InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 14 Mar. 2022
O societate comerciala platitoare de TVA nu incaseaza o factura de la un client si acesta intra in insolventa in iunie 2021. Societatea se inscrie pe masa credala, recupereaza TVA din factura respectiva prin decontul de tva in baza sentintei de insolventa si creeaza provizionul.
In martie 2022 asociatii hotarasc lichidarea voluntara. Intrebare: Cum se procedeaza corect in aceasta situatie cu creanta, provizionul si taxa pe valoare adaugata aferenta creantei (recuperata in anul 2021 in decontul de tva), din punct de vedere contabil si fiscal? Multumesc.
Raspunsul consultantului fiscal Elena Garofil:
In privinta TVA, conform prevederilor de la art. 287 lit. d) din Codul fiscal, ajustarea este permisa incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de confirmare a planului de reorganizare, iar, in cazul falimentului beneficiarului, incepand cu data sentintei sau, dupa caz, a incheierii, prin care s-a decis intrarea in faliment, conform legislatiei privind insolventa.
Ajustarea se efectueaza in termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie a anului urmator celui in care s-a pronuntat hotararea judecatoreasca de confirmare a planului de reorganizare, respectiv a celui in care s-a decis, prin sentinta sau, dupa caz, prin incheiere, intrarea in faliment.
Prin urmare in situatia in care detineti una din hotararile mai sus mentionate se poate efectua ajustarea, de la data de 1 ianuarie a anului urmator celui in care s-a pronuntat hotararea respectiva;
Din punct de vedere al cheltuielilor si al ajustarilor pentru deprecierea creantelor, avem incidente urmatoarele dispozitii legale:
Potrivit prevederilor art. 25 alin. 4 lit. h) din Codul fiscal, nu sunt deductibile cheltuielile cu pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor, pentru partea neacoperita de provizion, potrivit art. 26, precum si cele inregistrate in alte cazuri decat urmatoarele:
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Examen Consultant Fiscal 2026
Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
- Atentie, contabili![MODEL] Contract de imprumut intre societati afiliate si reglementari cheie Ce inseamna persoane afiliate? | Este LEGAL imprumutul intre persoane afiliate? | Este posibil imprumutul fara dobanda intre societati afiliate? | Ce documente sunt necesare la...citeste mai mult
- Atentie, contabili!Suspendarea temporara a activitatii: Etape, documente necesare, consecinte fiscale Etape suspendare activitate firma | Documente necesare pentru suspendarea activitatii | Cat timp se poate suspenda activitatea unei firme? | Obligatii fiscale pe perioada...citeste mai mult
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!OUG nr. 8 din 2026 - Modificarile Codului Fiscal In cele ce urmeaza redam sectiunea referitoare la modificarea Codului Fiscal, respectiv articolul 6 din Ordonanta de urgenta nr. 8/2026 privind instituirea unor masuri de relansare...citeste mai mult
- Atentie, contabili!
1.punerea in aplicare a unui plan de reorganizare confirmat printr-o sentinta judecatoreasca, in conformitate cu prevederile Legii nr. 85/2014;
2.procedura de faliment a debitorilor a fost inchisa pe baza hotararii judecatoresti;
3.debitorul a decedat si creanta nu poate fi recuperata de la mostenitori;
4.debitorul este dizolvat, in cazul societatii cu raspundere limitata cu asociat unic, sau lichidat, fara succesori
5.debitorul inregistreaza dificultati financiare majore care ii afecteaza intreg patrimoniul;
6.au fost incheiate contracte de asigurare;
Asadar cheltuielile cu scaderea din evidenta a creantelor neincasate sunt deductibile, doar in situatiile precizate la pct. 1-6.
Daca nu detineti sentinta judecatoreasca de punere in aplicare a unui plan de reorganizare sau hotararea judecatoreasca de inchidere a procedurii de faliment, cheltuielile respective vor fi deductibile pentru partea acoperita din provizion, respectiv in procent de 30% .
In anul 2021 ati constituit ajustari care au fost deductibile in procent de 30% avand in vedere prevederile art. 26 alin. 1) lit. c) din Codul fiscal cu modificarile si completarile ulterioare valabile la 31.12.2021, dispozitii care prevad ca contribuabilul are dreptul la deducerea rezervelor si provizioanelor/ajustarilor pentru depreciere, numai in conformitate cu prezentul articol, astfel:
c) ajustarile pentru deprecierea creantelor, inregistrate potrivit reglementarilor contabile aplicabile, in limita unui procent de 30% din valoarea acestora, altele decat cele prevazute la lit. d)-f), h) si i), daca creantele indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii (...)
Ca si inregistrari contabile vom avea:
654 Pierderi din creante si debitori diversi = 4118 Clienti incerti sau in litigiu cheltuieli nedeductibile pentru partea neacoperita din provizion ( in procent de 70%);
Anulare provizion constituit:
491 Ajustari pentru deprecierea creantelor clienti = 7814 Venituri din ajustari pentru deprecierea activelor circulante (venit impozabil in cota de 30%).
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Anularea creantelor prin OUG 107/2024. Facilitatile fiscale se acorda in anumite conditiiMentiuni utile legate de recuperarea creantelor fiscale prin atragerea raspunderii solidareFinantele modifica Declaratia 112 (proiect de Ordin)Actualizare legislatie septembrie 2011: Modificarea si completarea Codului de Procedura Fiscala (Partea I.3)ANAF a publicat ordinul privind organizarea activitatii de administrare a contribuabililor mijlociiUltimele articole
Rambursare TVA? Ce trebuie sa stiti daca ANAF nu accepta cererile de corectie TVAErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Penalitati de intarziere. Facturarea penalitatilor se face cu sau fara TVA?Decont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermenePrescriptie CREANTE FISCALE. Mai pot fi recuperate sumele achitate in plus? In ce conditii?
Mai multe articole despre creante fiscale
Articole similare
Din 1 ianuarie 2025 contribuabilii mici vor avea OBLIGATIA de a depune D406 SAF-TPlatitor de impozit specific si impozit pe profit. Cum se calculeaza profitul impozabil?Contributii sociale aferente veniturilor in cazul unui contract de agentVIDEO: Inregistrarea facturii receptionate cu intarziere6 activitati suspecte care atrag atentia inspectorilor antifraudaUltimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorControl ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscalePFA inregistrat in 2025. Va mai depune Declaratia Unica?Cum a fost modificat Codul Fiscal prin OUG 138/2024. Schimbarile se aplica din 1 ianuarie 2025Plafon de 50.000 lei in casierie. Exista exceptii in privinta PFA/II/IF?
Mai multe articole despre evidenta contabila
NOU! Modificari TVA 2026
Raport GRATUIT pentru contabili
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Modificari TVA cu impact in 2026."
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Modificari TVA cu impact in 2026."
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
