Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Intrebare: O persoana juridica si o persoana fizica tot din Romania detin cate o cota de participare de 50% in capitalul social al unei firme din Ungaria. Pentru dividendele distribuite de firma din Ungaria, catre actionar, firma din Romania, se retine impozit pe dividende? Conform Conventiei de evitare a dublei impuneri incheiata intre Romania si Ungaria, impozitul pe dividende este de 5%, daca aceasta cota de participare este de minim 40% si de 15% in toate celelalte cazuri. Este corecta retinerea impozitului pe dividende 5%, de catre firma distribuitoare a dividendelor din Ungaria, pentru dividendele distribuite actionarului persoana fizica? Actionarul persoana fizica mai trebuie sa achite in Romania diferenta intre cota de impozit pe dividende din Romania, 16% si cota de 5% retinuta in Ungaria?
Raspuns:
Nu este corecta retinerea de catre societatea din Ungaria a impozitului pe dividende de 5% pentru persoana fizica, deoarece, cota de 5% se aplica societatilor comerciale care detin minim 40% din capitalul social, si nu persoanei fizice. Redam mai jos art 10 din Conventia de evittare a dublei impuneri incheiata intre Romania si Ungaria :
„ART. 10
Dividende
1. Dividendele platite de o societate care este rezidenta a unui stat contractant unui rezident al celuilalt stat contractant pot fi impuse in acel celalalt stat contractant.
2. Totusi, aceste dividende pot fi, de asemenea, impuse in statul contractant in care este rezidenta societatea platitoare de dividende, potrivit legislatiei acelui stat contractant, dar daca primitorul este beneficiarul efectiv al dividendelor, impozitul astfel stabilit nu va depasi:
a) 5 la suta din suma bruta a dividendelor, daca beneficiarul este o societate care detine direct cel putin 40 la suta din capitalul societatii platitoare de dividende;
b) 15 la suta din suma bruta a dividendelor, in toate celelalte cazuri.”
Actionarul persoana fizica nu trebuie sa plateasca diferenta de impozit in Romania, retinerea trebuie sa fie corect efectuata de catre societatea din Ungaria.
In ceea ce priveste persoana juridica romana care detine 50% din capitalul social, pentru dividendele cuvenite, societatea din Ungaria nu va retine impozit daca participatia in capitalul social este pe o perioada de minim 2 ani implinita la data platii dividendelor. Aceasta scutire este acordata conform Directivei UE 43 – prevederi legale care le aplica si Ungaria, articolul correspondent in Codul fiscal fiind art 117 lit.j. Desigur, pentru acordarea scutirii, in functie de cerintele legislative ale Ungariei, societatea din Romania va trebui sa prezinte pe langa Certificatul de rezidenta fiscala si alte documente.

Agricultura Noutati fiscal-contabile Monografii contabile specifice

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2023 varianta tiparita
In situatia in care participatia de 50% (minim 10%) nu este detinuta pe o perioada dde minim 2 ani, atunci nu se mai aplica scutirea si se pot aplica prevederile Conventiei de evitare a dublei impuneri –art 10 – si retienrea unui impozit de 5%. Nici in cazul scutirii si nici in cazul retinerii cotei de impozit de 5% - societatea din Romania nu are nicio obligatie de declarare si plata pe teritoriul Romaniei.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Rating:
Nota: 2.5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Prezentarea certificatului de rezidenta fiscala pentru servicii prestate de nerezidenti. Cand e obligatoriu certificatul?Noi acte normative importante publicate in Monitorul OficialNoutatile cu incidenta fiscala din luna mai. Ce nu trebuie sa ratati!Noul Cod Fiscal 2016. Top subiecte pe care trebuie sa le cunoastetiImpozitarea veniturilor din salarii obtinute de persoanele detasate. Cum evitam dubla impunereUltimele articole
Implicatii fiscale privind desfasurarea de activitati cu cod CAEN 5610 si 5630Obligatii fiscale declarative si de plata privind venituri din activitati dependente desfasurate in RomaniaCum pot accesa persoanele fizice si juridice serviciul de programari online la ANAFDividende: D207 se completeaza pentru impozitul retinut la sursa, dar si pentru veniturile scutite de impozitSercivii prestate catre clienti Non-UE. Cum se intocmesc facturile?Articole similare
Lichidare voluntara. Distribuire bunuri catre asociat. Ce tratament fiscal aplicam?Codul Fiscal 2014, pe Tableta!Guvernul a discutat exceptiile la cota unicaNoutati legislatie Fiscala 30 iunie - 04 iulie 2008 - Monitorul OficialDIVIDENDE: Ce cota trebuie platita la CASSUltimele articole
PFA inregistrat in 2023. Ce obligatii fiscale are?Ghidul Monografiilor Contabile: monografiile care pun cel mai des probleme in practica in acest anPrincipalele modificari aduse Codului Fiscal incepand cu 1 ianuarie 2023Venituri din mai multe surse in 2022. In aceasta situatie se calculeaza CASS?Din 1 ianuarie 2023 impozitul pe DIVIDENDE este de 8%Articole similare
Ghiduri practice pentru PFAObtinere venituri cu regim de retinere la sursa a impozitului. Cum va completa Declaratia 200 intreprinzatorul individual?Drepturi de proprietate intelectuala platite in 2018. Care este tratamentul contabil si fiscal?RETINERE IMPOZIT pe dobanzi la plata dobanzilor in cazul societatilor pe actiuni. Baza legalaRETINERE IMPOZIT pe nerezidenti de catre client. Creditul fiscal. Inregistrari contabileUltimele articole
Stimulent de risc acordat angajatilor. Monografie contabilaDividende platite unei persoane fizice nerezidente. Cum tratam veniturile din servicii obtinute de nerezidenti in Romania?Venit din drepturi de autor. Cum se impoziteaza pentru o persoana care nu e PFA si nici salariat?Obligatii fiscale in raport cu veniturile platite catre PFA. Ce impozit se retine?Achizitionare servicii de inchiriere de la persoane juridice UE si non-UE. Regim fiscal
Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA in 2023!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA in 2023. Top 7 Studii de caz de actualitate"