Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

O societate factureaza lunar servicii catre un client din Republica Moldova. Desi acestia au primit un certificat de rezidenta fiscala pentru anul 2012, nu au platit factura din martie integral, ci au retinut impozit 12%. Stabilim care sunt notele contabile pentru a inchide soldul de la client so pentru a nu impozita de doua ori acele venituri, precum si ce alte obligatii mai are societatea din Romania.
Raspuns:Din punctul de vedere al impozitului pe venitul nerezidentilor, societatea beneficiara a serviciilor are dreptul sa retina impozitul pe venitul nerezidentilor din factura dvs, conform legislatiei din statul de rezidenta.
Pe baza certificatului de rezidenta fiscala, vi se da dreptul sa solicitati impozitarea in cel mai favorabil mod intre cel din legislatia interna a statului unde este rezident clientul dvs si cel din conventia de evitare a dublei impuneri, adica 12% in cazul dvs sis a beneficiate in Romania la calculul impozitului pe profit de credit fiscal.
Pentru a putea beneficia de credit fiscal in Romania, societatea din Romania trebuie sa detina un document de la autoritatea fiscala din Republica Moldova care sa certifice efectuarea platilor pentru sumele retinute la sursa de catre societatea din Republica Moldova.
In Romania acest document se numeste "Certificat privind atestarea impozitului platit in Romania de persoane juridice straine".
Reglementarile privind Creditul fiscal sunt prevazute la art. 31 din Codul fiscal:
ART. 31

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
"Credit fiscal
(1) Daca o persoana juridica romana obtine venituri dintr-un stat strain prin intermediul unui sediu permanent sau venituri supuse impozitului cu retinere la sursa si veniturile sunt impozitate atat in Romania cat si in statul strain, atunci impozitul platit catre statul strain, fie direct, fie indirect prin retinerea si virarea de o alta persoana, se deduce din impozitul pe profit ce se determina potrivit prevederilor prezentului titlu.
(2) Deducerea pentru impozitele platite catre un stat strain intr-un an fiscal nu poate depasi impozitul pe profit, calculat prin aplicarea cotei de impozit pe profit prevazute la art. 17 alin. (1) la profitul impozabil obtinut in statul strain, determinat in conformitate cu regulile prevazute in prezentul titlu sau la venitul obtinut din statul strain.
(3) Impozitul platit unui stat strain este dedus, daca se aplica prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate intre Romania si statul strain si daca persoana juridica romana prezinta documentatia corespunzatoare, conform prevederilor legale, din care sa rezulte faptul ca impozitul a fost platit statului strain."
Pct 92 din Normele metodologice de aplicare pentru art. 31 din Codul fiscal prevad:
"Documentul pe baza caruia se calculeaza deducerea din impozitul pe profit datorat in Romania, potrivit dispozitiilor acestui articol, este cel care atesta plata, confirmat de autoritatea fiscala straina. in cazul in care documentul pe baza caruia se calculeaza deducerea din impozitul pe profit datorat in Romania este prezentat dupa depunerea la autoritatile fiscale a declaratiei privind impozitul pe profit, creditul fiscal se acorda pentru anul la care se refera, prin depunerea, in acest sens, a unei declaratii rectificative."
La pct. 93^1- 93^3 din Normele metodologice, pentru acelasi articol se fac urmatoarele precizari:
"93^1. Impozitul platit unui stat strain este dedus, daca se aplica prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate intre Romania si statul strain si daca persoana juridica romana prezinta documentul ce atesta plata impozitului confirmat de autoritatea competenta a statului strain cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri.
93^2. Cand o persoana juridica rezidenta in Romania obtine venituri/profituri care in conformitate cu prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate de Romania cu statul strain sunt supuse impozitarii in statul strain, pentru evitarea dublei impuneri se va aplica metoda prevazuta in conventie, respectiv metoda creditului sau metoda scutirii, dupa caz.
93^3. Cand o persoana juridica rezidenta in Romania realizeaza profituri dintr-un stat strain prin intermediul unui sediu permanent care, potrivit prevederilor conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate de Romania cu un alt stat, pot fi impuse in celalalt stat, iar respectiva conventie prevede ca metoda de evitare a dublei impuneri «metoda scutirii», profiturile vor fi scutite de impozit pe profit in Romania. Aceste profituri sunt scutite de impozit pe profit daca se prezinta documentul justificativ eliberat de autoritatea competenta a statului strain, care atesta impozitul platit in strainatate. In scopul aplicarii «metodei scutirii», pentru determinarea profitului impozabil la nivelul persoanei juridice romane, veniturile si cheltuielile inregistrate prin intermediul sediului permanent reprezinta venituri neimpozabile, respectiv cheltuieli nedeductibile".
Inregistrari contabile:
4111" Clienti %
704 "Venituri din prestari de servicii"
706" Venituri din redevente si chirii"
446 " Alte impozite taxe si varsaminte asimilate" - analitic impozit pe redevente
635 "Alte impozite si taxe…." = 446 "" Alte impozite taxe si varsaminte asimilate"
analitic impozit
pe redevente
achitat in Rep. Moldova
446 " Alte impozite taxe si varsaminte asimilate" = 5124 " Conturi la banci in valuta"

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
TVA stabilit suplimentar in urma inspectiei fiscale. Cum procedam?Studiu de caz: Monografie cheltuiala si TVA combustibil. Deductibilitate partiala si TVA la incasareInregistrarea sumelor de serviciu din casa de marcat. Cum procedam?Consilier - Codul fiscal comentat si actualizat. Studii de caz pentru contabili129 Monografii contabile detaliate care traduc OMFP 1802/2014Ultimele articole
TVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaE-Factura: Ce INREGISTRARI CONTABILE sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Articole similare
Coroborarea prevederilor Codului fiscal cu cele ale conventiilor de EVITARE A DUBLEI IMPUNERI si a legislatiei Uniunii EuropeneOpANAF 3605/2015: Patru noi formulare aprobatePrestari servicii asupra unui imobil. Regim TVALuni, 28 februarie 2022, este termenul limita pentru depunerea Declaratiei 207Cine e obligat sa declare veniturile obtinute in strainatate? Depunerea formularului 201Ultimele articole
Impozitarea veniturilor din strainatate: Ce trebuie sa stii si cum te poate ajuta un avocat fiscalLista seminariilor web ANAF pentru luna august a fost publicataCalendarul seminariilor web din luna mai a fost publicat de ANAFPFA in IT, servicii prestate din alt stat: ce declaratii trebuie intocmite si termenul de depunerePersoane fizice care folosesc platformele Bolt si Uber. Care este impozitul datorat si cum se declara la ANAF?Articole similare
Scutirea de impozit a profitului reinvestitFirme care pot completa D100 pentru a scadea costurile achizitionarii caselor de marcat fiscaleAchizitie si vanzare bunuri pe teritoriul unui stat tert. Care va fi tratamentul TVA?ANAF a publicat noul model al declaratiei fiscale pentru sponsorizari. Cum arata formularul 107GHIDUL FISCAL al persoanelor juridice romane platitoare de IMPOZIT PE PROFITUltimele articole
Impozit Microintreprindere 2025: Conditii, Cote si DeclaratiiAnulare cod TVA din oficiu. Are implicatii diferite fata de anularea lui din initiativa societatii?Scoatere din gestiune stocuri. Implicatii TVA si deductibilitate cheltuieliImpozitul pe profit. Termenul limita de plata in 2025 pentru anul 2024 + un exemplu de calculSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorArticole similare
Dividende platite unei persoane fizice nerezidente. Cum tratam veniturile din servicii obtinute de nerezidenti in Romania?Care sunt formularele de rezidenta fiscala, impuse prin conventiile de evitare a dublei impuneri?Cum procedam la impozitarea penalitatilor platite unui nerezident?Noile formulare de rezidenta fiscalaVenituri realizate din strainatate. Cum procedam pentru evitarea dublei impuneri?Ultimele articole
Necesitatea prezentarii certificatului de rezidenta fiscalaImpunerea veniturilor din comisioanele obtinute de nerezidenti. Ce impozite se retin?Certificatul de rezidenta fiscala
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"