Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Prin cele ce urmeaza, vom analiza cazul unei firme din Germania care detine 100% din capitalul social al unui SRL din Romania. Firma din Germania factureaza cu titlu de dobanzi catre un SRL romanesc, dar in realitatea reprezinta penalitati pentru plata cu intarziere a facturilor emise anterior catre SRL romanesc (vezi art. 117 lit. j), coroborat cu art. 124 alin. (19) din Codul Fiscal).
Vom stabili astfel daca firma din Romania este scutita la plata acestei facturi de impozitul pe venit obtinut de nerezidenti. De asemenea, in cazul in care prezinta certificat de rezidenta fiscala in Germania pentru 2013, vom vedea care va fi impozitul de retinut sau de calculat de catre firma romana in ce priveste plata facturii de dobanzi pentru intarziere la plata.
Avand in vedere prevederile art. 11 alin. (1) din Codul fiscal, organele fiscale pot reincadra forma unei tranzactii pentru a reflecta continutul economic al acesteia. Mai mult, in cazul in care tranzactiile sau o serie de tranzactii sunt calificate ca fiind artificiale, ele nu vor fi considerate ca facand parte din domeniul de aplicare al conventiilor de evitare a dublei impuneri.
Prin tranzactii artificiale se intelege tranzactiile sau seriile de tranzactii care nu au un continut economic si care nu pot fi utilizate in mod normal in cadrul unor practici economice obisnuite, scopul esential al acestora fiind acela de a evita impozitarea ori de a obtine avantaje fiscale care altfel nu ar putea fi acordate.
Mai mult, avand in vedere aplicarea conventiei pentru evitarea dublei impuneri determinata de prezentarea certificatului de rezidenta fiscala, trebuie subliniat faptul ca in mod expres prevederile art. 11 alin. (5) din cuprinsul acesteia, definind dobanzile, exclud din sfera acestora penalitatile pentru plata cu intarziere.
De altfel, avand in vedere contextul, chiar si in lipsa aplicarii conventiei, suma platita va trebui analizata din perspectiva definitiei dobanzii prevazuta la art. 124 indice 19 din Codul fiscal
care la teza a doua exclude, de asemenea, penalitatile pentru plata cu intarziere din sfera dobanzilor.
In aceste conditii consideram ca nu sunt intrunite conditiile pentru aplicarea regimului de scutire prevazut de art. 117 lit. j) din Codul fiscal. Astfel, din perspectiva art. 115 lit. k) din Codul fiscal dar si a certificatului de rezidenta fiscala prezentat vor fi aplicabile prevederile art. 7 din Conventia pentru evitare a dublei impuneri, veniturile platite societatii nerezidente nefacand obiectul impunerii in Romania.

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Manual de politici contabile - Stick USB
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
MFP: Concluzii dupa reuniunea Consiliului ECOFIN de la BruxellesComisia europeana cere guvernelor sa reduca sarcinile IMM-urilorAplicare discount comercial. Se poate vinde acelasi produs la preturi diferite?In atentia contribuabililor platitori de impozit pe veniturile microintreprinderilorProprietate inchiriata. Inregistrare impozite si taxe in numele proprietaruluiUltimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier TAXE SI IMPOZITE implineste 30 de ani!E-commerce. Care este documentul prin care se declara incasarile onlineFacilitatea privind neimpozitarea sumei de 300 lei in 2025. Exemplu util contribuabililorDistribuire dividende. Pot fi distribuite neuniform dividendele?SAF-T: Cum se raporteaza in sistem impozitul pe chirieArticole similare
Cheltuielile de management si consultanta: vor mai face obiectul controalelor ANAF in 2017?Servicii de management si consultanta. Ce tratament fiscal se aplica facturii? Ce taxe se platesc?Tabel comparativ: Modificari aduse de Legea 187/2015Buletin informativ: Acte normative importante in dezbatere publicaTranzactii cu persoane afiliate. Ce obligatii avem privind dosarul preturilor de transfer?Ultimele articole
Finantele analizeaza punctual Codul fiscal dupa Legea 187/2015Plata efectuata catre asociat. Ce aspecte contabile si fiscale sunt relevante?Fiscul ar putea considera unele tranzactii ca artificiale. Ce se modifica?Vanzarea terenurilor construibile catre persoane afiliate la valoarea contabilaCifra de afaceri pe alt cod CAEN. Ce consecinte exista pentru societate?Articole similare
Contributii asociate veniturilor din servicii prestate in RomaniaAdministrator nerezident si obligatii de ordin fiscal. Cum procedam?Inregistrare fiscala a contribuabilor NEREZIDENTI care NU au sediu permanent in RomaniaRepartizarea DIVIDENDELOR. Declaratia rectificativa 710 si 205. Completarea Declaratiei Unice (Studiu de caz)Cum a fost modificat Codul de Procedura Fiscala prin OUG 102/2022Ultimele articole
SAF-T si erorile XML. De ce apare problema si cum o rezolviNEREZIDENTIi inregistrati in scopuri de TVA in Romania sunt OBLIGATI sa raporteze in SAF-T din 2025?Impozit dividende. Persoanele nerezidente platesc impozit de 10% in Romania?SAF-T in 2025. Cine trebuie sa depuna D406 pana pe 31 ianuarie 2025Perioada fiscala TVA 2025 pentru persoanele care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriArticole similare
ANAF ramburseaza TVA in luna ianuarie in valoare de peste 1.600 milioane leiImprumut acordat de societatea in alt stat membru UE. Care e monografia contabila?Noutati legislatie Fiscala 8-12 septembrie 2008 - Monitorul OficialDeclaratia 400 are o noua versiune care trebuie descarcataOUG nr. 50 din 2013: noutati privind plata obligatiilor datorateUltimele articole
Guvernul sprijina mediul de afaceri romanesc. Finantarea IMM Invest Plus va putea fi accesata pana la 31 decembrie 2022Au fost modificate normele metodologice ale programului IMM INVEST. Pentru anumite domenii nu se pot garanta crediteAmanarea la plata a ratelor de leasing. Cum se face inregistrarea dobanzilor capitalizate conform OUG 37/2020?Retinere impozit pe dobanzi la PLATA DOBANZIlor in cazul societatilor pe actiuni. Baza legalaHotararea nr.326/2020: Au fost publicate noile norme metodologice de aplicare a programului IMM Invest RomaniaArticole similare
Cota de impozitare si impozitul pe profit pentru microintreprinderi in 2013Ministrul Finantelor Publice anunta ca pana in octombrie va fi finalizat mecanismul de aplicare a amnistiei fiscaleImpozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiCe trebuie sa contina contractul de asigurare?Codul fiscal 2011 - Titlul IIIUltimele articole
Cum faci fata cheltuielilor neprevazute: solutii financiare pentru orice situatieObligatii fiscale TVA. Ce sa faci daca ai fost sanctionat abuziv de ANAFCota TVA cafea. Este de 9% sau de 19% in 2025?E-Factura in 2025: Facturile de PENALITATI se transmit sau nu in sistemul E-FacturaReminder! Pana pe 19 decembrie 2024 trebuie depusa D11
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"