Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Prin cele ce urmeaza, vom analiza cazul unei firme din Germania care detine 100% din capitalul social al unui SRL din Romania. Firma din Germania factureaza cu titlu de dobanzi catre un SRL romanesc, dar in realitatea reprezinta penalitati pentru plata cu intarziere a facturilor emise anterior catre SRL romanesc (vezi art. 117 lit. j), coroborat cu art. 124 alin. (19) din Codul Fiscal).
Vom stabili astfel daca firma din Romania este scutita la plata acestei facturi de impozitul pe venit obtinut de nerezidenti. De asemenea, in cazul in care prezinta certificat de rezidenta fiscala in Germania pentru 2013, vom vedea care va fi impozitul de retinut sau de calculat de catre firma romana in ce priveste plata facturii de dobanzi pentru intarziere la plata.
Avand in vedere prevederile art. 11 alin. (1) din Codul fiscal, organele fiscale pot reincadra forma unei tranzactii pentru a reflecta continutul economic al acesteia. Mai mult, in cazul in care tranzactiile sau o serie de tranzactii sunt calificate ca fiind artificiale, ele nu vor fi considerate ca facand parte din domeniul de aplicare al conventiilor de evitare a dublei impuneri.
Prin tranzactii artificiale se intelege tranzactiile sau seriile de tranzactii care nu au un continut economic si care nu pot fi utilizate in mod normal in cadrul unor practici economice obisnuite, scopul esential al acestora fiind acela de a evita impozitarea ori de a obtine avantaje fiscale care altfel nu ar putea fi acordate.
Mai mult, avand in vedere aplicarea conventiei pentru evitarea dublei impuneri determinata de prezentarea certificatului de rezidenta fiscala, trebuie subliniat faptul ca in mod expres prevederile art. 11 alin. (5) din cuprinsul acesteia, definind dobanzile, exclud din sfera acestora penalitatile pentru plata cu intarziere.
De altfel, avand in vedere contextul, chiar si in lipsa aplicarii conventiei, suma platita va trebui analizata din perspectiva definitiei dobanzii prevazuta la art. 124 indice 19 din Codul fiscal
care la teza a doua exclude, de asemenea, penalitatile pentru plata cu intarziere din sfera dobanzilor.
In aceste conditii consideram ca nu sunt intrunite conditiile pentru aplicarea regimului de scutire prevazut de art. 117 lit. j) din Codul fiscal. Astfel, din perspectiva art. 115 lit. k) din Codul fiscal dar si a certificatului de rezidenta fiscala prezentat vor fi aplicabile prevederile art. 7 din Conventia pentru evitare a dublei impuneri, veniturile platite societatii nerezidente nefacand obiectul impunerii in Romania.

SAF-T pentru Contribuabili Mici

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
NOU! Tichete de vacantaCum arata previziunile economice din toamna anului 2013?Partener in faliment. Cum procedam in ce priveste creantele?De ce salariile compensatorii de la Autoritatea de Supraveghere Financiara sunt inacceptabileComunicat MFP: Ultima rectificare bugetara din 2013Ultimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier TAXE SI IMPOZITE implineste 30 de ani!E-commerce. Care este documentul prin care se declara incasarile onlineFacilitatea privind neimpozitarea sumei de 300 lei in 2025. Exemplu util contribuabililorDistribuire dividende. Pot fi distribuite neuniform dividendele?SAF-T: Cum se raporteaza in sistem impozitul pe chirieArticole similare
Tabel comparativ: Modificari aduse de Legea 187/2015Fiscul ar putea considera unele tranzactii ca artificiale. Ce se modifica?Plata efectuata catre asociat. Ce aspecte contabile si fiscale sunt relevante?Finantele analizeaza punctual Codul fiscal dupa Legea 187/2015Servicii de management si consultanta. Ce tratament fiscal se aplica facturii? Ce taxe se platesc?Ultimele articole
Cheltuielile de management si consultanta: vor mai face obiectul controalelor ANAF in 2017?Tranzactii cu persoane afiliate. Ce obligatii avem privind dosarul preturilor de transfer?Vanzarea terenurilor construibile catre persoane afiliate la valoarea contabilaCifra de afaceri pe alt cod CAEN. Ce consecinte exista pentru societate?Buletin informativ: Acte normative importante in dezbatere publicaArticole similare
Norme codul fiscal 2008 Titlul II Capitolul IICheltuieli de cazare si diurna pentru administrator si imputernicit. Cum deducem?Imprumut in valuta de catre actionar. Cum calculam gradul de indatorare si ce implicatii fiscale apar?Cesiunea de parti sociale. Creditare societate. Cum se evidentiaza schimbarea asociatilor si creditorilor?Impozite si taxe locale pentru anul fiscal 2016. Dispozitii tranzitoriiUltimele articole
NEREZIDENTIi inregistrati in scopuri de TVA in Romania sunt OBLIGATI sa raporteze in SAF-T din 2025?Impozit dividende. Persoanele nerezidente platesc impozit de 10% in Romania?SAF-T in 2025. Cine trebuie sa depuna D406 pana pe 31 ianuarie 2025Perioada fiscala TVA 2025 pentru persoanele care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriFacturare in RO e-Factura. Facturile in euro pot fi transmise in sistem?Articole similare
Codul Fiscal 2010 TITLUL V - Capitolul III - Modul de impozitare a veniturilor din economii obtinute din Romania de persoane fizice rezidente in state membre si aplicarea schimbului de informatii in lGuvernul sprijina mediul de afaceri romanesc. Finantarea IMM Invest Plus va putea fi accesata pana la 31 decembrie 2022Amanarea la plata a ratelor de leasing. Cum se face inregistrarea dobanzilor capitalizate conform OUG 37/2020?Declaratia 400 are o noua versiune care trebuie descarcataInvestitorii in Programul Fidelis 2015 primesc la finalul lunii prima dobandaUltimele articole
Au fost modificate normele metodologice ale programului IMM INVEST. Pentru anumite domenii nu se pot garanta crediteRetinere impozit pe dobanzi la PLATA DOBANZIlor in cazul societatilor pe actiuni. Baza legalaHotararea nr.326/2020: Au fost publicate noile norme metodologice de aplicare a programului IMM Invest RomaniaAmanarea ratelor - Principalele prevederi ale OUG 37/2020 explicate de specialistCod TVA anulat si restituri de sume platite in plus. Tratament fiscalArticole similare
Documentar fiscal: Venituri neimpozabile la calculul profitului impozabilOrdinul MFP nr. 2.677 din 2011 privind esalonarea la plataOrdinul 3581/2020. A fost aprobata schema de ajutor de minimis din cadrul Programului -ELECTRIC UP-Raportul juridic fiscal. Platitorul de impozitPlata TVA numai dupa incasarea facturiiUltimele articole
Cum faci fata cheltuielilor neprevazute: solutii financiare pentru orice situatieObligatii fiscale TVA. Ce sa faci daca ai fost sanctionat abuziv de ANAFCota TVA cafea. Este de 9% sau de 19% in 2025?E-Factura in 2025: Facturile de PENALITATI se transmit sau nu in sistemul E-FacturaReminder! Pana pe 19 decembrie 2024 trebuie depusa D11
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"