Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Atentie contabili!
TVA redus in 2019 - ce capcane ascunde O.U.G. nr. 89/2018?

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.

Retinere impozit pe nerezidenti de catre client. Creditul fiscal. Inregistrari contabile

de InfoTva.ro la 14 Mai. 2012 Exclusiv
Tags: inregistrari contabile, evitare a dublei impuneri, impozit pe profit, certificat rezidenta fiscala

O societate factureaza lunar servicii catre un client din Republica Moldova. Desi acestia au primit un certificat de rezidenta fiscala pentru anul 2012, nu au platit factura din martie integral, ci au retinut impozit 12%. Stabilim care sunt notele contabile pentru a inchide soldul de la client so pentru a nu impozita de doua ori acele venituri, precum si ce alte obligatii mai are societatea din Romania.

Raspuns:

Din punctul de vedere al impozitului pe venitul nerezidentilor, societatea beneficiara a serviciilor are dreptul sa retina impozitul pe venitul nerezidentilor din factura dvs, conform legislatiei din statul de rezidenta.

Pe baza  certificatului de rezidenta fiscala, vi se da dreptul sa solicitati impozitarea in cel mai favorabil mod intre cel din legislatia interna a statului unde este rezident clientul dvs si cel din conventia de evitare a dublei impuneri, adica 12% in cazul dvs sis a beneficiate in Romania la calculul impozitului pe profit de credit fiscal.
 
Pentru a putea beneficia de credit fiscal in Romania, societatea din Romania trebuie sa detina un document de la autoritatea fiscala din Republica Moldova care sa certifice efectuarea platilor pentru sumele retinute la sursa de catre societatea din Republica Moldova.
In Romania acest document se numeste "Certificat privind atestarea impozitului platit in Romania de persoane juridice straine".

Reglementarile privind Creditul fiscal sunt prevazute la art. 31 din Codul fiscal:
Agricultura. Noutati fiscal-contabile
Agricultura. Noutati fiscal-contabile

Vezi detalii

Noi reguli privind SPONSORIZAREA
Noi reguli privind SPONSORIZAREA

Vezi detalii

PFA. Contributii, Taxe, Impozite si Deduceri
PFA. Contributii, Taxe, Impozite si Deduceri

Vezi detalii


ART. 31

"Credit fiscal
(1) Daca o persoana juridica romana obtine venituri dintr-un stat strain prin intermediul unui sediu permanent sau venituri supuse impozitului cu retinere la sursa si veniturile sunt impozitate atat in Romania cat si in statul strain, atunci impozitul platit catre statul strain, fie direct, fie indirect prin retinerea si virarea de o alta persoana, se deduce din impozitul pe profit ce se determina potrivit prevederilor prezentului titlu.

(2) Deducerea pentru impozitele platite catre un stat strain intr-un an fiscal nu poate depasi impozitul pe profit, calculat prin aplicarea cotei de impozit pe profit prevazute la art. 17 alin. (1) la profitul impozabil obtinut in statul strain, determinat in conformitate cu regulile prevazute in prezentul titlu sau la venitul obtinut din statul strain.

(3) Impozitul platit unui stat strain este dedus, daca se aplica prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate intre Romania si statul strain si daca persoana juridica romana prezinta documentatia corespunzatoare, conform prevederilor legale, din care sa rezulte faptul ca impozitul a fost platit statului strain."
 
Pct 92 din Normele metodologice de aplicare pentru art. 31 din Codul fiscal   prevad:
 
"Documentul pe baza caruia se calculeaza deducerea din impozitul pe profit datorat in Romania, potrivit dispozitiilor acestui articol, este cel care atesta plata, confirmat de autoritatea fiscala straina. in cazul in care documentul pe baza caruia se calculeaza deducerea din impozitul pe profit datorat in Romania este prezentat dupa depunerea la autoritatile fiscale a declaratiei privind impozitul pe profit, creditul fiscal se acorda pentru anul la care se refera, prin depunerea, in acest sens, a unei declaratii rectificative."

La pct. 93^1- 93^3 din Normele metodologice, pentru acelasi articol se fac urmatoarele precizari:
"93^1. Impozitul platit unui stat strain este dedus, daca se aplica prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate intre Romania si statul strain si daca persoana juridica romana prezinta documentul ce atesta plata impozitului confirmat de autoritatea competenta a statului strain cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri.
93^2. Cand o persoana juridica rezidenta in Romania obtine venituri/profituri care in conformitate cu prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate de Romania cu statul strain sunt supuse impozitarii in statul strain, pentru evitarea dublei impuneri se va aplica metoda prevazuta in conventie, respectiv metoda creditului sau metoda scutirii, dupa caz.
 
 93^3. Cand o persoana juridica rezidenta in Romania realizeaza profituri dintr-un stat strain prin intermediul unui sediu permanent care, potrivit prevederilor conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate de Romania cu un alt stat, pot fi impuse in celalalt stat, iar respectiva conventie prevede ca metoda de evitare a dublei impuneri «metoda scutirii», profiturile vor fi scutite de impozit pe profit in Romania. Aceste profituri sunt scutite de impozit pe profit daca se prezinta documentul justificativ eliberat de autoritatea competenta a statului strain, care atesta impozitul platit in strainatate. In scopul aplicarii «metodei scutirii», pentru determinarea profitului impozabil la nivelul persoanei juridice romane, veniturile si cheltuielile inregistrate prin intermediul sediului permanent reprezinta venituri neimpozabile, respectiv cheltuieli nedeductibile".
 
Inregistrari contabile:
 
4111" Clienti  %
704 "Venituri din prestari de servicii"
706" Venituri din redevente si chirii"
446 " Alte impozite taxe si varsaminte asimilate" - analitic  impozit pe redevente
 
 
635 "Alte impozite si taxe…." = 446 "" Alte impozite taxe si varsaminte asimilate"                  
analitic impozit
pe redevente
achitat in Rep. Moldova
 
446 " Alte impozite taxe si varsaminte asimilate" = 5124 " Conturi la banci in valuta"

Autor:

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!

Votati articolul "Retinere impozit pe nerezidenti de catre client. Creditul fiscal. Inregistrari contabile":
Rating:

Nota: 3 din 5 din 4 voturi




Comentarii 1 comentarii

dumbrava elena 2017-09-25 18:02:03

daca primesc pensie reversibilità dupa decesul sotului suma fiind 1892,51 euro netto este 1452.intrebarea de ce se opreste 378,84 TRATTENUTA IRPEF .CE REPREZINTA ACEST IRPEF.UNDE SE DUC ACESTI BANI.SUNT REZIDENTA IN ITALIA SOTUL A DECEDAT A FOST CETATEAN ITALIAN EU SUNT REZIDENTA IN ITALIA DAR DOSARUL MI L A FACUT O SOCIETATE CARE COLABOREAZA CU CONSULATUL ITALIEI LA BUCURESTI. DECI CE PROCENT E SI DE CE.MULTUMIRI

Atentie contabili!
TVA redus in 2019 - ce capcane ascunde O.U.G. nr. 89/2018?

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special "Cote reduse de TVA in 2019"
X
Atentie contabili!
TVA redus in 2019 - ce capcane ascunde O.U.G. nr. 89/2018?

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special.

"Cote reduse de TVA in 2019"
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016