Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Prin cele ce urmeaza, vom analiza cazul unei firme din Germania care detine 100% din capitalul social al unui SRL din Romania. Firma din Germania factureaza cu titlu de dobanzi catre un SRL romanesc, dar in realitatea reprezinta penalitati pentru plata cu intarziere a facturilor emise anterior catre SRL romanesc (vezi art. 117 lit. j), coroborat cu art. 124 alin. (19) din Codul Fiscal).
Vom stabili astfel daca firma din Romania este scutita la plata acestei facturi de impozitul pe venit obtinut de nerezidenti. De asemenea, in cazul in care prezinta certificat de rezidenta fiscala in Germania pentru 2013, vom vedea care va fi impozitul de retinut sau de calculat de catre firma romana in ce priveste plata facturii de dobanzi pentru intarziere la plata.
Avand in vedere prevederile art. 11 alin. (1) din Codul fiscal, organele fiscale pot reincadra forma unei tranzactii pentru a reflecta continutul economic al acesteia. Mai mult, in cazul in care tranzactiile sau o serie de tranzactii sunt calificate ca fiind artificiale, ele nu vor fi considerate ca facand parte din domeniul de aplicare al conventiilor de evitare a dublei impuneri.
Prin tranzactii artificiale se intelege tranzactiile sau seriile de tranzactii care nu au un continut economic si care nu pot fi utilizate in mod normal in cadrul unor practici economice obisnuite, scopul esential al acestora fiind acela de a evita impozitarea ori de a obtine avantaje fiscale care altfel nu ar putea fi acordate.
Mai mult, avand in vedere aplicarea conventiei pentru evitarea dublei impuneri determinata de prezentarea certificatului de rezidenta fiscala, trebuie subliniat faptul ca in mod expres prevederile art. 11 alin. (5) din cuprinsul acesteia, definind dobanzile, exclud din sfera acestora penalitatile pentru plata cu intarziere.
De altfel, avand in vedere contextul, chiar si in lipsa aplicarii conventiei, suma platita va trebui analizata din perspectiva definitiei dobanzii prevazuta la art. 124 indice 19 din Codul fiscal
care la teza a doua exclude, de asemenea, penalitatile pentru plata cu intarziere din sfera dobanzilor.
In aceste conditii consideram ca nu sunt intrunite conditiile pentru aplicarea regimului de scutire prevazut de art. 117 lit. j) din Codul fiscal. Astfel, din perspectiva art. 115 lit. k) din Codul fiscal dar si a certificatului de rezidenta fiscala prezentat vor fi aplicabile prevederile art. 7 din Conventia pentru evitare a dublei impuneri, veniturile platite societatii nerezidente nefacand obiectul impunerii in Romania.

Diferente e-TVA Solutii la notificarile ANAF

Analiza financiara comparativa intreprinderea romaneasca in comparatie cu modelul nordamerican

Manual de politici contabile - Stick USB
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
NOU! Tichete de vacantaRaport special: Cum a modificat OUG 102 din 2013 impozitul pe venit?Noul Cod de Procedura Fiscala - o lucrare indispensabila specialistilorOG 16 din 2013: O analiza comparativa privind impozitul pe venitLegea concurentei neloiale se modifica. Vezi cum va arata proiectul!Ultimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier TAXE SI IMPOZITE implineste 30 de ani!E-commerce. Care este documentul prin care se declara incasarile onlineFacilitatea privind neimpozitarea sumei de 300 lei in 2025. Exemplu util contribuabililorDistribuire dividende. Pot fi distribuite neuniform dividendele?SAF-T: Cum se raporteaza in sistem impozitul pe chirieArticole similare
Cheltuielile de management si consultanta: vor mai face obiectul controalelor ANAF in 2017?Finantele analizeaza punctual Codul fiscal dupa Legea 187/2015Cifra de afaceri pe alt cod CAEN. Ce consecinte exista pentru societate?Servicii de management si consultanta. Ce tratament fiscal se aplica facturii? Ce taxe se platesc?Plata efectuata catre asociat. Ce aspecte contabile si fiscale sunt relevante?Ultimele articole
Tranzactii cu persoane afiliate. Ce obligatii avem privind dosarul preturilor de transfer?Tabel comparativ: Modificari aduse de Legea 187/2015Fiscul ar putea considera unele tranzactii ca artificiale. Ce se modifica?Vanzarea terenurilor construibile catre persoane afiliate la valoarea contabilaBuletin informativ: Acte normative importante in dezbatere publicaArticole similare
Cotizatie achitata unei asociatii profesionale. Ce tratament fiscal se aplica?Studiu de caz: Import de bunuriAchizitie spatiu pe firma si factura cu TVA. Cum poate firma sa vanda mai departe cu TVA?Reminder ANAF! 26 octombrie - termen limita pentru depunerea a noua declaratii fiscale -Dobanzi platite NEREZIDENTIlor. Cand se aplica impozitul?Ultimele articole
SAF-T si erorile XML. De ce apare problema si cum o rezolviNEREZIDENTIi inregistrati in scopuri de TVA in Romania sunt OBLIGATI sa raporteze in SAF-T din 2025?Impozit dividende. Persoanele nerezidente platesc impozit de 10% in Romania?SAF-T in 2025. Cine trebuie sa depuna D406 pana pe 31 ianuarie 2025Perioada fiscala TVA 2025 pentru persoanele care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriArticole similare
Viitorul PFA dupa noul Cod de procedura fiscala. Interviu drd. ec. Adrian BentaNoutati Legislatie Fiscala 8-12 mai 2009 - Monitorul OficialAu fost modificate normele metodologice ale programului IMM INVEST. Pentru anumite domenii nu se pot garanta crediteANAF ramburseaza TVA in luna ianuarie in valoare de peste 1.600 milioane leiANAF plateste dobanzi de 5 milioane de lei pentru ca a intarziat rambursarea TVAUltimele articole
Guvernul sprijina mediul de afaceri romanesc. Finantarea IMM Invest Plus va putea fi accesata pana la 31 decembrie 2022Amanarea la plata a ratelor de leasing. Cum se face inregistrarea dobanzilor capitalizate conform OUG 37/2020?Retinere impozit pe dobanzi la PLATA DOBANZIlor in cazul societatilor pe actiuni. Baza legalaHotararea nr.326/2020: Au fost publicate noile norme metodologice de aplicare a programului IMM Invest RomaniaAmanarea ratelor - Principalele prevederi ale OUG 37/2020 explicate de specialistArticole similare
Aprobare formulare pentru anularea PENALITATIlor de intarziereAchizitie autoturism. Deductibilitate cheltuieli si TVAMicrointreprinderile au din nou impozit pe venit de 3 procenteMinisterul Finantelor mentine in continuare esalonarea simplificata pentru sume de peste 500 de lei, respectiv 5.000 de leiOrdinea de stingere a datoriilor comercialeUltimele articole
Comertul cu amanuntul. Cum sa procedezi daca ai declarat ERONAT cota de TVA la vanzareCum faci fata cheltuielilor neprevazute: solutii financiare pentru orice situatieObligatii fiscale TVA. Ce sa faci daca ai fost sanctionat abuziv de ANAFCota TVA cafea. Este de 9% sau de 19% in 2025?E-Factura in 2025: Facturile de PENALITATI se transmit sau nu in sistemul E-Factura
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"