Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Facem referire, in randurile urmatoare, la o firma care se dizolva din propria initiativa. Administratorul are credit asociat in valoare de 160.000 lei. In schimbul acestei sume primeste o cladire cu terenul aferent si doua obiecte de inventar. La notar s-a intocmit un contract de dare in plata pentru aceasta valoare. Vom stabili daca trebuie intocmita factura si daca se va colecta TVA pentru obiectele de inventar (pentru cladire nu se colecteaza TVA deoarece a fost construita in anul 1976 si formeaza un singur corp funciar cu terenul si au un singur numar cadastral, iar valoarea terenului este mai mica decat valoarea constructie).
Pentru bunurile distribuite asociatilor cu ocazia lichidarii trebuie emisa factura deoarece operatiunea este asimilata unei livrari de bunuri. Valoarea facturata trebuie stabilita la valoarea de piata a bunurilor astfel distribuite.
D.p.d.v. al TVA, distribuirea unui bun din activele unei firme catre un asociat reprezinta livrare de bunuri efectuata cu plata si se colecteaza TVA numai daca pentru achizitia bunului respectiv s-a exercitat dreptul de deducere. Acest aspect este reglementat in mod expres prin articolul 128 alin. 5 din Codul fiscal "Orice distribuire de bunuri din activele unei persoane impozabile catre asociatii sau actionarii sai, inclusiv o distribuire de bunuri legata de lichidarea sau de dizolvarea fara lichidare a persoanei impozabile, cu exceptia transferului prevazut la alin. (7), constituie livrare de bunuri efectuata cu plata, daca taxa aferenta bunurilor respective sau partilor lor componente a fost dedusa total sau partial. "
In situatia in care cladirea respectiva, dupa data de 1 ianuarie 2007, a suportat lucrari de modernizare/transformare cu o valoare mai mare de 50%, la aplicarea regimului de scutire fara drept de deducere trebuie sa aveti in vedere si obligatia ajustarii sumei TVA deduse, obligatie reglementata prin art. 149 din Codul fiscal.
Deci, pentru distribuirea fiecarui bun mobil sau imobil, societatea trebuie sa emita o factura la valoarea de piata a bunului, document care se inregistreaza in evidenta contabila. De exemplu, in cazul constructiei, se efectueaza urmatoarele inregistrari contabile:
461 = 7583
"Debitori diversi "Alte venituri din
sau /asociatul care activitatea de exploatare "
preia constructia "
![Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic](https://www.rs.ro/dbimg/product/2781-bugete-cash-flo.png)
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
![Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024](https://www.rs.ro/dbimg/product/3203-ghidul-practic-.jpg)
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
![Impozitarea veniturilor din chirii 2024](https://www.rs.ro/dbimg/product/3152-impozitarea-ven.jpg)
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
Scoaterea din gestiune bunului imobil:
- valoarea amortizata a constructiei:
281 = 212
"Amortizarea " "Constructii "
- valoarea neamortizata a constructiei:
6583 = 212
"Cheltuieli privind "Constructii "
activele cedate si lte operatii de capital "
Inchiderea conturilor de cheltuieli si venituri
121 = 6583
"Contul de profit si pierdere " "Cheltuieli privind
activele cedate si alte operatii de capital "
7583 = 121
"Venituri din vanzarea activelor "Contul de profit si pierdere "
si alte operatii de capital "
Venitul rezultat din preluarea bunului imobil (cont 7583) este venit impozabil, iar cheltuiala aferenta scoaterii din gestiune a acestuia (cont 6583) este cheltuiala deductibila. In cazul obiectelor de inventar, trebuie colectata TVA, daca la achizitia acestora, s-a exercitat dreptul de deducere. In acest context, am in vedere prevederile art. 137 "Baza de impozitare pentru livrari de bunuri si prestari de servicii efectuate in interiorul tarii " , alin. (1) lit. c) " (1) Baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata este constituita din: ….c) pentru operatiunile prevazute la art. 128 alin. (4) si (5), ……, pretul de cumparare al bunurilor respective sau al unor bunuri similare ori, in absenta unor astfel de preturi de cumparare, pretul de cost, stabilit la data livrarii. In cazul in care bunurile reprezinta active corporale fixe, baza de impozitare se stabileste conform procedurii stabilite prin norme; ".
Valoarea bunului/bunurilor astfel distribuit/distribuite nu reprezinta pentru asociat/asociati un venit de natura dividendelor. In acest context, am in vedere prevederile pct. 12 lit. c) al art. 7 din Codul fiscal "Definitii ale termenilor comuni"
" 12. dividend - o distribuire in bani sau in natura, efectuata de o persoana juridica unui participant la persoana juridica, drept consecinta a detinerii unor titluri de participare la acea persoana juridica, exceptand urmatoarele:….. c) o distribuire in bani sau in natura, efectuata in legatura cu lichidarea unei persoane juridice;……
In acest caz, venitul realizat de persoana fizica este impozabil conform prevederilor art. 27 "Reorganizari, lichidari si alte transferuri de active si titluri de participare", alin. (2) din legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, fiind supus impozitarii cu o cota de 16%, impozitul fiind final. Obligatia calcularii, retinerii si virarii impozitului revine persoanei juridice conform prevederilor art. 67 "Retinerea impozitului din veniturile din investitii" alin. (3) lit. d) . Astfel, impozitul calculat si retinut la sursa asupra unei baze de impozitare egale cu valoarea de piata a bunului imobil, stabilita la data distribuirii, se vireaza pana la data depunerii situatiei financiare finale la oficiul registrului comertului, intocmita de lichidatori.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.67 din 5 din 3 voturi
Articole similare
Sistemul de raportare contabila la 30 iunie 2019. PDF-ul inteligent a fost actualizatMonografie contabila LICHIDARE. Cum procedam?Legea 222/2023 a adus mai multe modificari Legii societatilor 31/1990, dar si Legii 265/2022 privind ONRCLivrarea de bunuri. Operatiuni in sfera de aplicare a TVANorme codul fiscal 2008 Titlul II Capitolul IIUltimele articole
Situatii financiare. Microintreprinderile care NU depun la timp bilantul devin platitoare de impozit pe profit?Firme cu profit, in dizolvare. Se mai intocmeste bilant interimar in acest caz?Din 29 iulie 2024 firmele pot accesa schema pentru investitii majore in industriile cu traditie in RomaniaCum se infiinteaza microintreprinderile in cursului anuluiSituatii financiare anuale. Mai au firmele obligatia de a depune bilantul ca sa ramana la regimul micro?Articole similare
Care sunt formularele de rezidenta fiscala, impuse prin conventiile de evitare a dublei impuneri?Cele mai importante modificari TVA din Codul fiscal de la 1 februarie 2013Ce inregistrari contabile se fac la distribuirea dividendelor in naturaLegislatie martie 2012: Ordonanta pentru modificarea si completarea Legii nr. 31/1990 privind societatile comercialeIndreptare erori din documente de plataUltimele articole
Decont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneLista seminariilor web pentru luna iulie, publicata pe portalul ANAFFinantele introduc obligatoriu, de la 1 ianuarie 2025, facturarea electronica pentru relatia B2CDividendele in 2024: Tot ce Trebuie sa StiiSituatii financiare. Microintreprinderile care NU depun la timp bilantul devin platitoare de impozit pe profit?Articole similare
Plata arendei in natura. Ce tratament fiscal aplicam?Expertii la tine acasa: catalog al unor instrumente de top in domeniul financiar-contabilClienti neincasati aflati in stare de faliment. TVA. INREGISTRARI CONTABILEPosibilitatea optiunii de plata a TVA in cazul vanzarii imobilului ce nu este nouInregistrare in scop de TVA. Factura avans si achizitie materii primeUltimele articole
E-Factura: Ce INREGISTRARI CONTABILE sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Care este procedura corecta pentru gestionarea returului de marfa si restituirea banilorCum se ajusteaza taxa deductibila dupa achizitionarea unui autoturismCum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleMONOGRAFIE contabila pentru abonamentele de sport platite angajatilorArticole similare
Ce reprezinta ajustarea de TVA si cum se face aceasta in cazul bunurilor imobile si de capital?Investitii in imobilizari corporale. Ce spune noul Cod fiscal?Ajustarea TVAModul de calcul pentru impozitul pe cladiri si terenuri va fi schimbat de la anul, iar anumite termene vor fi prorogateScutiri de impozite si taxe locale pentru veterani de razboi si vaduve de razboiUltimele articole
Darea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVATVA imobiliare 2023: 3 studii de caz importante pentru contribuabiliImobilizarile corporale. Ce documente se utilizeaza pentru evidenta lorInchiriere locuinta pentru punct de lucru societate. Impozit pe cladiri. Modificari aduse prin O.G. nr. 16/2022Planul de conturi pentru institutiile publice a fost modificat (Ordinul 27/2021)![Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB cop rap231108160950.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"