Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Pentru a lamuri mai multe aspecte care tin de contributiile datorate de persoana care obtine venituri din drepturi de autor, vom avea ca punct de pornire situatia in care o firma incheie un astfel de contract de drepturi de autor cu o persoana fizica (persoana nu are calitate ade angajat cu contract de munca).
Impozitul stabilit, conform contractului, este in procent de 10%. Pentru suma de 750 lei brut, vom vedea ce obligatii de plata (impozit, CAS si CASS) are societatea.Conform art. 52 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, pentru venituri din drepturi de proprietate intelectuala, platitorii persoane juridice sau alte entitati care au obligatia de a conduce evidenta contabila au obligatia de a calcula, de a retine si de a vira impozit prin retinere la sursa, reprezentand plati anticipate, din veniturile platite.
Asadar, veniturile obtinute de persoana fizica constituie venituri din drepturi de proprietate intelectuala. Societatea comerciala are obligatia calcularii si retinerii impozitului anticipat, in situatia in care titularul isi exercita dreptul de proprietate intelectuala in mod personal, iar relatia contractuala dintre titularul de drepturi de proprietate intelectuala si societate este directa.
Beneficiarul veniturilor din drepturi de proprietate intelectuala poate opta intre doua modalitati de impozitare, respectiv:
1) retinere la sursa reprezentand plati anticipate. In acest caz, potrivit dispozitiilor art. 52 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, impozitul ce trebuie retinut, se stabileste aplicand o cota de impunere de 10% la venitul brut din care se deduc contributiile sociale obligatorii retinute la sursa potrivit titlului IX indice 2 din Codul fiscal.
2) stabilirea impozitului pe venit ca impozit final. In acest caz, conform art. 52^2 alin. (2) din Codul fiscal, impozitul pe venit se calculeaza prin retinere la sursa la momentul platii veniturilor de catre platitorii de venituri, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut.
Optiunea de impunere a venitului brut se exercita in scris in momentul incheierii fiecarui raport juridic/contract si este aplicabila veniturilor realizate ca urmare a activitatii desfasurate pe baza acestuia.
![Manual de politici contabile - Stick USB](https://www.rs.ro/dbimg/product/1934-manual-de-polit.png)
Manual de politici contabile - Stick USB
![Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor](https://www.rs.ro/dbimg/product/2653--totul-despre-d.png)
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
![Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete](https://www.rs.ro/dbimg/product/3035-ghidul-practic-.jpg)
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Contributii sociale:
1. CAS
Persoanele care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala au calitatea de contribuabil la sistemul public de pensii cu respectarea prevederilor instrumentelor juridice internationale la care Romania este parte.
Asadar, regula este ca persoanele care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala datoreaza contributie la sistemul asigurarilor sociale.
Art. 296^ 23 alin. (4) din Codul fiscal stabileste ca, persoanele care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor si orice alte venituri din desfasurarea unei activitati dependente, venituri din pensii si venituri sub forma indemnizatiilor de somaj, asigurate in sistemul public de pensii, persoanele asigurate in sisteme proprii de asigurari sociale neintegrate in sistemul public de pensii, care nu au obligatia asigurarii in sistemul public de pensii, precum si persoanele care au calitatea de pensionari ai acestor sisteme, nu datoreaza contributia de asigurari sociale pentru veniturile obtinute ca urmare a incadrarii in una sau mai multe dintre situatiile prevazute la art. 296^21 alin. (1).
Asadar, daca o persoana realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor sau are calitatea de pensionar al acestor sisteme, nu datoreaza contributia de asigurari sociale pentru veniturile obtinute din drepturi de proprietate intelectuala.
2. CASS
Persoanele care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala au calitatea de contribuabil la sistemul de asigurari sociale de sanatate cu respectarea prevederilor instrumentelor juridice internationale la care Romania este parte.
In ceea ce priveste exceptiile de la plata contributiei la sistemul asigurarilor sociale de sanatate art. 296 ^ 23 alin. (2) din Codul fiscal, prevede ca persoanele care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala nu datoreaza contributie de asigurari sociale de sanatate pentru aceste venituri, daca realizeaza venituri de natura celor mentionate la cap. I, venituri sub forma indemnizatiilor de somaj, venituri din pensii mai mici de 740 lei, precum si venituri de natura celor mentionate la art. 296^21 alin. (1) lit. a)-d), g) si h), art. 52 alin. (1) lit. b)-d) si din asocierile fara personalitate juridica prevazute la art. 13 lit. e).
Redam in continuare prevederile de la art. 296^23 alin. (2) si (4), din Codul fiscal:
„(2) Persoanele care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala nu datoreaza contributie de asigurari sociale de sanatate pentru aceste venituri, daca realizeaza venituri de natura celor mentionate la cap. I, venituri sub forma indemnizatiilor de somaj, venituri din pensii mai mici de 740 lei, precum si venituri de natura celor mentionate la art. 296^21 alin. (1) lit. a) - d), g) si h), art. 52 alin. (1) lit. b) - d) si din asocierile fara personalitate juridica prevazute la art. 13 lit. e).
(4) Persoanele care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor si orice alte venituri din desfasurarea unei activitati dependente, venituri din pensii si venituri sub forma indemnizatiilor de somaj, asigurate in sistemul public de pensii, persoanele asigurate in sisteme proprii de asigurari sociale neintegrate in sistemul public de pensii, care nu au obligatia asigurarii in sistemul public de pensii, precum si persoanele care au calitatea de pensionari ai acestor sisteme, nu datoreaza contributia de asigurari sociale pentru veniturile obtinute ca urmare a incadrarii in una sau mai multe dintre situatiile prevazute la art. 296^21 alin. (1)."
In cazul in care beneficiarul obtine veniturile mai inainte mentionate, societatea va retine doar impozit pe venit de 10% sau 16% conform optiunii partilor stabilite prin contract, dupa cum prevad reglementarile art. 52 alin. (1) lit. a) si alin. (2) lit. a) sau art. 52^1 din Codul fiscal.
Impozitul de 10% sau 16% se aplica la venitul brut stabilit prin contract dupa deducerea cotei forfetare de cheltuieli de 20% sau 25% conform art. 50 alin. (1) si alin. (2) din Codul fiscal.
Veniturile din drepturi de propietate intelectuala cu retinere la sursa se declara de platitorul venitului in fomularul 112 - Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate".
In termen de 30 de zile de la data obtinerii primului venit beneficiarul va depune declaratia 020 "Declaratie de inregistrare fiscala/declaratie de mentiuni pentru persoane fizice romane" - in cazul in care unitatea retine impozitul de 10%. In cazul in care se opteaza pentru retinerea impozitului final de 16%, persoana fizica nu mai este obligata sa depuna declaratia 020.
Anual, pana pe data de 25 mai a anului curent pentru anul anterior beneficiarul venitului va depune declaratia privind veniturile realizate (declaratia 200) – doar in cazul in care angajatorul retine impozit de 10%.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Factura fiscala drepturi de autorArticole similare
Titlul III Capitolul IIIObligatii fiscale de plata privind veniturile din activitati independenteImpozite pe salarii si CONTRIBUTII sociale. Care este termenul de declarare si de plata?Documentar fiscal: Formularul 112 privind plata CONTRIBUTIIlor socialeNoutati legislatie Fiscala 09-13 iunie 2008 - Monitorul OficialUltimele articole
Joi, 25 iulie, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscale la ANAF3 masuri fiscale importante, in vigoare de la 1 iulie 2024Noi modificari asupra e-Transport, e-TVA si e-Factura, in urma consultarii cu reprezentantii mediului de afaceriPrecizari ANAF privind salariul minim brut cu data de 01.07.2024PFA infiintat in 2024. Taxe, impozite si declaratiiArticole similare
Noi creante incluse in formularul 100Proiect MFP: plata facturilor catre asociati sau furnizori, reglementata de autoritatiUtil: Calculatorul pentru Obligatii fiscale privind conventiile civileDescarca Declaratia 100 actualizataDeclaratia 100 actualizata. Descarca noile versiuni Soft A si Soft JUltimele articole
Ce declaratii se depun pana la 21 decembrie 2015 si care sunt obligatiile de plata?PFA si declaratia 112. Colaborare client neplatitor TVA. Ce optiuni are PFA-ul?Aveti grija la Declaratia 112 deoarece Fiscul a reactualizat programele de asistenta din nouCe amenzi se aplica in UE pentru neplata sau nedeclararea veniturilor? Ce se pregateste pentru RomaniaImpozitul pe dividende. Cum calculam obligatiile de plata?Articole similare
Propuneri noi de CALCUL IMPOZIT pe cladiri proprietate persoane juridiceModificare Cod fiscal - CALCUL IMPOZIT pe cladiri pentru persoane juridiceCALCUL IMPOZIT pe profit trimestrul IVMod CALCUL IMPOZIT forfetar in sistemul HORECA. Ce pasi urmam?Cum platim impozitul pe profit in 2010?Ultimele articole
Pierdere fiscala in 2023. Cum se calculeaza impozitul pe profitPFA. Impozite si contributii aferente anului 2023Calculul impozitului pe dividende: ghid completImpozit chirii 2024. Noutati si studii de caz utileCalculare impozit in IT. Cum se calculeaza impozitul cand sunt acordate si tichete de masa?Articole similare
Tratamentul fiscal al veniturilor rezultate din cota de alocare a riscurilor de catre societatea mamaRegim TVA pentru vanzarea de marfa si mijloace fixe reevaluateContribuabilii care au CASe de marcat neutilizate sunt obligati sa transmita catre fisc formularul F4109Buletin informativ ANAF: Noutati cu incidenta fiscala in perioada 24-30 iulie 2017Noutati Legislatie Fiscala 2-5 mai 2009 - Monitorul OficialUltimele articole
Cum se face inregistrarea facturilor simplificate in jurnalul de cumparariD216 in 2024: Au fost publicate instructiunile de completare prin Ordinul 3738/2024Registrul de CASa: ce Este si cum se CompleteazaTichetele de activitati CASnice pot fi valorificate in termen de 12 luni de la primireAchizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390![Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB0724b240722141113.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz"