Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 03 Ian. 2018
In analiza urmatoare vom discuta despre tratamentul fiscal pentru venituri si cheltuieli.
La inchiderea exercitului financiar, pentru reflectarea cat mai fidela a rezultatului financiar, societatea inregistreaza pe cheltuieli - venituri, articole contabile 6** = 408 sau 418 = 7**, in baza contractelor incheiate, de exemplu consultanta audit financiar, consultanta in intocmirea dosarului preturilor de transfer, servicii a caror plata se face in transe, in functie de fiecare etapa a prestarii serviciilor, aceste servicii finalizandu-se in anul urmator.
De asemenea, reducerile comerciale acordate, primite ulterior, aferente rulajelor din cursul anului 2017, pentru care facturile se intocmesc la data acordarii, respectiv in 2018.
Vom vedea cum sunt tratate aceste cheltuieli - venituri la calculul impozitului pe profit pe anul 2017: deductibile, respectiv impozabile sau nedeductibile si neimpozabile.
Iata raspunsul specialistului!
In situatia prezentata, sunt aplicabile prevederile pct. 53 alin. (1) si alin. (2) din O.M.F.P. nr. 1802/2014 din 29 decembrie 2014 pentru aprobarea Reglementarilor contabile privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate: "Principiul contabilitatii de angajamente. Efectele tranzactiilor si ale altor evenimente sunt recunoscute atunci cand tranzactiile si evenimentele se produc (si nu pe masura ce numerarul sau echivalentul sau este incasat sau platit) si sunt inregistrate in contabilitate si raportate in situatiile financiare ale perioadelor aferente.
(2) Trebuie sa se tina cont de veniturile si cheltuielile aferente exercitiului financiar, indiferent de data incasarii veniturilor sau data platii cheltuielilor. Astfel, se vor evidentia in conturile de venituri si creantele pentru care nu a fost intocmita inca factura (contul 418 "Clienti - facturi de intocmit"), respectiv in conturile de cheltuieli sau bunuri, datoriile pentru care nu s-a primit inca factura (contul 408 "Furnizori - facturi nesosite"). In toate cazurile, inregistrarea in aceste conturi se efectueaza pe baza documentelor care atesta livrarea bunurilor, respectiv prestarea serviciilor (de exemplu, avize de insotire a marfii, situatii de lucrari etc.)".
Desi facturile sunt primite in anul imediat urmator celui in care bunurile au fost livrate/cumparate sau serviciile au fost prestate/cumparate, de exemplu in luna ianuarie 2018, cheltuielile inregistrate conform contabilitatii de angajamente in luna decembrie 2017 sunt deductibile din punct de vedere fiscal la determinarea profitului impozabil, in anul 2017, asa cum sunt impozabile si veniturile aferente facturilor de intocmit intocmit in anul 2018, desi livrarile au fost efectuate/serviciile au fost prestate in anul 2017.
Referitor la reducerile comerciale acordate/primite, avemm in vedere prevederile pct. 76 alin. (6) din O.M.F.P. nr. 1802/2014 din 29 decembrie 2014 pentru aprobarea Reglementarilor contabile privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate: "In cazul in care reducerile comerciale reprezinta evenimente ulterioare datei bilantului care conduc la ajustarea situatiilor financiare anuale, acestea se inregistreaza la data bilantului in contul 408 "Furnizori - facturi nesosite", respectiv contul 418 "Clienti - facturi de intocmit", si se reflecta in situatiile financiare ale exercitiului pentru care se face raportarea, pe baza documentelor justificative. Reducerile care urmeaza a fi primite, inregistrate la data bilantului in contul 408 "Furnizori - facturi nesosite", corecteaza costul stocurilor la care se refera, daca acestea mai sunt in gestiune".
Conform prevederilor pct. 76 alin. (2) din O.M.F.P. nr. 1802/2014 reducerile comerciale primite ulterior facturarii corecteaza costul stocurilor la care se refera, daca acestea mai sunt in gestiune. Daca stocurile pentru care au fost primite reducerile ulterioare nu mai sunt in gestiune, acestea se evidentiaza distinct in contabilitate, in creditul contului 609 "Reduceri comerciale primite", pe seama conturilor de terti.
In mod similar, conform prevederilor pct. 76 alin. (4), reducerile comerciale acordate ulterior facturarii, indiferent de perioada la care se refera, se evidentiaza distinct in contabilitate in debitul contului 709 "Reduceri comerciale acordate", pe seama conturilor de terti.
Raspuns oferit pentru www.portalcodulfiscal.ro de Amelia Dumitras, Consultant fiscal si expert contabil.
De asemenea, reducerile comerciale acordate, primite ulterior, aferente rulajelor din cursul anului 2017, pentru care facturile se intocmesc la data acordarii, respectiv in 2018.
Vom vedea cum sunt tratate aceste cheltuieli - venituri la calculul impozitului pe profit pe anul 2017: deductibile, respectiv impozabile sau nedeductibile si neimpozabile.
Iata raspunsul specialistului!
In situatia prezentata, sunt aplicabile prevederile pct. 53 alin. (1) si alin. (2) din O.M.F.P. nr. 1802/2014 din 29 decembrie 2014 pentru aprobarea Reglementarilor contabile privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate: "Principiul contabilitatii de angajamente. Efectele tranzactiilor si ale altor evenimente sunt recunoscute atunci cand tranzactiile si evenimentele se produc (si nu pe masura ce numerarul sau echivalentul sau este incasat sau platit) si sunt inregistrate in contabilitate si raportate in situatiile financiare ale perioadelor aferente.
(2) Trebuie sa se tina cont de veniturile si cheltuielile aferente exercitiului financiar, indiferent de data incasarii veniturilor sau data platii cheltuielilor. Astfel, se vor evidentia in conturile de venituri si creantele pentru care nu a fost intocmita inca factura (contul 418 "Clienti - facturi de intocmit"), respectiv in conturile de cheltuieli sau bunuri, datoriile pentru care nu s-a primit inca factura (contul 408 "Furnizori - facturi nesosite"). In toate cazurile, inregistrarea in aceste conturi se efectueaza pe baza documentelor care atesta livrarea bunurilor, respectiv prestarea serviciilor (de exemplu, avize de insotire a marfii, situatii de lucrari etc.)".
Manual de politici contabile - Stick USB
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Desi facturile sunt primite in anul imediat urmator celui in care bunurile au fost livrate/cumparate sau serviciile au fost prestate/cumparate, de exemplu in luna ianuarie 2018, cheltuielile inregistrate conform contabilitatii de angajamente in luna decembrie 2017 sunt deductibile din punct de vedere fiscal la determinarea profitului impozabil, in anul 2017, asa cum sunt impozabile si veniturile aferente facturilor de intocmit intocmit in anul 2018, desi livrarile au fost efectuate/serviciile au fost prestate in anul 2017.
Referitor la reducerile comerciale acordate/primite, avemm in vedere prevederile pct. 76 alin. (6) din O.M.F.P. nr. 1802/2014 din 29 decembrie 2014 pentru aprobarea Reglementarilor contabile privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate: "In cazul in care reducerile comerciale reprezinta evenimente ulterioare datei bilantului care conduc la ajustarea situatiilor financiare anuale, acestea se inregistreaza la data bilantului in contul 408 "Furnizori - facturi nesosite", respectiv contul 418 "Clienti - facturi de intocmit", si se reflecta in situatiile financiare ale exercitiului pentru care se face raportarea, pe baza documentelor justificative. Reducerile care urmeaza a fi primite, inregistrate la data bilantului in contul 408 "Furnizori - facturi nesosite", corecteaza costul stocurilor la care se refera, daca acestea mai sunt in gestiune".
Conform prevederilor pct. 76 alin. (2) din O.M.F.P. nr. 1802/2014 reducerile comerciale primite ulterior facturarii corecteaza costul stocurilor la care se refera, daca acestea mai sunt in gestiune. Daca stocurile pentru care au fost primite reducerile ulterioare nu mai sunt in gestiune, acestea se evidentiaza distinct in contabilitate, in creditul contului 609 "Reduceri comerciale primite", pe seama conturilor de terti.
In mod similar, conform prevederilor pct. 76 alin. (4), reducerile comerciale acordate ulterior facturarii, indiferent de perioada la care se refera, se evidentiaza distinct in contabilitate in debitul contului 709 "Reduceri comerciale acordate", pe seama conturilor de terti.
Raspuns oferit pentru www.portalcodulfiscal.ro de Amelia Dumitras, Consultant fiscal si expert contabil.
de Redactia Infotva
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Votati articolul "Facturi. Care este tratamentul fiscal pentru venituri si cheltuieli?":
Rating:
Nota: 4.67 din 5 din 6 voturi
Rating:
Nota: 4.67 din 5 din 6 voturi
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Fuziunea prin absorbtie intre doua societati. Care sunt aspectele contabile si fiscale de care tinem cont?Ajustarea de TVA in cazul bunurilor imobile si de capitalPeste 600.000 de entitati economice afectate de OMFP 1802/2014Opinia Consiliului fiscal cu privire la transferul contributiilor catre salariat din 2018Solutii Fiscal-Contabile pentru 2019: Raspunsuri la toate neclaritatile privind modificarile legislative din ultima perioadaUltimele articole
Decontare gradinita/cresa 2024 [TRATAMENT FISCAL]. Ce trebuie sa stie angajatoriiTRATAMENT FISCAL pentru creante clienti neincasateFirma fara salariati la 31 decembrie 2023. Daca angajeaza in 30 de zile, isi poate pastra statutul de microintreprindere?Darea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVASistemul Garantie-Returnare devine functional. Cu ce dificultati se vor confrunta contabilii de la 30 noiembrie 2023?
Mai multe articole despre tratament fiscal
Articole similare
Import servicii. Se inregistreaza in Declaratia 394?Autofactura: se intocmeste intr-un exemplar si nu este document justificativJustificare scutire livrare/prestare intracomunitara de bunuri. Care va fi regimul TVA?Factura primita cu intarziere. Se declara in Declaratia 300 si D 394?Studiu de caz: Corectarea erorilor de calcul privind ajustarea TVAUltimele articole
Noutati E-Factura 2024: Sanctiunile pentru neutilizarea sistemului se aplica de la 31 maiANAF a transmis contribuabililor informari cu privire la raportarea FACTURIlor in E-FacturaE-Factura. Care este termenul limita pentru transmiterea FACTURIlor in sistemE-Factura: Platile se fac inainte sau dupa ce sunt urcate in sistem FACTURIle?FACTURI de penalitati. Cum pot fi refuzate de firme
Mai multe articole despre facturi
Articole similare
Regimul de taxare aplicabil vanzarii de terenuri agricoleVerifica daca operatiunile firmei tale intra in sfera de deducere TVAIntreprindere individuala si achizitii de bunuri second-hand. Care va fi tratamentul TVA?Vanzare cladire si factura cu TVA de 5 la suta. Ajustam taxa? Ce implicatii fiscale sunt?PFA-urile si liber profesionistii ar putea plati CAS din acest an. Noi majorari la contributia minima de asigurareUltimele articole
Noutati E-Factura 2024: Sanctiunile pentru neutilizarea sistemului se aplica de la 31 maiImpozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiReminder ANAF! Duminica, 31 martie 2024, termen limita pentru depunerea Declaratiei Speciale de TVAModificari in privinta TVA aduse prin Legea 33/2024E-Factura. Care este termenul limita pentru transmiterea facturilor in sistem
Mai multe articole despre tva
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"