Necesitatea prezentarii certificatului de rezidenta fiscala

Acesta este subiectul despre care vom discuta astazi. Unul dintre cititorii nostri spune: "In art.230 Codul Fiscal este prevazut ca se aplica cota cea mai mica. Astfel am aplicat pentru impozitul pe nerezidenti cota de 5%.Va rog sa imi raspundeti daca pentru cota de 5% conform Codului Fiscal mai este nevoie de Certificatul de rezidenta fiscala, care este prevazut in cazul aplicarii Conventiei".

La aceste intrebari raspunde expertul nostru.

Referitor la intrebarea dumneavoastra, in opinia mea consider ca este necesara prezentarea certificatului de rezidenta fiscala pentru a putea aplica cota de 5% impozit pe dividende pentru a putea aplica Conventia de evitare a dublei impuneri asa cum se prevede la alin 2 al art 230 si normele metodologice de aplicare ale acestuia:

ART. 230 - Coroborarea prevederilor Codului fiscal cu cele ale conventiilor de evitare a dublei impuneri si a legislatiei Uniunii Europene

(2) Pentru aplicarea prevederilor conventiei de evitare a dublei impuneri si a legislatiei Uniunii Europene, nerezidentul are obligatia de a prezenta platitorului de venit, in momentul platii venitului, certificatul de rezidenta fiscala eliberat de catre autoritatea competenta din statul sau de rezidenta, precum si, dupa caz, o declaratie pe propria raspundere in care se indica indeplinirea conditiei de beneficiar in situatia aplicarii legislatiei Uniunii Europene. Daca certificatul de rezidenta fiscala, respectiv declaratia ce va indica calitatea de beneficiar nu se prezinta in acest termen, se aplica prevederile prezentului titlu.

 

NM 19. In scopul aplicarii art. 230 alin. (2) din Codul fiscal:

(1) Pentru a beneficia de prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate intre Romania si statul sau de rezidenta, precum si de cele ale legislatiei Uniunii Europene, nerezidentul beneficiar al veniturilor din Romania trebuie sa prezinte certificatul de rezidenta fiscala eliberat de autoritatea fiscala din statul respectiv sau un alt document eliberat de catre o alta autoritate decat cea fiscala, care are atributii in domeniul certificarii rezidentei conform legislatiei interne a acelui stat.

precum si cele ale punctului 18 din normele de aplicare ale codului fiscal:

18. In aplicarea art. 230 alin. (1) din Codul fiscal:

(4) Dispozitiile titlurilor II si IV din Codul fiscal reprezinta legislatia interna si se aplica atunci cand Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri cu statul al carui rezident este beneficiarul venitului realizat din Romania si acesta prezinta certificatul de rezidenta fiscala sau documentul prevazut la pct. 19 alin. (1). In acest sens, se vor avea in vedere veniturile mentionate la art. 223 alin. (2) din Codul fiscal, precum si alte venituri pentru care Romania are potrivit conventiilor de evitare a dublei impuneri drept de impozitare.

(5) Prevederile titlului VI din Codul fiscal se aplica atunci cand beneficiarul venitului obtinut din Romania este rezident al unui stat cu care Romania nu are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri sau cand beneficiarul venitului obtinut din Romania, rezident al unui stat cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri, nu prezinta certificatul de rezidenta fiscala sau documentul prevazut la pct. 19 alin. (1) ori atunci cand impozitul datorat de nerezident este suportat de catre platitorul de venit.

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.