Reduceri comerciale acordate. Cum emitem facturile in 2017 dupa schimbarea cotei de TVA?

Tags: cota tva, schimbarea cotei de tva, reduceri comerciale, codul fiscal, tva, bonusuri

In randurile de mai jos, va propunem situatia in care, conform contractelor incheiate, societatea va acorda bonus clientilor in functie de volumul vanzarilor aferente anului 2016 si va emite facturile respective in luna ianuarie 2017. Stabilim care este cota de TVA cu care se vor emite facturile in ianuarie 2017 (20% sau 19%) pentru bonus aferent anului 2016.

Iata raspunsul contribuabilului:


Conform art. 287 lit. c) din Codul fiscal, baza de impozitare a TVA se reduce in cazul in care rabaturile, remizele, risturnele si celelalte reduceri de pret prevazute la art. 286 alin. (4) lit. a) sunt acordate dupa livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor.

Astfel cum prevede art. 282 alin. (9) din Codul fiscalsi pct. 25 alin. (2) din Normele metodologice de aplicare, in cazul evenimentelor mentionate la art. 287, taxa este exigibila la data la care intervine oricare dintre evenimente, iar regimul de impozitare, cotele aplicabile si cursul de schimb valutar sunt aceleasi ca si ale operatiunii de baza care a generat aceste evenimente.
 
In cazul in care intervin evenimentele prevazute la art. 287 din Codul fiscal, ulterior datei la care se modifica cota de TVA si/sau regimul de impozitare, pentru ajustarea bazei de impozitare sunt aplicabile cota si regimul de impozitare ale operatiunii de baza care a generat aceste evenimente. Pentru operatiunile a caror baza impozabila este determinata in valuta, cursul de schimb valutar utilizat pentru ajustarea bazei de impozitare este acelasi ca al operatiunii de baza care a generat aceste evenimente, respectiv cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea bazei de impozitare a taxei pe valoarea adaugata pentru operatiunea de baza.

ATENTIE!

Totusi, in cazul in care nu se poate determina operatiunea de baza care a generat aceste evenimente, se vor aplica cota de TVA si regimul de impozitare in vigoare la data la care a intervenit evenimentul si, corespunzator, si cursul de schimb valutar de la aceasta data, in cazul operatiunilor pentru care baza de impozitare este determinata in valuta.

 Astfel, factura cu reducerea comerciala va avea acelasi regim TVA (aceeasi cota TVA) ca si operatiunea de baza, respectiv livrarea pentru care s-a acordat reducerea., respectiv cota de 20%, in cazul dat, chiar daca factura se emite in anul 2017.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu - Consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar