Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Vom analiza mai jos cazul unei societati care are de platit dividende in valoare 10.000 lei. Vom vedea cum se fac inregistrarile si daca procedura de mai jos reprezinta un calcul corect al impozitului pe dividende.
117 = 457 10.000 lei brut457 = 5311 8.620,69 lei dividend platit actionarului
457 = 446.1 1.379, 31 constituire impozit dividend
Vom stabili astfel daca e corecta aceasta varianta sau daca ar trebui constituit impozit pe dividende
1.600 lei, iar suma de 8.400 lei sa fie achitata prin casa actionarului.
Solutia consultantului:
In situatia primirii dividendelor de catre o persoana fizica romana de la o persoana juridica romana: persoana juridica romana are obligatia retinerii la sursa a impozitului pe venit in cota de 16%, conform art. 67 alin. (1) din Codul fiscal.
In ceea ce priveste distribuirea dividendelor catre persoane juridice sunt aplicabile prevederile de la art. 36 din Codul fiscal:

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile

Diferente e-TVA Solutii la notificarile ANAF

Analiza financiara comparativa intreprinderea romaneasca in comparatie cu modelul nordamerican
"(1) O persoana juridica romana care distribuie/plateste dividende catre o persoana juridica romana are obligatia sa retina, sa declare si sa plateasca impozitul pe dividende retinut catre bugetul de stat, astfel cum se prevede in prezentul articol.
(2) Impozitul pe dividende se stabileste prin aplicarea unei cote de impozit de 16% asupra dividendului brut distribuit/platit unei persoane juridice romane.
In concluzie, impozitul pe dividende este un impozit care se retine la sursa, astfel ca procentul de 16% se aplica la suma bruta a dividendelor".
Astfel, impozitul se determina prin aplicarea cotei de 16% la suma bruta.
Exemplu:
Dividende brute = 10.000 lei
Impozit pe dividende = 10.000x 16% = 1.600 lei
Dividende nete distribuite =10.000 - 1.600 = 8.400 lei
Impozitul se va achita bugetului de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se platesc dividendele, si se va declara in Declaratia 100 tot pana la aceeasi data. In situatia in care profitul a fost distribuit la dividende dar nu a fost platit efectiv asociatului, atunci societatea are obligatia declararii si platii impozitului pe dividende pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmator celui in care a fost repartizat profitul.
Societatea va depune la organul fiscal Declaratia 205 pana in ultima zi a lunii februarie a anului urmator celui de retinere si plata a impozitului.
In conditiile in care persoana fizica beneficiara dividendelor nu mai are nicio sursa de venit (salarii, pensii, activitati independente, activitati agricole, somaj, etc.), aceasta are obligatia declararii si platii contributiei de asigurari de sanatate conform art 296^27 alin. (1) lit. b din Codul fiscal.
Contributia de asigurari de sanatate se stabileste de organul fiscal in baza deciziei de impunere emise in baza declaratiei depusa de societate cu privire la retinrea la sursa a impozitului pe venit (Declaratia 205). Contributia de asigurari de sanatate se achita in anul urmator prin aplicarea cotei de 5,5% la veniturile din dividende inregistrate si declarate de societate.
In cazul in care persoana fizica are si calitatea de salariat (indiferent unde), nu se mai datoreaza contributie de asigurari de sanatate.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Comunicat ANAF: Depunerea electronica a declaratiilor fiscaleCe trebuie sa stim privind procedura de aprobare a regimului de declarare derogatoriuProiect MFP: plata facturilor catre asociati sau furnizori, reglementata de autoritatiImpozit pe veniturile microintreprinderilor in 2013. Obligatii declarative si de plata!Cine si in ce conditii datoreaza impozitul pe cladiri?Ultimele articole
Ce declaratii se depun pana la 21 decembrie 2015 si care sunt obligatiile de plata?PFA si declaratia 112. Colaborare client neplatitor TVA. Ce optiuni are PFA-ul?Ce contributii se datoreaza pentru un contract drepturi de autor si cine le plateste?Aveti grija la Declaratia 112 deoarece Fiscul a reactualizat programele de asistenta din nouCe amenzi se aplica in UE pentru neplata sau nedeclararea veniturilor? Ce se pregateste pentru RomaniaArticole similare
Cele mai importante informatii despre Noul Cod Fiscal vor fi discutate in perioada 29 – 31 Ianuarie la Poiana BrasovProfit nerepartizat si impozitul pe dividende. Cum procedam?Tratament fiscal dividende 2017. Ce cote se retin?Distribuire dividende catre persoane fizice. Ce OBLIGATII fiscale existaAcordare dividende interimare la 31.12.2022. Impozitul va fi de 5% sau de 8%?Ultimele articole
Impozit dividende. Persoanele nerezidente platesc impozit de 10% in Romania?Impozit dividende. TOT ce trebuie sa stii despre impozitul pe dividende in 2025Cum se face impozitarea veniturilor din dividende distribuite DUPA data de 1 ianuarie 2025Impozit pe profit in 2025. Modificari aduse prin OUG 156/2024Din 1 ianuarie 2025 impozitul pe dividende creste de la 8% la 10%Articole similare
Cumparare parti sociale la o persoana juridica romana. Ce obligatii de plata si declarative se impun?Colectare deseuri. Inregistrari contabileDECLARATIA 205: Cum a fost modificat formularul prin Ordinul 18/2023Calculul impozitului pe dividende: ghid completPentru anul 2014 se mai depune in 2015 DECLARATIA 205?Ultimele articole
DECLARATIA 205. Completare D205 pentru contractul de inchiriere cu mai multi proprietariDECLARATIA 205. Cine are obligatia depunerii formularului + un studiu de caz utilDeclararea veniturilor realizate incepand cu 1 ianuarie 2021. ANAF a aprobat modelul noilor formulare 205 si 207DECLARATIA 205 in 2022. Cine are aceasta obligatie, cum se completeaza si care este termenul limita de depunereDividende estimate in anul 2020. Depunere declaratie unica. Studiu de caz
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"