Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Intrebare: O persoana juridica si o persoana fizica tot din Romania detin cate o cota de participare de 50% in capitalul social al unei firme din Ungaria. Pentru dividendele distribuite de firma din Ungaria, catre actionar, firma din Romania, se retine impozit pe dividende? Conform Conventiei de evitare a dublei impuneri incheiata intre Romania si Ungaria, impozitul pe dividende este de 5%, daca aceasta cota de participare este de minim 40% si de 15% in toate celelalte cazuri. Este corecta retinerea impozitului pe dividende 5%, de catre firma distribuitoare a dividendelor din Ungaria, pentru dividendele distribuite actionarului persoana fizica? Actionarul persoana fizica mai trebuie sa achite in Romania diferenta intre cota de impozit pe dividende din Romania, 16% si cota de 5% retinuta in Ungaria?
Raspuns:
Nu este corecta retinerea de catre societatea din Ungaria a impozitului pe dividende de 5% pentru persoana fizica, deoarece, cota de 5% se aplica societatilor comerciale care detin minim 40% din capitalul social, si nu persoanei fizice. Redam mai jos art 10 din Conventia de evittare a dublei impuneri incheiata intre Romania si Ungaria :
„ART. 10
Dividende
1. Dividendele platite de o societate care este rezidenta a unui stat contractant unui rezident al celuilalt stat contractant pot fi impuse in acel celalalt stat contractant.
2. Totusi, aceste dividende pot fi, de asemenea, impuse in statul contractant in care este rezidenta societatea platitoare de dividende, potrivit legislatiei acelui stat contractant, dar daca primitorul este beneficiarul efectiv al dividendelor, impozitul astfel stabilit nu va depasi:
a) 5 la suta din suma bruta a dividendelor, daca beneficiarul este o societate care detine direct cel putin 40 la suta din capitalul societatii platitoare de dividende;
b) 15 la suta din suma bruta a dividendelor, in toate celelalte cazuri.”
Actionarul persoana fizica nu trebuie sa plateasca diferenta de impozit in Romania, retinerea trebuie sa fie corect efectuata de catre societatea din Ungaria.
In ceea ce priveste persoana juridica romana care detine 50% din capitalul social, pentru dividendele cuvenite, societatea din Ungaria nu va retine impozit daca participatia in capitalul social este pe o perioada de minim 2 ani implinita la data platii dividendelor. Aceasta scutire este acordata conform Directivei UE 43 – prevederi legale care le aplica si Ungaria, articolul correspondent in Codul fiscal fiind art 117 lit.j. Desigur, pentru acordarea scutirii, in functie de cerintele legislative ale Ungariei, societatea din Romania va trebui sa prezinte pe langa Certificatul de rezidenta fiscala si alte documente.

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
In situatia in care participatia de 50% (minim 10%) nu este detinuta pe o perioada dde minim 2 ani, atunci nu se mai aplica scutirea si se pot aplica prevederile Conventiei de evitare a dublei impuneri –art 10 – si retienrea unui impozit de 5%. Nici in cazul scutirii si nici in cazul retinerii cotei de impozit de 5% - societatea din Romania nu are nicio obligatie de declarare si plata pe teritoriul Romaniei.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Certificatul de rezidenta fiscala. Documentar fiscal intocmit de un consultant fiscalCe tratament fiscal se aplica pentru operatiunile cu nerezidenti?Titlul V Capitolul ITelemunca in strainatate. Ce obligatii are angajatorul in acest cazImpozitarea veniturilor nerezidentilor si inregistrarea contractelor. Obligatii 2013Ultimele articole
Impozitarea veniturilor din strainatate: Ce trebuie sa stii si cum te poate ajuta un avocat fiscalTVA deductibil. Ce este si conditii de aplicareServiciul Programari online ANAF. Ce recomanda institutia contribuabililorServiciul PROGRAMARI ONLINE pus la dispozitie de ANAFImpozitare PFA: 3 studii de caz utile pentru contribuabiliArticole similare
ATENTIE la cele mai recente modificari fiscal-contabile!Asociat cu mai multe firme. CASS pentru DIVIDENDE se plateste dublu sau doar o singura data?Calcul impozit pe profitCompletare situatii financiare anuale. Date informativeANAF: O noua sesiune de asistenta online pentru completarea Declaratiei UniceUltimele articole
DIVIDENDE. Poate un asociat sa renunte la DIVIDENDE in favoarea celorlalti asociati?Impozit DIVIDENDE. Persoanele nerezidente platesc impozit de 10% in Romania?Impozit DIVIDENDE. TOT ce trebuie sa stii despre impozitul pe DIVIDENDE in 2025Cum se face impozitarea veniturilor din DIVIDENDE distribuite DUPA data de 1 ianuarie 2025Distribuire DIVIDENDE. Pot fi distribuite neuniform DIVIDENDEle?Articole similare
Monografie contabila bacsis 2023. Exemplu util de monografie contabila pentru inregistrarea bacsisuluiDeductibilitate cheltuiala cu cercetare de piataCum impozitam dividendele in 2009?Stimulent de risc acordat angajatilor. Monografie contabilaAchizitionare servicii de inchiriere de la persoane juridice UE si non-UE. Regim fiscalUltimele articole
RETINERE IMPOZIT pe dobanzi la plata dobanzilor in cazul societatilor pe actiuni. Baza legalaDrepturi de proprietate intelectuala platite in 2018. Care este tratamentul contabil si fiscal?Dividende platite unei persoane fizice nerezidente. Cum tratam veniturile din servicii obtinute de nerezidenti in Romania?Venit din drepturi de autor. Cum se impoziteaza pentru o persoana care nu e PFA si nici salariat?Ghiduri practice pentru PFA
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"