salariu in acelasi timp? Iata exact ce impozite platesti si cum le calculezi corect Salariul nu te scuteste de CAS si CASS la PFA | Cand se datoreaza CAS pentru veniturile din PFA? | Cand se datoreaza CASS pentru veniturile din PFA? | Cum se calculeaza impozitul...citeste mai mult
- Atentie, contabili![Ghid Complet] Programele de fidelizarea clientilor: Regim TVA, tratament fiscal si contabil Tipuri de instrumente de fidelizare: ce diferente exista din perspectiva TVA | Cupoane valorice cu scop unic vs. scopuri multiple: distinctia fiscala esentiala | Tratament TVA |...citeste mai mult
- Atentie, contabili![MODEL] Contract de imprumut intre societati afiliate si reglementari cheie Ce inseamna persoane afiliate? | Este LEGAL imprumutul intre persoane afiliate? | Este posibil imprumutul fara dobanda intre societati afiliate? | Ce documente sunt necesare la...citeste mai mult
- Atentie, contabili!Suspendarea temporara a activitatii: Etape, documente necesare, consecinte fiscale Etape suspendare activitate firma | Documente necesare pentru suspendarea activitatii | Cat timp se poate suspenda activitatea unei firme? | Obligatii fiscale pe perioada...citeste mai mult
"In aplicarea prevederilor art. 321 alin. (4) din Codul fiscal, fiecare persoana impozabila trebuie sa tina evidenta urmatoarelor documente:
e) un registru al nontransferurilor de bunuri transportate de persoana impozabila sau de alta persoana in contul acesteia in afara Romaniei, dar in interiorul Comunitatii pentru operatiunile prevazute la art. 270 alin. (12) lit. f) - h) din Codul fiscal, precum si pentru alte situatii in care se aplica masuri de simplificare aprobate prin ordin al ministrului finantelor publice. Registrul nontransferurilor va cuprinde: denumirea si adresa primitorului, un numar de ordine, data transportului bunurilor, descrierea bunurilor transportate, cantitatea bunurilor transportate, valoarea bunurilor transportate, data transportului bunurilor care se intorc dupa efectuarea de lucrari asupra acestora, cum ar fi lucrarile de prelucrare, reparare, evaluare, descrierea bunurilor returnate, cantitatea bunurilor returnate, descrierea bunurilor care nu sunt returnate, cantitatea acestora si o mentiune referitoare la documentele emise in legatura cu aceste operatiuni, dupa caz, precum si data emiterii acestor documente.
Nu trebuie completat acest registru pentru urmatoarele bunuri:
1. mijloacele de transport inmatriculate in Romania;
2. paleti, containere si alte ambalaje care circula fara facturare;
3. bunurile necesare desfasurarii activitatii de presa, radiodifuziune si televiziune;
4. bunurile necesare exercitarii unei profesii sau meserii, daca:
(i) pretul sau valoarea normala pe fiecare bun nu depaseste nivelul de 1.250 de euro la cursul de schimb din data la care bunul este transportat ori expediat in alt stat membru si cu conditia ca bunul sa nu fie utilizat mai mult de 7 zile in afara Romaniei; sau
(ii) pretul sau valoarea normala pe fiecare bun nu depaseste nivelul de 250 de euro la cursul de schimb din data la care bunul este transportat ori expediat in alt stat membru si cu conditia ca bunul sa nu fie utilizat mai mult de 24 de luni in afara Romaniei;
5. computerele portabile si alt material profesional similar care este transportat in afara Romaniei in cadrul unei deplasari de afaceri de catre personalul unei entitati economice sau de catre o persoana fizica autorizata (pct 101 lit e din normele metodologice date in aplicarea art 321 alin 4 din Codul fiscal).
Atentie la pct 4 din aceste norme, in care se prevede ca nu trebuie completat registrul nontransferurilor daca este indeplinita cel putin una din conditiile de la lit i si ii. Un nontransfer nu implica TVA. Pentru un nontransfer se poate intocmi aviz de insotire a marfii, respectiv Proforma invoice (pentru a insoti marfa pe parcurs extern). Din punct de vedere contabil bunurile predate se inregistreaza extrabilantier prin contul 8039 "Alte valori in afara bilantului".
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Ionut Jinga - consultant fiscal
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Depunerea dosarului preturilor de transfer pentru anul 2021 trebuie facuta pana pe 25 iunie. Ce sanctiuni se aplica in caz contrarAtentie la facturi si stabilirea cotei de TVA din 2017! Noul TVA si posibilele eroriCum identificam faptul generator pentru livrari de bunuri si prestari de serviciiLivrari intracomunitare. Emitem factura cu sau fara TVA?Conditii privind intocmirea dosarului preturilor de transfer. Ce trebuie sa stitiUltimele articole
Conditii de intocmire a dosarului preturilor de transfer. Raporturi de afiliere intre persoane fizice si juridiceConditii privind intocmirea dosarului preturilor de transfer. Ce trebuie sa stitiIntocmirea dosarului preturilor de transfer. Ce riscam daca depasim termenul de predare?Societate inregistrata in scop de TVA ca urmare a depasirii plafonului. Cum efectuam ajustarea TVA?Preturi de transfer. Ce prevede Ordinul 442/2016 pentru contribuabilii mari, mijlocii si mici?
Mai multe articole despre bunuri corporale
Articole similare
Comertul electronic. Emiterea facturilor si achizitia marfurilorEmitere factura pentru livrare constructie noua - Ce cota TVA se aplica in acest caz?Inchiriere utilaje. Cum facem ajustarea de TVA?Utilizarea sistemelor e-factura si e-transport pentru serviciile de lohnMarea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2016: 87 de monografii contabileUltimele articole
Manualul Contabilului Incepator: Ghid practic, cu exemple rezolvate si explicatii clare, ca sa poti lucra corect din prima ziRegimul fiscal si contabil al transferului de activitate. Cum vinzi o afacere functionala fara TVA?Obligatii la depasirea plafonului de 10.000 de euro pentru achizitii intracomunitare. Ce trebuie NEAPARAT sa stiiAjustarea negativa a TVA dedusa pentru un bun de capital: tratament contabil si fiscalTVA-ul iti poate distruge afacerea. Iata cum te aperi legal de inspectorii fiscali
Mai multe articole despre codul fiscal
Articole similare
TVA - Baza de impozitare pentru livrari de bunuri si prestari de serviciiCand este necesara intocmirea registrului NONTRANSFERURIlor?Bun expediat cu titlu gratuit pentru stimularea vanzarilor. Ce restrictii se impun?Santier de constructii in PoloniaDocumente si evidente utilizate in scopul TVAUltimele articole
Livrare intracomunitara de bunuri in alt stat membru decat statul care a emis codul de TVALivrarea de bunuri. Operatiuni in sfera de aplicare a TVANota informativa ANAF: Evidenta operatiunilor din perspectiva TVADosar fiscal: Transferul de bunuri intre state membre fara a exista un transfer de drept de proprietateSubcontractare servicii. Ce regim TVA se aplica?
Mai multe articole despre nontransferuri
Articole similare
Import bunuri prin curier. ONG neplatitor de TVA. Obligatii declarativeCalendar ANAF: Obligatii fiscale pentru zilele de 26 si 30 martieConsilierul economic al premierului vede in TVA cheia rotunjirii bugetuluiOperatiuni neimpozabile in Romania - regim fiscal TVADeclaratia 390 VIESUltimele articole
Retea de firme fictive depistata de ANAF, 18 milioane de lei luati ilegal de la stat si zeci de imobile sechestrateCod TVA anulat, firma reinregistrata in scopuri de TVA. Ce drepturi si obligatii aparFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESFirme care fac achizitii intracomunitare. EXEMPLU util pentru completarea D390Sistemul VIES TVA
Mai multe articole despre vies
Articole similare
COD INVALID TVA. Cum procedam la achizitia intracomunitara de bunuri?
Mai multe articole despre cod invalid tva
NOU! Modificari TVA 2026
Raport GRATUIT pentru contabili
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
