InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 14 Mar. 2022
O societate comerciala platitoare de TVA nu incaseaza o factura de la un client si acesta intra in insolventa in iunie 2021. Societatea se inscrie pe masa credala, recupereaza TVA din factura respectiva prin decontul de tva in baza sentintei de insolventa si creeaza provizionul.
In martie 2022 asociatii hotarasc lichidarea voluntara. Intrebare: Cum se procedeaza corect in aceasta situatie cu creanta, provizionul si taxa pe valoare adaugata aferenta creantei (recuperata in anul 2021 in decontul de tva), din punct de vedere contabil si fiscal? Multumesc.
Raspunsul consultantului fiscal Elena Garofil:
In privinta TVA, conform prevederilor de la art. 287 lit. d) din Codul fiscal, ajustarea este permisa incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de confirmare a planului de reorganizare, iar, in cazul falimentului beneficiarului, incepand cu data sentintei sau, dupa caz, a incheierii, prin care s-a decis intrarea in faliment, conform legislatiei privind insolventa.
Ajustarea se efectueaza in termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie a anului urmator celui in care s-a pronuntat hotararea judecatoreasca de confirmare a planului de reorganizare, respectiv a celui in care s-a decis, prin sentinta sau, dupa caz, prin incheiere, intrarea in faliment.
Prin urmare in situatia in care detineti una din hotararile mai sus mentionate se poate efectua ajustarea, de la data de 1 ianuarie a anului urmator celui in care s-a pronuntat hotararea respectiva;
Din punct de vedere al cheltuielilor si al ajustarilor pentru deprecierea creantelor, avem incidente urmatoarele dispozitii legale:
Potrivit prevederilor art. 25 alin. 4 lit. h) din Codul fiscal, nu sunt deductibile cheltuielile cu pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor, pentru partea neacoperita de provizion, potrivit art. 26, precum si cele inregistrate in alte cazuri decat urmatoarele:
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
1.punerea in aplicare a unui plan de reorganizare confirmat printr-o sentinta judecatoreasca, in conformitate cu prevederile Legii nr. 85/2014;
2.procedura de faliment a debitorilor a fost inchisa pe baza hotararii judecatoresti;
3.debitorul a decedat si creanta nu poate fi recuperata de la mostenitori;
4.debitorul este dizolvat, in cazul societatii cu raspundere limitata cu asociat unic, sau lichidat, fara succesori
5.debitorul inregistreaza dificultati financiare majore care ii afecteaza intreg patrimoniul;
6.au fost incheiate contracte de asigurare;
Asadar cheltuielile cu scaderea din evidenta a creantelor neincasate sunt deductibile, doar in situatiile precizate la pct. 1-6.
Daca nu detineti sentinta judecatoreasca de punere in aplicare a unui plan de reorganizare sau hotararea judecatoreasca de inchidere a procedurii de faliment, cheltuielile respective vor fi deductibile pentru partea acoperita din provizion, respectiv in procent de 30% .
In anul 2021 ati constituit ajustari care au fost deductibile in procent de 30% avand in vedere prevederile art. 26 alin. 1) lit. c) din Codul fiscal cu modificarile si completarile ulterioare valabile la 31.12.2021, dispozitii care prevad ca contribuabilul are dreptul la deducerea rezervelor si provizioanelor/ajustarilor pentru depreciere, numai in conformitate cu prezentul articol, astfel:
c) ajustarile pentru deprecierea creantelor, inregistrate potrivit reglementarilor contabile aplicabile, in limita unui procent de 30% din valoarea acestora, altele decat cele prevazute la lit. d)-f), h) si i), daca creantele indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii (...)
Ca si inregistrari contabile vom avea:
654 Pierderi din creante si debitori diversi = 4118 Clienti incerti sau in litigiu cheltuieli nedeductibile pentru partea neacoperita din provizion ( in procent de 70%);
Anulare provizion constituit:
491 Ajustari pentru deprecierea creantelor clienti = 7814 Venituri din ajustari pentru deprecierea activelor circulante (venit impozabil in cota de 30%).
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Anularea creantelor prin OUG 107/2024. Facilitatile fiscale se acorda in anumite conditiiAdministrarea contribuabililor mijlocii. Ce prevederi se aplica de la 1 ianuarie 2014?Nou buletin informativ de la ANAF: Modificari fiscale in Monitorul OficialNoutati ANAF cu incidenta fiscala, publicate in MonitorDeducere TVA. Cum procedam cu o suma care se incaseaza eronat?Ultimele articole
Erori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Penalitati de intarziere. Facturarea penalitatilor se face cu sau fara TVA?Decont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermenePrescriptie CREANTE FISCALE. Mai pot fi recuperate sumele achitate in plus? In ce conditii?Cum se scoate din evidenta TVA-ul de rambursat
Mai multe articole despre creante fiscale
Articole similare
Impozit retinut pentru dividende distribuite in luna decembrie 2022. Plata in anul 2023Vanzarea certificatelor verzi. Ce tratament fiscal aplicam?Cum poate fi REFUZATA in mod legal primirea unei facturi?Cum se completeaza D100 pentru a declara impozitul retinut la sursa in cazul veniturilor din chiriiPlatitor de impozit specific si impozit pe profit. Cum se calculeaza profitul impozabil?Ultimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorControl ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscalePFA inregistrat in 2025. Va mai depune Declaratia Unica?Cum a fost modificat Codul Fiscal prin OUG 138/2024. Schimbarile se aplica din 1 ianuarie 2025Plafon de 50.000 lei in casierie. Exista exceptii in privinta PFA/II/IF?
Mai multe articole despre evidenta contabila
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
