Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analizam, prin cele ce urmeaza, cazul unei societati care are incheiate contracte de arenda cu persoane fizice nerezidente in Romania. Astfel, in caliate de arendas conform clauzelor contractuale se achita arendatorului anual o anumita suma de bani (cv arenda). Vom vedea astfel ce obligatii declarative si fiscale are societatea la achitarea acestor sume si daca nerezidentul poate solicita impunerea in sistem real, caz in care societatea nu ar mai avea obligatii.
Solutia consultantului:In conformitate cu prevederile art. 115 alin. 2 lit. d din Codul fiscal veniturile unei persoane fizice nerezidente obtinute din inchirierea sau din alta forma de cedare a dreptului de folosinta a unei proprietati imobiliare situate in Romania, cum este si arendarea terenurilor agricole sunt impozabile conform Titlului III din Codul fiscal, adica in conditii similare veniturilor din arenda obtinute de persoanele fizice rezidente.
De asemenea, ca regula generala, si in conventiile de evitare a dublei impuneri se stipuleaza faptul ca veniturile obtinute de nerezidenti din proprietati imobiliare sunt impozabile in statul contractant unde sunt situate aceste proprietati (articolul referitor la venituri din proprietati imobiliare).
Astfel, daca nerezidentul precizeaza, in scris, in contractul de arenda incheiat faptul ca opteaza pentru determinarea venitului net din arenda in sistem real (art. 62 alin. 26 si alin. 3 din Codul fiscal ), societatea arendasa nu mai are nicio obligatie in privinta impozitului pe venit, acestea revenind in totalitate arendatorului nerezident.
In lipsa unei asemenea precizari, societatea arendasa, in calitate de platitor de venit are obligatia retinerii la sursa a impozitului pe venit la momentul platii arendei, precum si a declararii si virarii acestuia pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut (art. 62 alin. 24 si alin. 25 din Codul fiscal ). Impozitul se calculeaza prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului net din arenda, determinat prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor in cota forfetara de 25% asupra venitului brut (art. 62 alin. 23 din Codul fiscal ), impozitul astfel calculat fiind final.
Societatea trebuie sa declare impozitul retinut prin declaratia privind obligatiile de plata la bugetul de stat (formular 100), iar pana la sfarsitul lunii februarie a anului urmator sa depuna si declaratia informativa (formularul 205) pe fiecare beneficiar de venit nerezident conform art. 93 alin. 2 din Codul fiscal . De mentionat este faptul ca, in situatia in care persoana fizica nerezidenta nu detine cod numeric personal, este necesar ca platitorul de venit sa solicite numarul de identificare fiscala prevazut la art. 72 alin. 1 lit. e si alin. 4 din Codul de procedura fiscala avand in vedere ca CNP-ul ( sau NIF-ul) este necesar la completarea declaratiei informative anuale (declaratia 205). Insa, banuim ca persoanele fizice nerezidente au cetatenie romana si au deja CNP, avand in vedere ca strainii au avut/au interdictie in privinta dobandirii de terenuri agricole in Romania.
![Dosarul Permanent al Clientului Model Editabil si Recomandari](https://www.rs.ro/dbimg/product/3210-dosarul-permane.jpg)
Dosarul Permanent al Clientului Model Editabil si Recomandari
![Contabilitatea organizatiilor non-profit](https://www.rs.ro/dbimg/product/1977-contabilitatea-.png)
Contabilitatea organizatiilor non-profit
![Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor](https://www.rs.ro/dbimg/product/3096-ghidul-practic-.png)
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Titlul V Capitolul ICand este posibila plata dividendelor in valuta?Codul fiscal 2011 - Titlul ITitlul II Captitolul II partea a III-aCodul fiscal 2008 - Capitolul XII. Aspecte fiscale internationale - art. 87-92Ultimele articole
Incepand cu 1 ianuarie 2023 se organizeaza Registrul achizitiilor de locuinte cu cota redusa de TVA de 5%Obligatii fiscale declarative si de plata privind venituri din activitati dependente desfasurate in RomaniaCum pot obtine persoanele fizice documentele fiscale necesare in strainatate. Informare ANAFSpeta zilei cu Ionut Jinga! Aspecte fiscale privind impozitul pe venituri din dividendePersoana fizica nerezidenta: Obligatii declarative si fiscale aferente veniturilor din inchiriere proprietati imobiliareArticole similare
Tabel comparativ: Impozitarea veniturilor din arendaCe obligatii declarative au arendasiiArticole similare
Document de certificare intocmit de consultantul fiscal si schimbul de informatii intre ANAF si Camera Consultantilor fiscali. Proiect de aprobare proceduriNou comunicat privind restituirea taxei pe poluareDeclaratia 401. Descarcati ultima versiuneDeclaratia privind beneficiarul real. In ce cazuri NU trebuie sa depuna formularul persoanele juridice. Studiu de cazComunicat ANAF: Sinteza noutatilor propuse prin Proiectul MFP de modificare a formularelor 010 si 070Ultimele articole
Finantele propun cresterea subventiei la acciza pentru combustibil de la 13 la 20 de baniDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneDecontul precompletat e-TVA va fi MODIFICAT. Bolos anunta o perioada tranzitorieProiect: Completarea OUG 28/1999 privind obligatia utilizarii aparatelor de marcat electronice fiscaleDeclaratia Unica completata eronat. Se mai poate intocmi declaratia rectificativa?![Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB cop rap231108160950.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"