Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza urmatoare, discutam despre situatia in care, in luna martie 2016, s-a incasat de la un Birou de executare o suma ce reprezinta TVA 19% aferenta unei facturi de achizitie nava maritima din data de 15.09.2005. In respectiva perioada societatea a castigat licitatia pentru a achizitiona un mijlocul fix, licitatia fiind organizata de lichidator (BEJ). TVA a ramas intr-un cont special in banca pana cand firma a hotarat sa inchida contul societatii. In acel moment, banca a considerat ca suma respectiva trebuie sa ajunga in contul firmei. S-a facut o adresa catre BEJ si s-au recuperat banii.
In anul 2005 factura a fost inregistrata asa cum a fost intocmita, cu TVA, societatea si-a dedus TVA, a avut nenumarate controale pentru rambursari de TVA, insa nu s-a observat ca factura nu trebuia intocmita cu TVA neexistand corectie la respectiva factura.
Vom stabili ce tratament trebuie aplicat in 2016 cu privire la suma incasata si daca se poate inregistra pe venit avand in vedere perioada de prescriptie sau daca societatea e obligata sa faca autofactura si sa vireze banii prin inscrierea sumei pe regularizari in decontul de TVA pentru luna martie 2016.
Potrivit art. 110 din Codul de procedura fiscala dreptul organului fiscal de a stabili creante fiscale se prescrie in termen de 5 ani, cu exceptia cazului in care legea dispune altfel.
Termenul de prescriptie a dreptului prevazut incepe sa curga de la data de 1 iulie a anului urmator celui pentru care se datoreaza obligatia fiscala, daca legea nu dispune altfel.
Dreptul de a stabili creante fiscale se prescrie in termen de 10 ani in cazul in care acestea rezulta din savarsirea unei fapte prevazute de legea penala.
Termenele de prescriptie se intrerup:
![Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor](https://www.rs.ro/dbimg/product/2785-planul-de-contu.png)
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
![Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic](https://www.rs.ro/dbimg/product/2781-bugete-cash-flo.png)
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
![Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS](https://www.rs.ro/dbimg/product/2976-declaratia-unic.jpg)
Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
a) in cazurile si in conditiile stabilite de lege pentru intreruperea termenului de prescriptie a dreptului la actiune;
b) la data depunerii de catre contribuabil/platitor a declaratiei de impunere dupa expirarea termenului legal de depunere a acesteia;
c) la data la care contribuabilul/platitorul corecteaza declaratia de impunere sau efectueaza un alt act voluntar de recunoastere a creantei fiscale datorate.
Termenele de prescriptie se suspenda:
a) in cazurile si in conditiile stabilite de lege pentru suspendarea termenului de prescriptie a dreptului la actiune;
b) pe perioada cuprinsa intre data inceperii inspectiei fiscale/verificarii situatiei fiscale personale si data emiterii deciziei de impunere ca urmare a efectuarii inspectiei fiscale/verificarii situatiei fiscale personale, in conditiile respectarii duratei legale de efectuare a acestora;
c) pe timpul cat contribuabilul/platitorul se sustrage de la efectuarea inspectiei fiscale/verificarii situatiei fiscale personale;
d) pe perioada cuprinsa intre data declararii unui contribuabil/platitor inactiv si data reactivarii acestuia.
Daca organul fiscal constata implinirea termenului de prescriptie a dreptului de stabilire a creantei fiscale, procedeaza la incetarea procedurii de emitere a titlului de creanta fiscala.
Potrivit art. 517 din Codul de procedura fiscala
(1) Inspectia fiscala se efectueaza in cadrul termenului de prescriptie a dreptului de a stabili creante fiscale.
Perioada supusa inspectiei fiscale incepe de la sfarsitul perioadei controlate anterior.
Potrivit art. 128 din Codul de procedura fiscala
prin exceptie de la prevederile art. 118 alin. (3), conducatorul organului de inspectie fiscala poate decide reverificarea unor tipuri de obligatii fiscale pentru o anumita perioada impozabila, ca urmare a aparitiei unor date suplimentare necunoscute organului de inspectie fiscala la data efectuarii inspectiei fiscale, care influenteaza rezultatele acesteia.
Prin date suplimentare se intelege informatii, documente sau alte inscrisuri obtinute ca urmare a unor controale inopinate desfasurate la alti contribuabili/platitori ori comunicate organului fiscal de catre organele de urmarire penala sau de alte autoritati publice ori obtinute in orice mod de organul de inspectie fiscala, de natura sa modifice rezultatele inspectiei fiscale anterioare.
Pe de alta parte potrivit art, 160 din Codul Fiscal
in vigoare in perioada mentionata Bunurile si serviciile pentru livrarea sau prestarea carora se aplica masurile de simplificare sunt:
b) bunurile si/sau serviciile livrate ori prestate de sau catre persoanele pentru care s-a deschis procedura de insolventa, cu exceptia bunurilor livrate in cadrul comertului cu amanuntul;
Pe facturile emise pentru livrarile de bunuri furnizorii sunt obligati sa inscrie mentiunea "taxare inversa", fara sa inscrie taxa aferenta.
Pe facturile primite de la furnizori, beneficiarii vor inscrie taxa aferenta, pe care o evidentiaza atat ca taxa colectata, cat si ca taxa deductibila in decontul de taxa. Pentru operatiunile supuse masurilor de simplificare nu se face plata taxei intre furnizor si beneficiar.
De aplicarea prevederilor prezentului articol sunt responsabili atat furnizorii/prestatorii, cat si beneficiarii.
In situatia in care furnizorul/prestatorul nu a mentionat "taxare inversa" in facturile emise pentru bunurile/serviciile care se incadreaza la alin. (2), beneficiarul este obligat sa aplice taxare inversa, sa nu faca plata taxei catre furnizor/prestator, sa inscrie din proprie initiativa mentiunea "taxare inversa" in factura si sa indeplineasca obligatiile prevazute.
Avand in vedere cele mentionate, cel mai corect tratament este corectarea decontului de TVA si plata sumei restituita la buget.
Avand in vedere obligatia beneficiarului de a aplica taxare inversa la data achizitiei si de a nu deduce TVA aferenta aceasta eroare poate genera plati accesorii.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Gabi Popescu - Auditor financiar
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Sume prescrise. Ce tratament contabil si fiscal se aplica?Achizitii de la un contribuabil inactiv. Stornare facturiTVA pe tranzactii imobiliare: piata asteapta raspunsul UEDEDUCERE TVA pentru achizitie intracomunitara de marfuriDEDUCERE TVA constructie pe terenul administratoruluiUltimele articole
Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleDreptul de deducere a TVA incepand din 2024DEDUCERE TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiDEDUCERE TVA: cine beneficiaza de dreptul de deducereSubventii pentru HoReCa. Societatea isi poate mentine dreptul de DEDUCERE TVA?Articole similare
Programul IMM-Factor-Produs de garantare a creditului comercial, pus in dezbatere publica. Firmele trebuie sa indeplineasca 7 criterii de eligibilitateSe poate valida Declaratia 207 fara completarea NIF?Obligatii declarative pentru stabilirea perioadelor fiscale si regimurilor de impunere in 2015!Accesorii pentru neplata TVA. Cum solutionam contestatia de rambursare a TVA?Nou: Procedura obtinerii certificatului de atestare fiscalaUltimele articole
Finantele propun cresterea subventiei la acciza pentru combustibil de la 13 la 20 de baniDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneDecontul precompletat e-TVA va fi MODIFICAT. Bolos anunta o perioada tranzitorieProiect: Completarea OUG 28/1999 privind obligatia utilizarii aparatelor de marcat electronice fiscaleDeclaratia Unica completata eronat. Se mai poate intocmi declaratia rectificativa?Articole similare
Titlul V Capitolul IOpANAF 1162/2016 actualizeaza Carta drepturilor si obligatiilor persoanei fizice supuse verificarii situatiei fiscale personaleCertificatul de rezidenta fiscala. Documentar fiscal intocmit de un consultant fiscalProiect MFP: Procedura de restituire a TVA aferente achizitiilor de bunuri sau servicii efectuate de entitatile nonprofitVouchere de vacanta neutilizate. Recalculare si restituire impozit, D112Ultimele articole
Decont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneDividendele in 2024: Tot ce Trebuie sa StiiPRESCRIPTIE creante fiscale. Mai pot fi recuperate sumele achitate in plus? In ce conditii?Cum se scoate din evidenta TVA-ul de rambursatLista contribuabililor bun-platnici a fost publicata pe portalul ANAFArticole similare
Costurile aplicarii split TVA ar ajunge la 700 milioane euro in Romania, potrivit unui studiu DeloitteUE dispune de noi norme pentru investitiile straineNoi masuri UE pentru intreprinderiCodul fiscal 2008 - Capitolul V. Schimbul de informatii in domeniul impozitelor directe - art. 124^28-124^41Export de bunuri. Care sunt documentele justificative pentru aplicarea regimului de scutireUltimele articole
E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Formularul c801 – Ghidul CompletDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneRegimul special de scutire pentru intreprinderile miciCalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in 10 iulie 2024![Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB cop rap231108160950.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"