Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

PROBLEMASe lichideaza o societate. Prin hotarare AGA se stabileste ca rezultatul lichidarii sa se distribuie in natura asociatilor, respectiv o cladire veche si un teren construibil. Valoarea de ...
PROBLEMA
Se lichideaza o societate. Prin hotarare AGA se stabileste ca rezultatul lichidarii sa se distribuie in natura asociatilor, respectiv o cladire veche si un teren construibil. Valoarea de piata a acestor imobile este mai mare decat valoarea din contabilitate. Daca evaluarea imobilelor la lichidare nu o pot inregistra in contabilitate, cum se trateaza d.p.d.v. al TVA si al impozitului asupra veniturilor din lichidare aceasta operatiune, avand in vedere ca transferul bunurilor se realizeaza la momentul radierii societatii prin hotarare judecatoreasca.
Cum se inregistreaza si cum de declara aceste impozite?
SOLUTIE
Conform art 27 alin (2) si (3) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal:
" Distribuirea de active de catre o persoana juridica romana catre participantii sai, fie sub forma de dividend, fie ca urmare a operatiunii de lichidare, se trateaza ca transfer impozabil, exceptandu-se cazurile prevazute la alin. (3).
(3) Prevederile prezentului articol se aplica urmatoarelor operatiuni de reorganizare, daca acestea nu au ca principal obiectiv evaziunea fiscala sau evitarea platii impozitelor:

Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Registrul de Evidenta Fiscala PFA
a) fuziunea intre doua sau mai multe persoane juridice romane, in cazul in care participantii la oricare persoana juridica care fuzioneaza primesc titluri de participare la persoana juridica succesoare;
b) divizarea unei persoane juridice romane in doua sau mai multe persoane juridice romane, in cazul in care participantii la persoana juridica initiala beneficiaza de o distribuire proportionala a titlurilor de participare la persoanele juridice succesoare;
c) achizitionarea de catre o persoana juridica romana a tuturor activelor si pasivelor apartinand uneia sau mai multor activitati economice ale altei persoane juridice romane, numai in schimbul unor titluri de participare;
d) achizitionarea de catre o persoana juridica romana a minimum 50% din titlurile de participare la alta persoana juridica romana, in schimbul unor titluri de participare la persoana juridica achizitoare si, daca este cazul, a unei plati in numerar care nu depaseste 10% din valoarea nominala a titlurilor de participare emise in schimb".
Conform Normelor metodologice de aplicare a art 27 alin (2) din Codul fiscal , aprobate prin HG 44/2004:
"80. Distribuirea de active de catre o persoana juridica romana catre participantii sai se poate realiza in cazul lichidarii.
81. Profitul impozabil in cazul lichidarii se calculeaza ca diferenta intre veniturile si cheltuielile efectuate pentru realizarea acestora, calculate cumulat de la inceputul anului fiscal, luandu-se in calcul: profitul din lichidarea patrimoniului, sumele din anularea provizioanelor, sumele inregistrate in conturi de capitaluri proprii constituite din profitul brut si care nu au fost impozitate la data constituirii, alte elemente similare veniturilor si cheltuielilor. In cazul in care, in declaratia de impozit pe profit aferenta anului anterior lichidarii contribuabilul a inregistrat pierdere fiscala, aceasta se va recupera din profitul impozabil calculat cu ocazia lichidarii.
82. La calculul impozitului pe profit datorat de contribuabilii care isi inceteaza existenta in urma operatiunilor de lichidare nu sunt impozitate: rezervele constituite din profitul net, sumele aferente unor reduceri ale cotei de impozit, repartizate ca surse proprii de finantare pe parcursul perioadei de functionare, potrivit legii, rezervele constituite din diferente de curs favorabile capitalului social in devize sau din evaluarea disponibilului in devize, in conformitate cu actele normative in vigoare, daca legea nu prevede altfel".
In ceea ce priveste impozitul pe veniturile din lichidare, sunt aplicabile prevederile art 66 alin (8) din Codul fiscal:
" Venitul impozabil realizat din lichidarea unei persoane juridice reprezinta excedentul distributiilor in bani sau in natura peste aportul la capitalul social al persoanei fizice beneficiare".
"Venitul impozabil obtinut din lichidarea unei persoane juridice de catre actionari/asociati persoane fizice se impune cu o cota de 16%, impozitul fiind final. Obligatia calcularii, retinerii si virarii impozitului revine persoanei juridice. Impozitul calculat si retinut la sursa se vireaza pana la data depunerii situatiei financiare finale la oficiul registrului comertului, intocmita de lichidatori"(art 67 alin 3 lit d din Codul fiscal).
Referitor la regimul fiscal al TVA in cazul lichidarii, conform prevederilor art 128 alin (5) din Codul fiscal:
" Orice distribuire de bunuri din activele unei persoane impozabile catre asociatii sau actionarii sai, inclusiv o distribuire de bunuri legata de lichidarea sau de dizolvarea fara lichidare a persoanei impozabile, cu exceptia transferului prevazut la alin. (7), constituie livrare de bunuri efectuata cu plata, daca taxa aferenta bunurilor respective sau partilor lor componente a fost dedusa total sau partial".
Concluzie:
1. Societatea poate emite o autofactura inainte de radierea din Registrul Comertului pentru transferul de active catre asociati, in vederea evidentierii venitului din lichidare si a colectarii TVA.
2. Societatea datoreaza TVA cu ocazia distribuirii de active numai daca a fost dedusa total sau partial taxa aferenta bunurilor respective.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Cand se achita TVA de 5% la achizitionarea unui imobilAchizitie bilete avion platite in avans. Cursul de schimb pentru reflectarea fiscala si contabila a operatiuniiReducere comerciala export. Cand putem acorda reducerea?REVISAL. Inspectia Muncii a clarificat cele mai frecvente situatii care pot aparea la utilizarea aplicatieiOperatiuni intracomunitare cu bunuri si servicii. Regim TVAUltimele articole
TVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiAnulare cod TVA din oficiu. Are implicatii diferite fata de anularea lui din initiativa societatii?Trecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursE-TVA: Neconcordante in decontul precompletat referitoare la cota TVACota TVA. Ce cote TVA se aplica in 2025 panourilor fotovoltaice, pompelor de caldura si acumulatorilorArticole similare
Teodorovici: Guvernul a aprobat proiectul de Hotarare privind repartizarea catre bugetele locale a sumelor defalcate din TVABunuri cu risc fiscal ridicat, confiscate de DGAF. Actiunile de control continua si in perioada urmatoareZoom ANAF: Regimul special de TVA pentru bunuri second-hand.Ce crede presedintele CE despre masurile de combatere a fraudei fiscaleAccizele in 2013. Ce prevederi descriu nivelul accizelor?Ultimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorRentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si IMPOZITE implineste 30 de ani!Calcul IMPOZITE. Ce noutati au aparut in cazul impozitului pe constructiiSalariu minim pe economie. Conditii pentru a beneficia de cei 300 lei netaxabiliE-commerce. Care este documentul prin care se declara incasarile onlineArticole similare
MAGAzinul ANAF din Capitala, \"o teapa\"Societate in insolventa. Inscriere la masa credala pentru recuperare dividende neridicateEroare privind anularea codului de inregistrare in scopuri de TVA. Ce consecinte fiscale exista?Saptamana 12Regim fiscal sediu permanent. Cum declaram si cum inregistram la Registrul Comertului?Ultimele articole
Achizitii mari, plati mici: cum sa cumperi in rate la Carrefour fara sa-ti afectezi bugetul?Raportare SAF-T: PFA-urile si II-urile cu contabilitate in partida simpla NU vor depune D406Cota TVA cafea. Este de 9% sau de 19% in 2025?Facilitatea privind neimpozitarea sumei de 300 lei in 2025. Exemplu util contribuabililorFacilitatile fiscale pentru constructii, eliminate in 2025Articole similare
Aspecte privind combustibilii utilizati de administrator. Ce cheltuieli sunt deductibile?Seminar: Teme practice din 2014 si Noutati fiscale din 2015Schimbare perioada fiscala TVA. Solutii pentru achizitii intracomunitareVanzare sub cost de achizitie. Ce documente intocmim pentru justificare?Redobandirea codului de TVA. Model monografie contabilaUltimele articole
Trecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorBon fiscal de peste 100 euro. Conditii pentru a putea deduce TVA-ulCoduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA la incasareImpozit pe profit. 4 exemple utile pentru calcularea impozitului si recuperarea pierderilor fiscale
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"