InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 12 Iun. 2019 Exclusiv
O societate din Romania plateste dividende actionarilor persoane juridice cu rezidenta in SUA. In conventia pentru evitarea dublei impuneri incheiate intre Romania si SUA cota de impozit/dividende este de 10%, iar conform art.224, alin (4), litera b - Codul Fiscal, cota de impozit/dividende este de 5%.
Acesta este subiectul despre care vom discuta astazi. Unul dintre cititorii nostri spune: "In art.230 Codul Fiscal este prevazut ca se aplica cota cea mai mica. Astfel am aplicat pentru impozitul pe nerezidenti cota de 5%.Va rog sa imi raspundeti daca pentru cota de 5% conform Codului Fiscal mai este nevoie de Certificatul de rezidenta fiscala, care este prevazut in cazul aplicarii Conventiei".
La aceste intrebari raspunde expertul nostru.
La aceste intrebari raspunde expertul nostru.
Raspunsul specialistului
Referitor la intrebarea dumneavoastra, in opinia mea consider ca este necesara prezentarea certificatului de rezidenta fiscala pentru a putea aplica cota de 5% impozit pe dividende pentru a putea aplica Conventia de evitare a dublei impuneri asa cum se prevede la alin 2 al art 230 si normele metodologice de aplicare ale acestuia:
ART. 230 - Coroborarea prevederilor Codului fiscal cu cele ale conventiilor de evitare a dublei impuneri si a legislatiei Uniunii Europene
(2) Pentru aplicarea prevederilor conventiei de evitare a dublei impuneri si a legislatiei Uniunii Europene, nerezidentul are obligatia de a prezenta platitorului de venit, in momentul platii venitului, certificatul de rezidenta fiscala eliberat de catre autoritatea competenta din statul sau de rezidenta, precum si, dupa caz, o declaratie pe propria raspundere in care se indica indeplinirea conditiei de beneficiar in situatia aplicarii legislatiei Uniunii Europene. Daca certificatul de rezidenta fiscala, respectiv declaratia ce va indica calitatea de beneficiar nu se prezinta in acest termen, se aplica prevederile prezentului titlu.
NM 19. In scopul aplicarii art. 230 alin. (2) din Codul fiscal:
(1) Pentru a beneficia de prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate intre Romania si statul sau de rezidenta, precum si de cele ale legislatiei Uniunii Europene, nerezidentul beneficiar al veniturilor din Romania trebuie sa prezinte certificatul de rezidenta fiscala eliberat de autoritatea fiscala din statul respectiv sau un alt document eliberat de catre o alta autoritate decat cea fiscala, care are atributii in domeniul certificarii rezidentei conform legislatiei interne a acelui stat.
Diferente e-TVA Solutii la notificarile ANAF
Cartea Verde a Contabilitatii
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
precum si cele ale punctului 18 din normele de aplicare ale codului fiscal:
18. In aplicarea art. 230 alin. (1) din Codul fiscal:
(4) Dispozitiile titlurilor II si IV din Codul fiscal reprezinta legislatia interna si se aplica atunci cand Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri cu statul al carui rezident este beneficiarul venitului realizat din Romania si acesta prezinta certificatul de rezidenta fiscala sau documentul prevazut la pct. 19 alin. (1). In acest sens, se vor avea in vedere veniturile mentionate la art. 223 alin. (2) din Codul fiscal, precum si alte venituri pentru care Romania are potrivit conventiilor de evitare a dublei impuneri drept de impozitare.
(5) Prevederile titlului VI din Codul fiscal se aplica atunci cand beneficiarul venitului obtinut din Romania este rezident al unui stat cu care Romania nu are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri sau cand beneficiarul venitului obtinut din Romania, rezident al unui stat cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri, nu prezinta certificatul de rezidenta fiscala sau documentul prevazut la pct. 19 alin. (1) ori atunci cand impozitul datorat de nerezident este suportat de catre platitorul de venit.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Impunerea veniturilor din comisioanele obtinute de nerezidenti. Ce impozite se retin?Retinere impozit pe nerezidenti de catre client. Creditul fiscal. Inregistrari contabileNoile formulare de rezidenta fiscalaCare sunt formularele de rezidenta fiscala, impuse prin conventiile de evitare a dublei impuneri?Cum procedam la impozitarea penalitatilor platite unui nerezident?Ultimele articole
Dividende platite unei persoane fizice nerezidente. Cum tratam veniturile din servicii obtinute de nerezidenti in Romania?Venituri realizate din strainatate. Cum procedam pentru evitarea dublei impuneri?Certificatul de rezidenta fiscala
Mai multe articole despre certificat rezidenta fiscala
Articole similare
Venituri din DIVIDENDE in 2023. 6 operatiuni care NU sunt considerate DIVIDENDESesiune online ANAF: Completarea Declaratiei Unice 212 pentru veniturile din activitati independenteProfit reinvestit la SRL-D. Care sunt inregistrarile contabile?Cristian Socol: Programul de relaxare fiscala adoptat va impinge cresterea economica la 5 la suta in 2016Cand este posibila plata DIVIDENDElor in valuta?Ultimele articole
Distribuire DIVIDENDE catre persoane fizice. Ce OBLIGATII fiscale existaDIVIDENDE. Poate un asociat sa renunte la DIVIDENDE in favoarea celorlalti asociati?Impozit DIVIDENDE. Persoanele nerezidente platesc impozit de 10% in Romania?Impozit DIVIDENDE. TOT ce trebuie sa stii despre impozitul pe DIVIDENDE in 2025Cum se face impozitarea veniturilor din DIVIDENDE distribuite DUPA data de 1 ianuarie 2025
Mai multe articole despre dividende
Articole similare
In 2015 TVA-ul va fi mai mult decat o problema fiscalaStudiu de caz: In ce conditii este posibila deducerea TVA-ului prin facturare?Modificari pe capitole in Noul Cod fiscal 2016Achizitie bunuri in baza unor bonuri fiscale. Deductibilitate cheltuiala si TVALivrarea de constructii noi si de parti de constructii noi. Ce COTA DE TVA se aplica dupa modernizari?Ultimele articole
Factura storno. TVA de 19% sau de 21% in cazul facturilor de storno avans pentru chirii?Declaratia 394. Formularul aferent lunii august 2025 NU este inca disponibilModificare cota TVA. Ce trebuie sa stii despre refacturari incepand cu 1 august 2025Factura inregistrata eronat cu 21% TVA in loc de 19%. 4 pasi pentru a o corectaTransport marfa. Cota TVA pentru transportul din luna iulie 2025 facturat dupa 15 august 2025
Mai multe articole despre cota de tva
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
