Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 27 Apr. 2011
PROBLEMASe lichideaza o societate. Prin hotarare AGA se stabileste ca rezultatul lichidarii sa se distribuie in natura asociatilor, respectiv o cladire veche si un teren construibil. Valoarea de ...
PROBLEMA
Se lichideaza o societate. Prin hotarare AGA se stabileste ca rezultatul lichidarii sa se distribuie in natura asociatilor, respectiv o cladire veche si un teren construibil. Valoarea de piata a acestor imobile este mai mare decat valoarea din contabilitate. Daca evaluarea imobilelor la lichidare nu o pot inregistra in contabilitate, cum se trateaza d.p.d.v. al TVA si al impozitului asupra veniturilor din lichidare aceasta operatiune, avand in vedere ca transferul bunurilor se realizeaza la momentul radierii societatii prin hotarare judecatoreasca.
Cum se inregistreaza si cum de declara aceste impozite?
SOLUTIE
Conform art 27 alin (2) si (3) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal:
" Distribuirea de active de catre o persoana juridica romana catre participantii sai, fie sub forma de dividend, fie ca urmare a operatiunii de lichidare, se trateaza ca transfer impozabil, exceptandu-se cazurile prevazute la alin. (3).
(3) Prevederile prezentului articol se aplica urmatoarelor operatiuni de reorganizare, daca acestea nu au ca principal obiectiv evaziunea fiscala sau evitarea platii impozitelor:

Corespondenta detaliata a conturilor

Ghid pentru implementarea si continuarea aplicarii IFRS

PFA II IF 2022 Taxe Impozite Deduceri Contributii
a) fuziunea intre doua sau mai multe persoane juridice romane, in cazul in care participantii la oricare persoana juridica care fuzioneaza primesc titluri de participare la persoana juridica succesoare;
b) divizarea unei persoane juridice romane in doua sau mai multe persoane juridice romane, in cazul in care participantii la persoana juridica initiala beneficiaza de o distribuire proportionala a titlurilor de participare la persoanele juridice succesoare;
c) achizitionarea de catre o persoana juridica romana a tuturor activelor si pasivelor apartinand uneia sau mai multor activitati economice ale altei persoane juridice romane, numai in schimbul unor titluri de participare;
d) achizitionarea de catre o persoana juridica romana a minimum 50% din titlurile de participare la alta persoana juridica romana, in schimbul unor titluri de participare la persoana juridica achizitoare si, daca este cazul, a unei plati in numerar care nu depaseste 10% din valoarea nominala a titlurilor de participare emise in schimb".
Conform Normelor metodologice de aplicare a art 27 alin (2) din Codul fiscal , aprobate prin HG 44/2004:
"80. Distribuirea de active de catre o persoana juridica romana catre participantii sai se poate realiza in cazul lichidarii.
81. Profitul impozabil in cazul lichidarii se calculeaza ca diferenta intre veniturile si cheltuielile efectuate pentru realizarea acestora, calculate cumulat de la inceputul anului fiscal, luandu-se in calcul: profitul din lichidarea patrimoniului, sumele din anularea provizioanelor, sumele inregistrate in conturi de capitaluri proprii constituite din profitul brut si care nu au fost impozitate la data constituirii, alte elemente similare veniturilor si cheltuielilor. In cazul in care, in declaratia de impozit pe profit aferenta anului anterior lichidarii contribuabilul a inregistrat pierdere fiscala, aceasta se va recupera din profitul impozabil calculat cu ocazia lichidarii.
82. La calculul impozitului pe profit datorat de contribuabilii care isi inceteaza existenta in urma operatiunilor de lichidare nu sunt impozitate: rezervele constituite din profitul net, sumele aferente unor reduceri ale cotei de impozit, repartizate ca surse proprii de finantare pe parcursul perioadei de functionare, potrivit legii, rezervele constituite din diferente de curs favorabile capitalului social in devize sau din evaluarea disponibilului in devize, in conformitate cu actele normative in vigoare, daca legea nu prevede altfel".
In ceea ce priveste impozitul pe veniturile din lichidare, sunt aplicabile prevederile art 66 alin (8) din Codul fiscal:
" Venitul impozabil realizat din lichidarea unei persoane juridice reprezinta excedentul distributiilor in bani sau in natura peste aportul la capitalul social al persoanei fizice beneficiare".
"Venitul impozabil obtinut din lichidarea unei persoane juridice de catre actionari/asociati persoane fizice se impune cu o cota de 16%, impozitul fiind final. Obligatia calcularii, retinerii si virarii impozitului revine persoanei juridice. Impozitul calculat si retinut la sursa se vireaza pana la data depunerii situatiei financiare finale la oficiul registrului comertului, intocmita de lichidatori"(art 67 alin 3 lit d din Codul fiscal).
Referitor la regimul fiscal al TVA in cazul lichidarii, conform prevederilor art 128 alin (5) din Codul fiscal:
" Orice distribuire de bunuri din activele unei persoane impozabile catre asociatii sau actionarii sai, inclusiv o distribuire de bunuri legata de lichidarea sau de dizolvarea fara lichidare a persoanei impozabile, cu exceptia transferului prevazut la alin. (7), constituie livrare de bunuri efectuata cu plata, daca taxa aferenta bunurilor respective sau partilor lor componente a fost dedusa total sau partial".
Concluzie:
1. Societatea poate emite o autofactura inainte de radierea din Registrul Comertului pentru transferul de active catre asociati, in vederea evidentierii venitului din lichidare si a colectarii TVA.
2. Societatea datoreaza TVA cu ocazia distribuirii de active numai daca a fost dedusa total sau partial taxa aferenta bunurilor respective.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Urmareste-ne pe Google News
Votati articolul "Cum se inregistreaza si cum de declara aceste impozite?":
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Inregistrarea valorii reziduale dintr-un contract de leasingFormularul 094 trebuie depus de persoanele impozabile pana pe 25 ianuarie 2022VIDEO: Achizitii de bunuri supuse taxarii inverseRegimul de taxare aplicat de furnizorii aflati in procedura de insolventaVanzare marfa in sistem buy-back. Care e legislatia si cum intocmim monografia contabila?Ultimele articole
E-Factura: Utilizarea sistemului devine obligatorie pentru toate serviciile in relatia dintre un SRL si o autoritate publica?Finantele propun noi masuri fiscale: prorogarea termenului pentru restructurarea obligatiilor bugetare si desfiintarea loteriei bonurilor fiscaleTaxarea inversa pentru anumite produse va fi PRELUNGITA pana la 31 decembrie 2026Proiect: Persoanele care caseaza masini mai vechi de 15 ani vor putea primi de la primaria locala suma de 3.000 leiCalendar ANAF: Contribuablilii care aplica regimul special pentru agricultori trebuie sa depuna mai multe formulare pana pe 10 iunie 2022
Mai multe articole despre TVA
Articole similare
Efecte fiscale privind scoaterea din evidenta a imobilizarilor corporale in curs de executieGuvernul a aprobat majorarea cuantumului ajutorului anual acordat veteranilor, vaduvelor si accidentatilor de razboiEsalonare la plata pentru contribuabilul cu risc fiscal mic. Care e procedura?Peste 600.000 de agricultori care nu declara venituri vor fi impozitatiMinisterul Economiei a emis un comunicat privind impozitarea IMMUltimele articole
Ce drepturi au contribuabilii pe timpul desfasurarii inspectiei fiscaleObligatii fiscale declarative si de plata privind venituri din activitati dependente desfasurate in RomaniaProiect: Persoanele care caseaza masini mai vechi de 15 ani vor putea primi de la primaria locala suma de 3.000 leiA fost aprobata procedura de anulare a obligatiilor fiscale ce fac obiectul prevederilor art. I din legea nr. 72/2022Controale ANAF 2022: Au fost aplicate amenzi in valoare de peste 360 milioane lei in primele 5 luni ale anului
Mai multe articole despre impozite
Articole similare
Atentie la descarcarea de gestiune: metode, documente si tipuri de gestiuneCum stabilim in 2016 impozitul pe veniturile microintreprindere in functie de numarul de salariati?ANRE: Pretul gazelor naturale pentru clientii casnici va fi majorat de la 1 augustImport substante. Cum se va justifica noua cota de TVA de 9 la suta?Cum se aplica din 2016 impozitul pe cladirile nerezidentiale?Ultimele articole
Finantele propun noi masuri fiscale: prorogarea termenului pentru restructurarea obligatiilor bugetare si desfiintarea loteriei bonurilor fiscaleObligatia utilizarii casei de marcat pentru servicii prestate catre populatieEste obligatorie acordarea unui salariu de 2750 lei de la 1 iunie daca firmele nu vor sa beneficieze de OUG 67/2022?Utilizare E-Factura. Sistemul este OBLIGATORIU in relatia dintre firme si persoanele fizice in anumite cazuriAmenzi de 30.000 lei pentru comerciantii care NU afiseaza la raft, pe langa reducere, cel mai mic pret practicat in ultimele 30 de zile
Mai multe articole despre AGA
Articole similare
Client radiat. Scoatere din evidenta creantaObligatia retragerii din categoria platitorilor de TVA. Consecinte fiscaleReprezentant fiscal. Cum procedam privind raportarea fiscala, informativa si statistica?Depunerea formularului D 207 in diverse situatiiVanzare imobil. Care este tratamentul fiscal?Ultimele articole
Speta zilei. Firmele cu cod CAEN 1107 au obligatia utilizarii sistemului E-Factura?Schimbare sistem de impunere. Aplicarea reducerilor conform OUG 153Documente justificative in cazul achizitiilor online facute de firmeE-Factura: Utilizarea sistemului devine obligatorie pentru toate serviciile in relatia dintre un SRL si o autoritate publica?Reminder ANAF! 27 iunie, termenul limita de depunere a declaratiilor D 100 si D 101
Mai multe articole despre codul fiscal

Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"Modificari TVA aparute in 2022. Top 6 Studii de caz"