Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza urmatoare vom discuta despre tratamentul fiscal pentru venituri si cheltuieli.
De asemenea, reducerile comerciale acordate, primite ulterior, aferente rulajelor din cursul anului 2017, pentru care facturile se intocmesc la data acordarii, respectiv in 2018.
Vom vedea cum sunt tratate aceste cheltuieli - venituri la calculul impozitului pe profit pe anul 2017: deductibile, respectiv impozabile sau nedeductibile si neimpozabile.
Iata raspunsul specialistului!
In situatia prezentata, sunt aplicabile prevederile pct. 53 alin. (1) si alin. (2) din O.M.F.P. nr. 1802/2014 din 29 decembrie 2014 pentru aprobarea Reglementarilor contabile privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate: "Principiul contabilitatii de angajamente. Efectele tranzactiilor si ale altor evenimente sunt recunoscute atunci cand tranzactiile si evenimentele se produc (si nu pe masura ce numerarul sau echivalentul sau este incasat sau platit) si sunt inregistrate in contabilitate si raportate in situatiile financiare ale perioadelor aferente.
(2) Trebuie sa se tina cont de veniturile si cheltuielile aferente exercitiului financiar, indiferent de data incasarii veniturilor sau data platii cheltuielilor. Astfel, se vor evidentia in conturile de venituri si creantele pentru care nu a fost intocmita inca factura (contul 418 "Clienti - facturi de intocmit"), respectiv in conturile de cheltuieli sau bunuri, datoriile pentru care nu s-a primit inca factura (contul 408 "Furnizori - facturi nesosite"). In toate cazurile, inregistrarea in aceste conturi se efectueaza pe baza documentelor care atesta livrarea bunurilor, respectiv prestarea serviciilor (de exemplu, avize de insotire a marfii, situatii de lucrari etc.)".

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Cartea verde a Contabilitatii varianta online
Desi facturile sunt primite in anul imediat urmator celui in care bunurile au fost livrate/cumparate sau serviciile au fost prestate/cumparate, de exemplu in luna ianuarie 2018, cheltuielile inregistrate conform contabilitatii de angajamente in luna decembrie 2017 sunt deductibile din punct de vedere fiscal la determinarea profitului impozabil, in anul 2017, asa cum sunt impozabile si veniturile aferente facturilor de intocmit intocmit in anul 2018, desi livrarile au fost efectuate/serviciile au fost prestate in anul 2017.
Referitor la reducerile comerciale acordate/primite, avemm in vedere prevederile pct. 76 alin. (6) din O.M.F.P. nr. 1802/2014 din 29 decembrie 2014 pentru aprobarea Reglementarilor contabile privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate: "In cazul in care reducerile comerciale reprezinta evenimente ulterioare datei bilantului care conduc la ajustarea situatiilor financiare anuale, acestea se inregistreaza la data bilantului in contul 408 "Furnizori - facturi nesosite", respectiv contul 418 "Clienti - facturi de intocmit", si se reflecta in situatiile financiare ale exercitiului pentru care se face raportarea, pe baza documentelor justificative. Reducerile care urmeaza a fi primite, inregistrate la data bilantului in contul 408 "Furnizori - facturi nesosite", corecteaza costul stocurilor la care se refera, daca acestea mai sunt in gestiune".
Conform prevederilor pct. 76 alin. (2) din O.M.F.P. nr. 1802/2014 reducerile comerciale primite ulterior facturarii corecteaza costul stocurilor la care se refera, daca acestea mai sunt in gestiune. Daca stocurile pentru care au fost primite reducerile ulterioare nu mai sunt in gestiune, acestea se evidentiaza distinct in contabilitate, in creditul contului 609 "Reduceri comerciale primite", pe seama conturilor de terti.
In mod similar, conform prevederilor pct. 76 alin. (4), reducerile comerciale acordate ulterior facturarii, indiferent de perioada la care se refera, se evidentiaza distinct in contabilitate in debitul contului 709 "Reduceri comerciale acordate", pe seama conturilor de terti.
Raspuns oferit pentru www.portalcodulfiscal.ro de Amelia Dumitras, Consultant fiscal si expert contabil.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Servicii intermediere financiara. Ce TRATAMENT FISCAL si ce regim TVA se aplica?Schimbare destinatie cladiri: TRATAMENT FISCAL si TVA. Monografie contabilaTRATAMENT FISCAL: Avantaje acordate persoanelor fizice care desfasoara activitate dependenta intr-un stat strainAjustare TVA colectata. MONOGRAFIE contabila si TRATAMENT FISCALMarfuri expirate. Ce TRATAMENT FISCAL aplicam?Ultimele articole
Prestari servicii. Obligatii TVA pentru servicii online catre pers. fizice si juridice din UE si non UEVoucherele de vacanta: Reguli, Impozite, CAS si CASS in 2025Achizitie intracomunitara. TRATAMENT FISCAL TVA pentru livrarile care NU se fac la data din facturaAchizitii intracomunitare sub plafon. TRATAMENT FISCAL util firmelor cu cod special de TVATVA imobiliare. Regim fiscal TVA pentru vanzare constructie si teren aferentArticole similare
Vanzare de bunuri la un targ extern. Tratament fiscalRO e-Factura: 25 de intrebari si raspunsuri ANAF cu privire la utilizarea sistemului, necesare contribuabililorCifra de afaceri pentru TVA. Cand poate anula ANAF inregistrarea in scopuri de TVA?Decont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneDocumentar fiscal: Ghid ANAF privind impozitul pe veniturile din profesii libereUltimele articole
Cota TVA de 21%. Cum sa procedati daca ati primit FACTURI cu TVA de 19% in luna AUGUST 2025e-Transport. Trebuie generat cod UIT daca bunurile transportate NU au risc fiscal?Factura storno. TVA de 19% sau de 21% in cazul FACTURIlor de storno avans pentru chirii?e-Factura ramane OBLIGATORIE chiar si pentru FACTURIle simplificate emise de firme scutite de TVAe-TVA si Notificarea de conformare. Ce faci cand ai emis FACTURI fara TVAArticole similare
Cine va avea cel mai mare TVA din UECum decontam taxa calculata pentru depasirea plafonului?Necesitate inregistrare in scopuri de TVA. Societate suspendataProcedura privind rambursarea TVA. Cand se poate face solicitarea?Creante neincasate. Consecinte fiscaleUltimele articole
Terenuri de vanzare. Regimul TVA se schimba atunci cand cumparatorul este firma sau persoana fizica?Comertul cu amanuntul. Cum sa procedezi daca ai declarat ERONAT cota de TVA la vanzareInchiriere auto. Obligatii de declarare prin D301 pentru firmele neplatitoare de TVACodul TVA in 2025. EXEMPLU practic pentru obtinerea luiCota TVA de 21%. Cum sa procedati daca ati primit facturi cu TVA de 19% in luna AUGUST 2025
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"