Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

PROBLEMASe lichideaza o societate. Prin hotarare AGA se stabileste ca rezultatul lichidarii sa se distribuie in natura asociatilor, respectiv o cladire veche si un teren construibil. Valoarea de ...
PROBLEMA
Se lichideaza o societate. Prin hotarare AGA se stabileste ca rezultatul lichidarii sa se distribuie in natura asociatilor, respectiv o cladire veche si un teren construibil. Valoarea de piata a acestor imobile este mai mare decat valoarea din contabilitate. Daca evaluarea imobilelor la lichidare nu o pot inregistra in contabilitate, cum se trateaza d.p.d.v. al TVA si al impozitului asupra veniturilor din lichidare aceasta operatiune, avand in vedere ca transferul bunurilor se realizeaza la momentul radierii societatii prin hotarare judecatoreasca.
Cum se inregistreaza si cum de declara aceste impozite?
SOLUTIE
Conform art 27 alin (2) si (3) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal:
" Distribuirea de active de catre o persoana juridica romana catre participantii sai, fie sub forma de dividend, fie ca urmare a operatiunii de lichidare, se trateaza ca transfer impozabil, exceptandu-se cazurile prevazute la alin. (3).
(3) Prevederile prezentului articol se aplica urmatoarelor operatiuni de reorganizare, daca acestea nu au ca principal obiectiv evaziunea fiscala sau evitarea platii impozitelor:

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
a) fuziunea intre doua sau mai multe persoane juridice romane, in cazul in care participantii la oricare persoana juridica care fuzioneaza primesc titluri de participare la persoana juridica succesoare;
b) divizarea unei persoane juridice romane in doua sau mai multe persoane juridice romane, in cazul in care participantii la persoana juridica initiala beneficiaza de o distribuire proportionala a titlurilor de participare la persoanele juridice succesoare;
c) achizitionarea de catre o persoana juridica romana a tuturor activelor si pasivelor apartinand uneia sau mai multor activitati economice ale altei persoane juridice romane, numai in schimbul unor titluri de participare;
d) achizitionarea de catre o persoana juridica romana a minimum 50% din titlurile de participare la alta persoana juridica romana, in schimbul unor titluri de participare la persoana juridica achizitoare si, daca este cazul, a unei plati in numerar care nu depaseste 10% din valoarea nominala a titlurilor de participare emise in schimb".
Conform Normelor metodologice de aplicare a art 27 alin (2) din Codul fiscal , aprobate prin HG 44/2004:
"80. Distribuirea de active de catre o persoana juridica romana catre participantii sai se poate realiza in cazul lichidarii.
81. Profitul impozabil in cazul lichidarii se calculeaza ca diferenta intre veniturile si cheltuielile efectuate pentru realizarea acestora, calculate cumulat de la inceputul anului fiscal, luandu-se in calcul: profitul din lichidarea patrimoniului, sumele din anularea provizioanelor, sumele inregistrate in conturi de capitaluri proprii constituite din profitul brut si care nu au fost impozitate la data constituirii, alte elemente similare veniturilor si cheltuielilor. In cazul in care, in declaratia de impozit pe profit aferenta anului anterior lichidarii contribuabilul a inregistrat pierdere fiscala, aceasta se va recupera din profitul impozabil calculat cu ocazia lichidarii.
82. La calculul impozitului pe profit datorat de contribuabilii care isi inceteaza existenta in urma operatiunilor de lichidare nu sunt impozitate: rezervele constituite din profitul net, sumele aferente unor reduceri ale cotei de impozit, repartizate ca surse proprii de finantare pe parcursul perioadei de functionare, potrivit legii, rezervele constituite din diferente de curs favorabile capitalului social in devize sau din evaluarea disponibilului in devize, in conformitate cu actele normative in vigoare, daca legea nu prevede altfel".
In ceea ce priveste impozitul pe veniturile din lichidare, sunt aplicabile prevederile art 66 alin (8) din Codul fiscal:
" Venitul impozabil realizat din lichidarea unei persoane juridice reprezinta excedentul distributiilor in bani sau in natura peste aportul la capitalul social al persoanei fizice beneficiare".
"Venitul impozabil obtinut din lichidarea unei persoane juridice de catre actionari/asociati persoane fizice se impune cu o cota de 16%, impozitul fiind final. Obligatia calcularii, retinerii si virarii impozitului revine persoanei juridice. Impozitul calculat si retinut la sursa se vireaza pana la data depunerii situatiei financiare finale la oficiul registrului comertului, intocmita de lichidatori"(art 67 alin 3 lit d din Codul fiscal).
Referitor la regimul fiscal al TVA in cazul lichidarii, conform prevederilor art 128 alin (5) din Codul fiscal:
" Orice distribuire de bunuri din activele unei persoane impozabile catre asociatii sau actionarii sai, inclusiv o distribuire de bunuri legata de lichidarea sau de dizolvarea fara lichidare a persoanei impozabile, cu exceptia transferului prevazut la alin. (7), constituie livrare de bunuri efectuata cu plata, daca taxa aferenta bunurilor respective sau partilor lor componente a fost dedusa total sau partial".
Concluzie:
1. Societatea poate emite o autofactura inainte de radierea din Registrul Comertului pentru transferul de active catre asociati, in vederea evidentierii venitului din lichidare si a colectarii TVA.
2. Societatea datoreaza TVA cu ocazia distribuirii de active numai daca a fost dedusa total sau partial taxa aferenta bunurilor respective.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Creanta neincasata. Cum se poate recupera TVA-ul?Facturi leasing. Probleme la deducerea TVADepreciere creanta. Solutia pentru un client in insolventaAchizitie intracomunitara de bunuri. Inregistrare facturi intocmite fara TVA in D390Anularea inregistrarii in scopuri de TVA in cazul achizitionarii de utilajeUltimele articole
Transport marfa. Cota TVA in SEPTEMBRIE 2025 pentru serviciile aferente lunii IULIECe trebuie sa stiti despre deductibilitatea TVA la cheltuielile pentru teambuildingPlafon TVA de 395.000 lei. Firmele pot solicita iesirea de la TVA daca NU depasesc plafonul?Terenuri de vanzare. Regimul TVA se schimba atunci cand cumparatorul este firma sau persoana fizica?Comertul cu amanuntul. Cum sa procedezi daca ai declarat ERONAT cota de TVA la vanzareArticole similare
Solutii pentru investitori. Ce lipseste pentru sprijinul firmelorPersoanele fizice ar putea fi impozitate cu 3% pentru veniturile de peste 100.000 euro din prima tranzactionare a actiunilor FPGrecia, condamnata de Comitetul European pentru masurile de austeritateProiectul care majoreaza cu peste 16 la suta taxele pentru anul fiscal 2013Ordinul care modifica normele de conduita ale functionarilor publici. Ce s-a schimbatUltimele articole
Voucherele de vacanta: Reguli, IMPOZITE, CAS si CASS in 2025Taxe PFA 2025: Cat platesti pentru PFA cu venituri din drepturi de autorCum se calculeaza taxa pe stalp. EXEMPLU practic privind regiile autonomeSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorRentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si IMPOZITE implineste 30 de ani!Articole similare
Pentru angajatii care au salarii mai mici de 2.550 lei pe luna firmele vor plati diferentele care apar la calcularea CAS si CASSCIM cu plata in acord. Cum se calculeaza CAS si CASS conform OG 16/2022Monografie contabila pentru inregistrarea facturilor de chirie si garantie. Renuntarea la contract.Baza de calcul al indemnizatiei de concediu medical. Salariat cu doua CIMCe cota de impozit pe veniturile micro se aplica in cazul unui CIM suspendatUltimele articole
SAGA software. Cum sa modificati cota TVA in programDeclaratia 394. Formularul aferent lunii august 2025 NU este inca disponibile-TVA. Raspunsul la Notificare NU mai e obligatoriu pana la final de 2025Care este cel mai bun Service laptop Acer si ofera reparatii rapideDe la executant la consultant: Cum redefineste tehnologia rolul angajatului in retailul modernArticole similare
Garantie contract de inchiriere. Tratament contabil si fiscalCe tratament fiscal TVA se aplica pentru export in Romania efectuat de furnizor din stat membru?In dezbatere publica: modificarea formularului \"Decont de taxa pe valoarea adaugata\"TVA si pericolul controlului preturilorZoom fiscal: Reducerea normei de venit pentru activitati agricole din cauza pierderilor produse de calamitati naturale la culturile agricole sau efectivele de animaleUltimele articole
Majorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneNoi cote TVA. Ce regim fiscal se aplica din august 2025 in domeniul turismuluiMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicale-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVANeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara Romaniei
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"