Tags: preturi de transfer, intocmirea dosarului preturilor de transfer
Va rog sa-mi spuneti daca trebuie intocmit dosarul preturilor de transfer pentru tranzactiile realizate intre doua societati din Romania (capital privat romanesc) fiecare cu asociat unic (detine 100% din capitalul social), grad de rudenie intre asociati "frati" si realizeaza tranzactii ocazionale? Multumesc.
Raspunsul consultantului fiscal Justinian Cucu:
Cu privire la raporturile de afiliere dintre persoanele fizice si juridice in cauza sunt incidente prevederile art. 7 pct. 26 din Codul fiscal. Astfel, intre cele doua persoane fizice exista raporturi de afiliere conform art. 7 pct. 26 lit. a) ca urmare a grdului II de rudenie. In conformitate cu lit. b) a aceluiasi pct., fiecare dintre cele doua persoane fizice este afiliata cu societatea la care detin calitatea de asociati unici, conditia minima fiind de 25% din participatii.
In acelasi timp, in temeiul acelorlasi dispozitii legale cele doua societati sunt persoane afiliate ca urmare a faptului ca potrivit art. 7 pct. 26 lit. d) din Codul fiscal raporturile de afiliere se realizeaza nu numai prin detinerea directa de participatii dar si prin intermediul detinerii acestora de catre o alta persoana afiliata.
Prevederile art. 7 pct. 26 teza finala din noul Cod fiscal precizeaza in mod expres faptul ca intre persoane afiliate, pretul la care se transfera bunurile corporale sau necorporale ori se presteaza servicii reprezinta pret de transfer. In acelasi timp art. 11 alin. (4) stabileste ca tranzactiile intre persoane afiliate se realizeaza conform principiului valorii de piata.
In conformitate cu prevederile art. 108 alin. (2) din Codul de procedura fiscala in vederea documentarii respectarii principiului valorii de piata contribuabilul/platitorul care desfasoara tranzactii cu persoane afiliate are obligatia sa intocmeasca dosarul preturilor de transfer. La solicitarea organului fiscal contribuabilul are obligatia de a prezenta dosarul preturilor de transfer. Cuantumul tranzactiilor pentru care contribuabilul/platitorul are obligatia intocmirii dosarului preturilor de transfer, termenele pentru intocmirea acestuia, continutul dosarului preturilor de transfer, precum si conditiile in care se solicita acesta se aproba prin ordin al presedintelui ANAF. Astfel, OPANAF nr. 442/2016 emis in temeiul dispozitiilor mentionate mai sus stabileste ca in cazul societatilor care nu sunt mari contribuabili sau au aceasta calitate dar nu ating niciunul din pragurile de semnificatie prevazute la alin. (2) al art. 2 din ordin, se va urmari indeplinirea unuia dintre pragurile de semnificatie stabilite la alin. (4) calculate la nivel anual pentru toate operatiunile cu persoane afiliate si anume:
- 50.000 euro, in cazul dobanzilor incasate/platite pentru serviciile financiare;
- 50.000 euro, in cazul tranzactiilor privind prestarile de servicii primite/prestate;
- 100.000 euro, in cazul tranzactiilor privind achizitii/vanzari de bunuri corporale sau necorporale.
In cazul in care unul dintre praguri este indeplinit intocmirea dosarului preturilor de transfer este obligatorie pentru oricare dintre societatile afiliate implicate in tranzactie, insa doar in cazul inspectiei fiscale si doar la solicitarea organului de control.

de
Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Dividende interimare trimestrul III 2025
Intrebare:
O societate cu asociat unic depune bilant interimar la trim.III Declara impozitul pe dividende. in formularul 100.
Impozitul pe dividende se declara in luna septembrie sau octombrie ?
Care este termenul maxim de achitare a dividendelor nete catre asociatul unic?
Se pot distribui si in 2026 daca nu exista bani in societate?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Vanzare mijloc fix casat
Intrebare:
Avem un mijloc fix complet amortizat, care a fost casat cu ocazia inventarierii anuale, aflandu-se intr-o stare avansata de degradare. Acesta a fost scos din gestiune, iar la acel moment nu au fost identificate sau valorificate piese de schimb sau alte materiale reutilizabile. Cu toate acestea, bunul respectiv a ramas in posesia noastra fizica.
In prezent, se doreste valorificarea acestuia prin vanzare, motiv pentru care va rugam sa ne indicati:
1....
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Societati legate si incadrare la microintreprinderi
Intrebare:
Asociatul x detine titluri de participare in 3 SRL-uri, astfel:
- in societatea A platitoare de impozit pe profit - detine 16% din titluri (societatea infiintata in 2020), cifra afaceri 2024 - 980.0000 euro;
- in societatea B platitoare de impozit pe profit detine 50% din titluri (societate infiintata in iulie 2025);
- in societatea C platitoare de impozit pe micro detine 100% din titlurile de participare (societate infiintata in 2019), cifra...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Disciplina financiara privind incasarile si platile in numerar, entitati raportoare
Intrebare:
O societate comerciala care are obiect de activitate - Comertul cu ridicata al materialului lemnos si al materialelor de constructii si echipamentelor sanitar - are ca parteneri clienti persoane juridice care cumpara materiale de constructii, pentru executarea unor lucrari de constructii, reparatii, amenajari etc sau pentru a le revinde altor persoane fizice sau juridice. Plata materialelor se face, cu ordin de plata, cec sau bilet la ordin si cu numerar. Valoarea comenzilor de...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Factura emisa pe numele asociatului
Intrebare:
O societate platitoare de TVA la incasare a achizitionat in luna septembrie un serviciu de la o societate din Statele Unite si din greseala factura a fost intocmita pe numele asociatului, dar achitata din contul firmei.
Cum vom proceda la inregistrarea acestei facturi? Care este monografia corecta? avand in vedere ca serviciul este utilizat exclusiv in scopul dezvoltarii activitatii societatii si nu in interes personal. Societatea a fost contactata pentru corectarea...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<