InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 10 Mar. 2022
Am dori sa stim sanctiunile care se aplica pentru inexistenta dosarului preturilor de transfer pentru tranzactiile 2021 cu parti afiliate si termenele de maxime de prezentare de cand ar deveni sanctionabila inexistenta dosarului pentru tranzactiile anului 2021 sau pentru un dosar incomplet, tinand cont ca avem pentru anii din urma aceste dosare? Va rugam sa mentionati actul normativ care reglementeaza sanctiunile! Va multumim!
Raspunsul consultantului fiscal Otilia Roman:
Tranzactiile intre persoanele afiliate derulate incepand cu data de 01 ianuarie 2016 se supun procedurilor privind dosarul preturilor de transfer aprobate prin OPANAF nr. 442 din 22 ianuarie 2016 privind cuantumul tranzactiilor, termenele pentru intocmire, continutul si conditiile de solicitare a dosarului preturilor de transfer si procedura de ajustare/estimare a preturilor de transfer, conform art. 13 din acest ordin.
Care este rolul dosarului preturilor de transfer?
Pai, art. 11 alin. (4) din codul fiscal – valabil incepand cu data de 01 ianuarie 2016 – precizeaza in mod impertiv faptul ca “Tranzactiile intre persoane afiliate se realizeaza conform principiului valorii de piata.”
Cum se justifica faptul ca intre persoanele afiliate tranzactiile au avut ca baza valoarea de piata, adica valoarea utilizata la tranzactiile dintre aceste persoane si terte persoane, independente?
Justificarea utilizarii valorii de piata la tranzactiile derulate intre pertile afiliate se face prin intocmirea asa numitului dosar al preturilor de transfer, potrivit art. 1 din Ordinul 442/2016.
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Asadar, dosarul preturilor de transfer are rolul, in fata organelor fiscale, a unui document prin intermediul caruia entitatile care au efectuat tranzactii cu afiliatele lor justifica, argumenteaza si documenteaza utilizarea / neutilizarea valorii de piata pentru aceste tranzatii. Practic, entitatile afiliate “jura pe rosu” ca au utilizat pretul pietei intre ele sau, daca nu au utilizat acest pret, de ce nu au utilizat pretul pieteti (de exemplu, o entitatea avea nevoie stringenta si rapida de cash, pe care nu putea sa-l obtina din sistemul bancar cu maxima celeritate, de aceea s-a imprumutat de la o afiliata, careia ii achita o dobanda mai mare decat cea care ar fi fost platita unei institutii bancare / nebancare).
De ce trebuie justificata utilizarea preturilor de piata? Deoarece organele fiscale (din orice tara, nu numai din Romania) au dreptul de a ajusta baza impozabila a unei taxe (a unui impozit direct), astfel incat aceasta baza impozabila sa fie evaluata / estimata a fi evaluata la nivelul unui pret de piata 9real sau estimat), pentru a se evita …. “mutarea” profiturilor si, implicita, plata taxelor dintr-o jusridctie fiscala mai …. aspra intr-una mai favorabila.
Totusi, avand in vedere multitudinea si frecventa mare a tranzactiilor derulate intre partile afiliate, justificarea pretului de piata utilizat sau nu in cadul acestora nu poate fi solicitata, de catre ANAF, chiar pentru absolut toate operatiunile de aceasta natura.
Cum orice pe lumea aceasta trebuie sa aiba un prag semnificativ, un sistem de referinta important de analiza, de evaluare, de comparare, si in aceasta situatie justificarea, respectiv intocmirea dosarului preturilor de tranfer (adica a preturilor utilizate in tranzactiie / transferurile dintre partile afiliate) devine obligatorie, in fata organelor fiscale, doar pentru anumite tipuri de tranzactii si pentru un anumit nivel valoric minim.
Asadar, sa vedem conditiile in care se solicita dosarul preturilor de transfer, prevazute in Ordinul 442/2016:
1) obligatoriu:
1.1) criterii cumulative:
a) Entitati: mari contribuabili; si
b) Tip tranzactii: financiare (exemplu: acordare / primire imprumuturi); prestarile de servicii primite/prestate; achizitii/vanzari de bunuri corporale sau necorporale; si
c) Praguri valorice anuale minimale, ale tranzatiilor respective efectuate cu toate afiliate, fara TVA:
- 200.000 euro, in cazul dobanzilor incasate/platite pentru serviciile financiare, calculata la cursul de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei valabil pentru ultima zi a anului fiscal;
- 250.000 euro, in cazul tranzactiilor privind prestarile de servicii primite/prestate, calculata la cursul de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei valabil pentru ultima zi a anului fiscal;
- 350.000 euro, in cazul tranzactiilor privind achizitii/vanzari de bunuri corporale sau necorporale, calculata la cursul de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei valabil pentru ultima zi a anului fiscal.
d)
- intocmire dosar (regula generala): annual, pentru anul fiscal in curs
- termen intocmire: pana la termenul legal stabilit pentru depunerea declaratiilor anuale privind impozitul pe profit (D101), aferenta fiecarui an fiscal.
e) Derogare obligatorie de la acest termen:
daca pana la data depunerii declaratiei 101 pentru anul fiscal respectiv are loc o inspectie fiscala, termenul de intocmire si prezentare a dosarului catre organele fiscale de inspectie este de maximum 10 zile calendaristice de la data solicitarii de catre acestea;
daca pana la data depunerii declaratiei 101 pentru anul fiscal respectiv nu are loc nici o inspectie fiscala (deci, in afara unei inspectii fiscale si pana la depunerea declaratiei 101), termenul de intocmire si prezentare a dosarului catre organele fiscale este de maximum 10 zile calendaristice de la data solicitarii de catre acestea.
sau
1.2) criterii cumulative:
a) Entitati: mari contribuabili care nu se incadreaza in nici un criteriu referitor la pragurile valorice dintre cele de la punctul 1.1) lit. c) de mai sus (adica valorile anuale ale respectivelor tranzactii sunt mai mici decat acele valori) si contribuabilii mijlocii si mici; si
b) Tip tranzactii: financiare (exemplu: acordare / primire imprumuturi); prestarile de servicii primite/prestate; achizitii/vanzari de bunuri corporale sau necorporale; si
c) Praguri valorice anuale minimale, ale tranzatiilor respective efectuate cu toate afiliate, fara TVA:
- 50.000 euro, in cazul dobanzilor incasate/platite pentru serviciile financiare, calculata la cursul de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei valabil pentru ultima zi a anului fiscal;
- 50.000 euro, in cazul tranzactiilor privind prestarile de servicii primite/prestate, calculata la cursul de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei valabil pentru ultima zi a anului fiscal;
- 100.000 euro, in cazul tranzactiilor privind achizitii/vanzari de bunuri corporale sau necorporale, calculata la cursul de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei valabil pentru ultima zi a anului fiscal.
d)
- intocmire dosar: daca si numai daca are loc o inspectie fiscala
- termen intocmire: intre 30 si 60 de zile calendaristice de la data solicitarii de catre organele fiscale de inspectie, cu posibilitatea prelungirii o singura data, la solicitarea scrisa a contribuabililor/platitorilor, cu o perioada de cel mult 30 de zile calendaristice.
Atentie: Nu se intocmeste annual, ci doar in cadrul inspectiei fiscale, la solicitarea organelor de inspectie.
sau
1.3) criterii cumulative:
a) Entitati: mari contribuabili care nu se incadreaza in nici un criteriu referitor la pragurile valorice dintre cele de la punctul 1.1) lit. c) de mai sus (adica valorile anuale ale respectivelor tranzactii sunt mai mici decat acele valori) si contribuabilii mijlocii si mici; si
b) Tip tranzactii: financiare (exemplu: acordare / primire imprumuturi); prestarile de servicii primite/prestate; achizitii/vanzari de bunuri corporale sau necorporale; si
c) Praguri valorice anuale: MAI MICI strict decat oricare nivel valoric de la punctul 1.2) lit. c) de mai sus;
d)
- intocmire dosar: daca si numai daca are loc o inspectie fiscala
- maniera justificare pret de piata: conform regulilor generale prevazute de reglementarile financiar-contabile si fiscale in vigoare (potrivit metodelor prevazute la art. 11 alin. (4) din codul fiscal si punctului 5 din normele de aplicare);
- termen intocmire: intre 30 si 60 de zile calendaristice de la data solicitarii de catre organele fiscale de inspectie, cu posibilitatea prelungirii o singura data, la solicitarea scrisa a contribuabililor/platitorilor, cu o perioada de cel mult 30 de zile calendaristice.
Atentie: Nu se intocmeste annual, ci doar in cadrul inspectiei fiscale, la solicitarea organelor de inspectie.
2) neobigatoriu (nu se intocmeste):
Criterii cumulative:
a) Entitati: mari contribuabili si contribuabilii mijlocii si mici; si
b) Tip tranzactii: financiare (exemplu: acordare / primire imprumuturi); prestarile de servicii primite/prestate; achizitii/vanzari de bunuri corporale sau necorporale; si
c) Criteriu neintocmire:
- acord de pret in avans, pentru tranzactiile si perioadele care sunt acoperite de acordul de pret in avans emis de Agentia Nationala de Administrare Fiscala; sau
- decizie de ajustare/estimare a venitului sau cheltuielii uneia dintre persoanele afiliate in conformitate cu prevederile art. 283 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare.
Sanctiuni:
a) Ordinul 442/2016, art. 7 alin. (4):
Fapta: pentru neprezentarea / prezentarea incompleta a dosarului, la solicitarea organelor fiscale (fie in afara unei inspectii fiscale, fie in timpul unei inspectii fiscale, in termenul de 10 zile calendaristice sau in intervalul de 30-60 de zile calendaristice)
Sanctiunea: estimarea cuantumului preturilor de transfer si ajustarea bazei impozabile efectuata de organele fiscale.
b) Codul de procedura fiscala, art. 336 alin. (1) lit. e) si alin. (2) lit. c):
Fapta (contraventie): nerespectarea de catre contribuabil/platitor a obligatiilor de intocmire a dosarului preturilor de transfer in conditiile si la termenele prevazute prin ordinul presedintelui A.N.A.F., precum si nerespectarea de catre contribuabil/platitor a obligatiei de a prezenta dosarul preturilor de transfer la solicitarea organului fiscal central in conditiile art. 108 alin. (2);
Sanctiunea: amenda de la 12.000 lei la 14.000 lei pentru persoanele juridice incadrate in categoria contribuabililor mijlocii si mari si cu amenda de la 2.000 lei la 3.500 lei, pentru celelalte persoane juridice.
Concluzie:
In functie de criteriile in care va incadrati, termenele si momentul intcomirii dosarului sunt diferite.
Ipoteza:
mare contribuabil,
tranzactii anuale in valoare egala sau mai mare decat cele prevazute la punctul 1.1), lit. c) de mai sus (respectiv art. 2 alin. (1) din Ordinul nr. 442/2016)
nu se afla pe durata unei inspectii fiscale.
Concluzie: Termen intocmire dosar pentru anul 2021
Demonstratie: Conform punctului 1.1) lit. d) de mai sus (respectiv art. 2 alin. (1) din Ordinul nr. 442/2016), termenul pentru intocmirea, obligatorie, a dosarului pentru anul 2021 este termenul pentru depunerea declaratiei D101 aferenta acestui an, respectiv 25 iunie 2022.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Nerezident obtine venituri in calitate de PFA. Care sunt aspectele fiscale de care vom tine cont?Cum se desfasoara un control in sfera preturilor de transfer?Vanzare mijloace fixe la valoarea neamortizata catre persoane afiliate. Ce obligatii indeplinim?Legea prevenirii: Lista contraventiilor care intra sub incidenta legiiDocumentar fiscal: Intocmirea si prezentarea dosarului preturilor de transferUltimele articole
Mari contribuabili in 2024. Cum se interpreteaza Ordinul 442/2016 cu privire la intocmirea dosarului preturilor de transfer?Din 5 noiembrie 2023, pentru anumite contraventii, NU se mai aplica avertismentul ca sanctiune conform Legii prevenirii nr. 270/2017Obligatie de raportare conform DAC 6 pentru operatiuni in cadrul grupului si plata unor venituri din comisionAmenzi prevazute in Codul de procedura fiscala pentru diverse nedepuneri de declaratii sau neconformari in cazul microintreprinderilorConditii de intocmire a dosarului preturilor de transfer. Raporturi de afiliere intre persoane fizice si juridice
Mai multe articole despre dosarul preturilor de transfer
Articole similare
SAF-T in 2024. Termenul de depunere a D406 pentru decembrie 2023 in cazul contribuabililor mijlociiJoi, 25 aprilie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscaleTERMEN LIMITA si conditii legale pentru utilizarea sistemului E-Factura de microentitatiCalendar obligatii fiscale februarie 2012. Termen 15 februarieE-Factura. Care este termenul limita pentru transmiterea facturilor in sistemUltimele articole
Vineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESVineri, 20 decembrie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii importanteSambata, 30 noiembrie 2024, TERMEN LIMITA pentru depunerea formularului 398Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Miercuri, 20 noiembrie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscale importante
Mai multe articole despre termen limita
Articole similare
Controale ITM. Ce neconformitati au fost identificate in urma controalelor din decembrie 2023Noutati legislative cu explicatii oferite de autoritatile din domeniu. Ce acte normative sunt importante?Noutati privind registrul general de evidenta a salariatilor120 de intrebari si raspunsuri pentru examenul Consultantilor Fiscali 2013!ANAF: Declaratia 390 VIES trebuie depusa. SANCTIUNIle se vor aplicaUltimele articole
E-Transport: Care sunt principalele noutati aduse de OUG 129/2024Cum vor fi modificate incepand cu anul 2025 sistemele E-Factura, E-TVA, E-TransportControale ITM la transportatori in luna noiembrie 2024. Ce SANCTIUNI au fost aplicateCe OBLIGATII au persoanele care utilizeaza sistemul E-TVA, implementat din 1 august 2024E-Transport 2024: Guvernul a aprobat modificarea OUG 41/2022 privind SANCTIUNIle aplicate in sistem
Mai multe articole despre sanctiuni
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
