Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin cele ce urmeaza, vom analiza cazul unei firme din Germania care detine 100% din capitalul social al unui SRL din Romania. Firma din Germania factureaza cu titlu de dobanzi catre un SRL romanesc, dar in realitatea reprezinta penalitati pentru plata cu intarziere a facturilor emise anterior catre SRL romanesc (vezi art. 117 lit. j), coroborat cu art. 124 alin. (19) din Codul Fiscal).
Vom stabili astfel daca firma din Romania este scutita la plata acestei facturi de impozitul pe venit obtinut de nerezidenti. De asemenea, in cazul in care prezinta certificat de rezidenta fiscala in Germania pentru 2013, vom vedea care va fi impozitul de retinut sau de calculat de catre firma romana in ce priveste plata facturii de dobanzi pentru intarziere la plata.
Avand in vedere prevederile art. 11 alin. (1) din Codul fiscal, organele fiscale pot reincadra forma unei tranzactii pentru a reflecta continutul economic al acesteia. Mai mult, in cazul in care tranzactiile sau o serie de tranzactii sunt calificate ca fiind artificiale, ele nu vor fi considerate ca facand parte din domeniul de aplicare al conventiilor de evitare a dublei impuneri.
Prin tranzactii artificiale se intelege tranzactiile sau seriile de tranzactii care nu au un continut economic si care nu pot fi utilizate in mod normal in cadrul unor practici economice obisnuite, scopul esential al acestora fiind acela de a evita impozitarea ori de a obtine avantaje fiscale care altfel nu ar putea fi acordate.
Mai mult, avand in vedere aplicarea conventiei pentru evitarea dublei impuneri determinata de prezentarea certificatului de rezidenta fiscala, trebuie subliniat faptul ca in mod expres prevederile art. 11 alin. (5) din cuprinsul acesteia, definind dobanzile, exclud din sfera acestora penalitatile pentru plata cu intarziere.
De altfel, avand in vedere contextul, chiar si in lipsa aplicarii conventiei, suma platita va trebui analizata din perspectiva definitiei dobanzii prevazuta la art. 124 indice 19 din Codul fiscal
care la teza a doua exclude, de asemenea, penalitatile pentru plata cu intarziere din sfera dobanzilor.
In aceste conditii consideram ca nu sunt intrunite conditiile pentru aplicarea regimului de scutire prevazut de art. 117 lit. j) din Codul fiscal. Astfel, din perspectiva art. 115 lit. k) din Codul fiscal dar si a certificatului de rezidenta fiscala prezentat vor fi aplicabile prevederile art. 7 din Conventia pentru evitare a dublei impuneri, veniturile platite societatii nerezidente nefacand obiectul impunerii in Romania.
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
De ce legislatia privind insolventa nu se poate aplica bancilorOamenii de afaceri cer scaderea TVA si CAS. Ce argumente existaVenituri realizate din strainatate. Cum procedam pentru evitarea dublei impuneri?Achizitie bunuri de la o persoana fizica. Ce documente justificative sunt necesare?Baza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilor. Ce includem in baza?Ultimele articole
SAF-T: Cum se raporteaza in sistem impozitul pe chirieCum se declara TVA-ul de import in SAF-TTAXE SI IMPOZITE 2024. La ce sa te astepti anul acestaManualul Contabilului Incepator 2023: Scapa de stresul debutului in cariera de contabil si elimina riscul oricarei amenziContabilitatea unui complex hotelier. Inregistrari contabile specifice, utile oricarui contabilArticole similare
Buletin informativ: Acte normative importante in dezbatere publicaServicii de management si consultanta. Ce tratament fiscal se aplica facturii? Ce taxe se platesc?Fiscul ar putea considera unele tranzactii ca artificiale. Ce se modifica?Cheltuielile de management si consultanta: vor mai face obiectul controalelor ANAF in 2017?Tabel comparativ: Modificari aduse de Legea 187/2015Ultimele articole
Tranzactii cu persoane afiliate. Ce obligatii avem privind dosarul preturilor de transfer?Finantele analizeaza punctual Codul fiscal dupa Legea 187/2015Plata efectuata catre asociat. Ce aspecte contabile si fiscale sunt relevante?Vanzarea terenurilor construibile catre persoane afiliate la valoarea contabilaCifra de afaceri pe alt cod CAEN. Ce consecinte exista pentru societate?Articole similare
Codul Fiscal 2010 TITLUL V - Capitolul V - Schimb de informatii in domeniul impozitelor directeCum a fost modificat Codul de Procedura Fiscala prin OUG 102/2022Sediu in locuinta persoana fizica. Ce impozit pe cladire se va plati in 2016?Ce obligatii apar la inregistrarea contractelor de leasing incheiate cu NEREZIDENTI?REMINDER (ANAF): 27 mai, termenul limita pentru depunerea mai multor declaratii fiscale, intre care Formularul 112 si Declaratia 100Ultimele articole
D100 in 2024, depusa eronat pentru o alta luna. Cum se pot rectifica dateleCalendar ANAF: Pana pe 25 octombrie 2024 contribuabilii trebuie sa depuna 9 declaratiiSAF-T in 2024. ANAF a publicat o serie de teste pentru conformitatea la depunerea D406Calendar ANAF: Declaratii scadente in 7 octombrie 2024Calendar ANAF. Declaratii fiscale cu scadenta in 25 septembrie 2024Articole similare
OUG nr. 47/2015 privind rectificarea bugetului de stat pe anul 2015 si unele masuri bugetareAmanarea la plata a ratelor de leasing. Cum se face inregistrarea dobanzilor capitalizate conform OUG 37/2020?Cod TVA anulat si restituri de sume platite in plus. Tratament fiscalAutoritatile suedeze considera ca se colecteaza prea multe taxeTitlul V Capitolul IIIUltimele articole
Guvernul sprijina mediul de afaceri romanesc. Finantarea IMM Invest Plus va putea fi accesata pana la 31 decembrie 2022Au fost modificate normele metodologice ale programului IMM INVEST. Pentru anumite domenii nu se pot garanta crediteRetinere impozit pe dobanzi la PLATA DOBANZIlor in cazul societatilor pe actiuni. Baza legalaHotararea nr.326/2020: Au fost publicate noile norme metodologice de aplicare a programului IMM Invest RomaniaAmanarea ratelor - Principalele prevederi ale OUG 37/2020 explicate de specialistArticole similare
Codul Fiscal 2010 TITLUL VI - Capitolul X - Regimul deducerilorCererea de esalonare la plata si documentele justificative, modificate! (OPANAF 1960/2019)Nou! In anul 2021 nu se datoreaza impozit specific pentru o perioada de 90 de zile, calculate incepand cu data de 1 ianuarie (OUG 226/2020)Zoom fiscal OUG 44/2015: Toate facilitatile fiscale din 2016 cu explicatii detaliateObligatii fiscale nedeclarate sau declarate incorect. Ce PENALITATI datoreaza contribuabilii?Ultimele articole
Esalonare la plata obligatii fiscale. Cum pot firmele sa beneficieze si de amnistia fiscala (OUG 107/2024)PENALITATI de intarziere. Facturarea PENALITATIlor se face cu sau fara TVA?Amenzi RO e-Transport. Exemplu util de monografie contabilaControale ANAF august 2024. 5 situatii in care au fost verificate persoanele juridiceAmnistie fiscala. 4 conditii pe care trebuie sa le respecte contribuabiliiAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"