Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin cele ce urmeaza, vom analiza cazul unei firme din Germania care detine 100% din capitalul social al unui SRL din Romania. Firma din Germania factureaza cu titlu de dobanzi catre un SRL romanesc, dar in realitatea reprezinta penalitati pentru plata cu intarziere a facturilor emise anterior catre SRL romanesc (vezi art. 117 lit. j), coroborat cu art. 124 alin. (19) din Codul Fiscal).
Vom stabili astfel daca firma din Romania este scutita la plata acestei facturi de impozitul pe venit obtinut de nerezidenti. De asemenea, in cazul in care prezinta certificat de rezidenta fiscala in Germania pentru 2013, vom vedea care va fi impozitul de retinut sau de calculat de catre firma romana in ce priveste plata facturii de dobanzi pentru intarziere la plata.
Avand in vedere prevederile art. 11 alin. (1) din Codul fiscal, organele fiscale pot reincadra forma unei tranzactii pentru a reflecta continutul economic al acesteia. Mai mult, in cazul in care tranzactiile sau o serie de tranzactii sunt calificate ca fiind artificiale, ele nu vor fi considerate ca facand parte din domeniul de aplicare al conventiilor de evitare a dublei impuneri.
Prin tranzactii artificiale se intelege tranzactiile sau seriile de tranzactii care nu au un continut economic si care nu pot fi utilizate in mod normal in cadrul unor practici economice obisnuite, scopul esential al acestora fiind acela de a evita impozitarea ori de a obtine avantaje fiscale care altfel nu ar putea fi acordate.
Mai mult, avand in vedere aplicarea conventiei pentru evitarea dublei impuneri determinata de prezentarea certificatului de rezidenta fiscala, trebuie subliniat faptul ca in mod expres prevederile art. 11 alin. (5) din cuprinsul acesteia, definind dobanzile, exclud din sfera acestora penalitatile pentru plata cu intarziere.
De altfel, avand in vedere contextul, chiar si in lipsa aplicarii conventiei, suma platita va trebui analizata din perspectiva definitiei dobanzii prevazuta la art. 124 indice 19 din Codul fiscal
care la teza a doua exclude, de asemenea, penalitatile pentru plata cu intarziere din sfera dobanzilor.
In aceste conditii consideram ca nu sunt intrunite conditiile pentru aplicarea regimului de scutire prevazut de art. 117 lit. j) din Codul fiscal. Astfel, din perspectiva art. 115 lit. k) din Codul fiscal dar si a certificatului de rezidenta fiscala prezentat vor fi aplicabile prevederile art. 7 din Conventia pentru evitare a dublei impuneri, veniturile platite societatii nerezidente nefacand obiectul impunerii in Romania.
Examen Consultant Fiscal 2024
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024
Ce NU vrea ANAF sa stii Piruete LEGALE in aspecte fiscale
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
MFP propune modificarea normelor de aplicare a Legii 227/2015 privind Codul Fiscal. Este vizat regimul TVADenuntarea clauzelor abuzive din contracte ar putea fi amanataDecontare cheltuieli pentru un tert. Cum facem deducerea?Drumul fiscal-contabil al produsului finit la deseuNoi conditii de intrare in sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilorUltimele articole
SAF-T: Cum se raporteaza in sistem impozitul pe chirieCum se declara TVA-ul de import in SAF-TTAXE SI IMPOZITE 2024. La ce sa te astepti anul acestaManualul Contabilului Incepator 2023: Scapa de stresul debutului in cariera de contabil si elimina riscul oricarei amenziContabilitatea unui complex hotelier. Inregistrari contabile specifice, utile oricarui contabilArticole similare
Tabel comparativ: Modificari aduse de Legea 187/2015Tranzactii cu persoane afiliate. Ce obligatii avem privind dosarul preturilor de transfer?Cifra de afaceri pe alt cod CAEN. Ce consecinte exista pentru societate?Buletin informativ: Acte normative importante in dezbatere publicaFinantele analizeaza punctual Codul fiscal dupa Legea 187/2015Ultimele articole
Cheltuielile de management si consultanta: vor mai face obiectul controalelor ANAF in 2017?Servicii de management si consultanta. Ce tratament fiscal se aplica facturii? Ce taxe se platesc?Plata efectuata catre asociat. Ce aspecte contabile si fiscale sunt relevante?Fiscul ar putea considera unele tranzactii ca artificiale. Ce se modifica?Vanzarea terenurilor construibile catre persoane afiliate la valoarea contabilaArticole similare
Monografie contabila in cazul impozitului retinut la sursa de NEREZIDENTIReminder ANAF! F3000 se va depune pana pe data de 15 mai 2024Achizitii servicii intracomunitare de promovare. Ce regim fiscal se aplica?Ce modificari ale Codurilor fiscal si de procedura fiscala intra in vigoare de la 1 octombrie?Plafon privind restituirea de TVA in numerar cumparatorilor persoanelor fizice nerezidenteUltimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Declaratia 100 in 2024: pentru ce se depune, termene, mod de completareA fost publicat calendarul seminariilor web ANAF pentru luna NOIEMBRIE 2024Este OFICIAL! Regulile privind calculul taxelor locale se amana pana pe 1 ianuarie 2026D100 in 2024, depusa eronat pentru o alta luna. Cum se pot rectifica dateleArticole similare
Investitorii in Programul Fidelis 2015 primesc la finalul lunii prima dobandaHotararea nr.326/2020: Au fost publicate noile norme metodologice de aplicare a programului IMM Invest RomaniaCe prevederi se aplica in 2016 pentru impozitul pe reprezentante?Codul Fiscal 2010 TITLUL V - Capitolul III - Modul de impozitare a veniturilor din economii obtinute din Romania de persoane fizice rezidente in state membre si aplicarea schimbului de informatii in lNoutati Legislatie Fiscala 12-18 mai 2008 - Monitorul OficialUltimele articole
Guvernul sprijina mediul de afaceri romanesc. Finantarea IMM Invest Plus va putea fi accesata pana la 31 decembrie 2022Au fost modificate normele metodologice ale programului IMM INVEST. Pentru anumite domenii nu se pot garanta crediteAmanarea la plata a ratelor de leasing. Cum se face inregistrarea dobanzilor capitalizate conform OUG 37/2020?Retinere impozit pe dobanzi la PLATA DOBANZIlor in cazul societatilor pe actiuni. Baza legalaAmanarea ratelor - Principalele prevederi ale OUG 37/2020 explicate de specialistArticole similare
Ce amenzi se aplica in UE pentru neplata sau nedeclararea veniturilor? Ce se pregateste pentru RomaniaPrestari servicii intracomunitare de catre ONG. Ce obligatii fiscale apar?Buletin informativ: Noutati legislative din intervalul 11-15.01.2016Norme actuale: Rambursarea TVA catre persoane impozabileAtentie: Asociatiile de proprietari vor fi obligate sa elibereze situatia cheltuielilor privind intretinereaUltimele articole
Noua modificare asupra procedurii de aplicare a amnistiei fiscale (Ordinul 6438/2024)Esalonare la plata obligatii fiscale. Cum pot firmele sa beneficieze si de amnistia fiscala (OUG 107/2024)PENALITATI de intarziere. Facturarea PENALITATIlor se face cu sau fara TVA?Amenzi RO e-Transport. Exemplu util de monografie contabilaControale ANAF august 2024. 5 situatii in care au fost verificate persoanele juridiceAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"